【正文】 關事項的通知》(國稅函?2009?470號)問題十二、2016年5月1日以前，納稅人發(fā)生的營業(yè)稅納稅義務，未繳納營業(yè)稅未開具地稅發(fā)票，能否在2016年5月1日以后，補開增值稅專用發(fā)票，取得該增值稅專用發(fā)票一般納稅人能否抵扣進項稅額？解答：2016 年5月1日以前，按照納稅義務發(fā)生時間確認是繳納營業(yè)稅的，納稅人仍然需要繳納營業(yè)稅，不能補開增值稅專用發(fā)票，可以補開增值稅普通發(fā)票。文件依據(jù)： 問題七、總局公告17號說的是預繳增值稅稅款抵減不完的可留抵下期，納稅人項目預繳增值稅稅款過多，項目完結也沒有抵減完，能否抵減其他項目？解答：可以抵減。文件依據(jù)：問題九、玉米皮是否屬于免稅飼料產(chǎn)品范圍？解答：玉米皮不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財政部 國家稅務總局關于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅?2001?121號）中免稅飼料的范圍，適用17%的增值稅稅率。解答：登陸“安徽省國稅局網(wǎng)上辦稅平臺無納稅人識別號登陸發(fā)票辦理一般納稅人資格查詢”進行資格查詢。）文件依據(jù)：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》國家稅務總局公告2016年第23號問題八、小規(guī)模納稅人無法查詢到申報表？解答：2016年5月1日以后，小規(guī)模納稅人全部調(diào)整為按季申報，已經(jīng)聯(lián)系航信公司在網(wǎng)上辦稅平臺通知提示納稅人。文件依據(jù)：問題七、2016年5月1日以后，納稅人選擇差額計稅方法繳納增值稅的如何開具增值稅發(fā)票？解答：按 照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票 時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具 不應與其他應稅行為混開。文件依據(jù)：問題五、2016年5月1日以后，營改增納稅人如何申請匯總繳納增值稅？解答：由總機構向總機構所在地主管財政機關申請匯總繳納增值稅。文件依據(jù)：財稅[2016]36，國家稅務總局[2016]18公告問題四、企業(yè)既符合小型微利企業(yè)又符合高新技術企業(yè)，是否可以只選擇其中一項？解答：高新技術企業(yè)和小微企業(yè)因為稅率不同，所得稅稅收優(yōu)惠政策不能同時享受，不能選擇應納稅所得額50％計入，按照15％稅率申報。按規(guī)定貸款利息不得抵扣。你述內(nèi)部銀行“存款利息”應屬子公司的貸款孳息。為了加強內(nèi)部管理和資金占用考核，現(xiàn)集團準備對各子公司（獨立法人主體）的交易通過內(nèi)部銀行先行結算和獨立計息，并對資金進行歸集和下?lián)芄芾?。主要業(yè)務為：一家銷售子公司負責集中銷售，其他各子公司（含跨省子公司）主要負責生產(chǎn)。地址：，航信公司正著手解決系統(tǒng)開票功能問題。文件依據(jù)：財稅[2016]36問題二、從事勞務派遣的納稅人，按照規(guī)定選擇適用差額征稅，使用的是航信公司系統(tǒng)開具網(wǎng)絡發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）。文件依據(jù)：問題四、納稅人提供石材和鋁制的幕墻維修、維護，稅率分別是多少？解答：適用建筑服務稅目繳納增值稅。文件依據(jù)： 問題三、建筑企業(yè)所有的項目都是清包工方式。文件依據(jù)：問 題二、建筑企業(yè)，在安徽省外有項目需要在到建筑服務發(fā)生地辦理報驗登記，之前在地稅部門開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》已核銷，現(xiàn)去主管國稅部門申請 開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，“金三”系統(tǒng)提示有建筑服務發(fā)生地《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》未核銷，無法重新開具。文件依據(jù)：問題五、房地產(chǎn)企業(yè)開具售房增值稅普通發(fā)票時，購房者名稱可以注明夫妻雙方名稱，但是身份證號碼只能輸入一位，請問開具售房發(fā)票如何開具夫妻雙方身份證號？解答：銷售房產(chǎn)發(fā)票身份證號碼目前只能開具一個，其他人的身份證號碼可以在備注欄注明。完成新代碼編制后點擊操作界面上的“保存”按鈕，完成不征稅代碼的編制工作。文件依據(jù)：財稅[2016]36問題四、房地產(chǎn)企業(yè)已繳納營業(yè)稅的預收款，未開具發(fā)票，應如何補開增值稅普通發(fā)票？解答：（一）企業(yè)使用航信公司開票系統(tǒng)（即金稅盤）開票的，金額欄填寫銷售不動產(chǎn)已繳納營業(yè)稅