【正文】 進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。上述非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對于試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但不包括《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目；對于非試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。第三篇：營改增最新政策熱點(diǎn)問題第一期營改增最新政策熱點(diǎn)問題（2016第一期）安徽省國稅局4月7日整理發(fā)布，四個(gè)行業(yè)營改增方案中仍然保留了大量的稅收優(yōu)惠政策，是否與增值稅基本原理有不相適應(yīng)的地方，是否設(shè)定了截止期？答：確實(shí)，目前下發(fā)的全行業(yè)營改增試點(diǎn)實(shí)施方案有不少過渡政策，主要體現(xiàn)在幾個(gè)附件中，從類型上可以分為差額征稅政策，簡易計(jì)稅政策和減免退稅增值稅政策。我們也認(rèn)識到，過多的增值稅優(yōu)惠政策，會割裂增值稅的抵扣鏈條或是造成稅收征管發(fā)票管理的漏洞。簡易計(jì)稅涉及難以劃分銷售額從而準(zhǔn)確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額問題，差額征稅可能形成虛開發(fā)票的誘因，給發(fā)票管理帶來很大難度。，對企業(yè)利潤的影響是否顯著？怎樣認(rèn)識增值稅與企業(yè)利潤的關(guān)系？答：增值稅屬于價(jià)外稅，增值稅本身不參與企業(yè)利潤的核算。同時(shí)，按照我國所得稅有關(guān)規(guī)定，增值稅作為價(jià)外稅，是不可以稅前扣除的。一是收入上應(yīng)注意價(jià)稅分離處理。二是成本費(fèi)用會有所下降。但因生活性服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等新擴(kuò)圍行業(yè)與制造業(yè)、流通企業(yè)相比投入中人工成本較多，而物料投入占比相對較少的特點(diǎn)，各環(huán)節(jié)成本的下降可能會小于收入的減少幅度。個(gè)人購買住房與日常生活息息相關(guān)，特別是剛需的老百姓，為保證居民基本生活需要，營改增后，對個(gè)人購買房屋仍延續(xù)了原營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，即：個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。由于娛樂服務(wù)大多與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有緊密聯(lián)系，即使有聯(lián)系也無法準(zhǔn)確區(qū)分。鑒于購買方無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人提供娛樂服務(wù)時(shí)建議不開具增值稅專用發(fā)票。營改增后，試點(diǎn)納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)實(shí)行營改增后，這些行業(yè)內(nèi)的企業(yè)原來向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅是否要從地稅移到國稅？答：目前沒有文件規(guī)定，營改增的納稅人企業(yè)所得稅也改為國稅征管。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號）規(guī)定：2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)實(shí)行營改增后，上述4個(gè)行業(yè)內(nèi)企業(yè)是否需要到國稅再辦理稅務(wù)登記證？答：4個(gè)行業(yè)內(nèi)的企業(yè)如果原來就是國、地稅共管戶或者是2015年10月國家實(shí)行“三證合一”以后的開業(yè)戶，則不需要到國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記證；如果原來只在地稅機(jī)關(guān)辦理過稅務(wù)登記，則可以憑主管地稅機(jī)關(guān)地稅核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本到國稅機(jī)關(guān)登記征管信息，領(lǐng)取國地稅聯(lián)辦的《稅務(wù)登記證》正、副本證件。、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)實(shí)行營改增后，增值稅一般納稅人購買建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活性服務(wù)以及不動產(chǎn)都能憑專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？答：根據(jù)營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，增值稅一般納稅人購買的建筑服務(wù)、金融服務(wù)、和生活性服務(wù)，除金融服務(wù)中的貸款服務(wù)和生活性服務(wù)中的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)外，都可以憑專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)的個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)到國稅改繳增值稅后，國稅機(jī)關(guān)會對個(gè)體工商戶經(jīng)地稅機(jī)關(guān)核定的營業(yè)額定額進(jìn)行調(diào)整嗎？答：不會調(diào)整，還會維持原來的定額。，新納入試點(diǎn)的納稅人要具備什么條件才能自己向客戶開具增值稅專用發(fā)票？答：納稅人必須同時(shí)具備以下條件才能自己向客戶開具增值稅專用發(fā)票：一是納稅人必須先在主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格備案登記手續(xù)；二是納稅人必須購買專門的稅控設(shè)備，并在電腦上安裝增值稅發(fā)票升級版系統(tǒng)，增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版納稅人端稅控設(shè)備有金稅盤和稅控盤兩種，納稅人可以自行向服務(wù)單位選購。，小規(guī)模納稅人主管國稅機(jī)關(guān)申請代開時(shí)，能否按所提供服務(wù)適用的稅率繳納和代開專用發(fā)票？答：小規(guī)模納稅人到主管國稅機(jī)關(guān)申請代開時(shí)，只能按法定征收率預(yù)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)也只能按法定征收率為其代開專用發(fā)票。其在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可全額抵減其應(yīng)納稅額。房地產(chǎn)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)，在收到預(yù)收款的當(dāng)月或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的預(yù)繳期，應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，填寫增值稅預(yù)繳申報(bào)表；企業(yè)在收到全部房屋價(jià)款并辦理產(chǎn)權(quán)過戶的當(dāng)月所屬期開具發(fā)票和納稅申報(bào)，允許扣除已在前期預(yù)繳的稅款。第四篇：北京國稅營改增熱點(diǎn)問題北京國稅營改增熱點(diǎn)問題一、征稅范圍？答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。，按什么項(xiàng)目繳納增值稅？答：按照銷售貨物繳納增值稅。，是否需要繳稅？如何繳？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。？答：文化體育服務(wù)。，購買方要求全額開具發(fā)票，請問如何開具？該企業(yè)如何計(jì)算稅款？答：按照銷售貨物開具發(fā)票，繳納增值稅。，是否需要視同銷售？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。二、應(yīng)納稅額計(jì)算，是否還有36個(gè)月不得變更的限制？答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項(xiàng)目選擇不同的計(jì)稅方法。當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部應(yīng)納稅額（當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的銷售額247。三、稅收優(yōu)惠，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。四、征收管理？填寫全部的營改增項(xiàng)目嗎？非營改增項(xiàng)目是否需要填寫？答：營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。，一稅兩費(fèi)應(yīng)在何地繳納？答：在增值稅預(yù)繳地繳納。即便申報(bào)系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫該表。，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項(xiàng)目一樣只用備案一次？答：只需要備案一次。，都選擇適用簡易辦法計(jì)稅，是否需要分別備案？答：不需要分別備案。五、發(fā)票管理，由公司支付相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。，銷售價(jià)格低于取得價(jià)格如何開具發(fā)票？差額征稅扣除金額能大于銷售金額嗎？答：沒有政策規(guī)定不可以。%的增值稅專用發(fā)票？答：財(cái)稅〔2016〕36號文中的簡易計(jì)稅可以開具增值稅專用發(fā)票。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。納稅人應(yīng)先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對于需要重現(xiàn)開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對新開票稅額和原開票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。，又有銷售貨物收入和其他服務(wù)收入，應(yīng)如何計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額？答：如企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第三十九條的規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。，增值稅扣稅憑證有哪些？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。四、稅收優(yōu)惠，營改增后是否可以繼續(xù)適用？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3的規(guī)定，殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅。，也有國稅的發(fā)票，是否還要辦理營改增手續(xù)？ 答：目前，不需要辦理營改增的手續(xù)。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。，銀行一般以三證合一的信用代碼為準(zhǔn)，但存量戶未在國稅變更稅務(wù)登記號，此時(shí)協(xié)議無法發(fā)送成功。六、發(fā)票管理,怎樣錄入身份證號？答：錄入法人的護(hù)照號碼。用于與公司經(jīng)營有關(guān)的事項(xiàng)可以開具增值稅專用發(fā)票。自來水公司、供電局給物業(yè)公司可以開具增值稅專用發(fā)票。，個(gè)人出租房屋還可以去地稅代開發(fā)票嗎？ 答：可以。，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？答：可以。，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。，在營改增之前已經(jīng)申報(bào)了營業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營改增之后有什么處理辦法？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。熱點(diǎn)問題（4月21日）發(fā)布日期： 20160421一、征稅范圍營該增后為企業(yè)提供保安服務(wù)答：應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。其中，安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會治安等的業(yè)務(wù)活動。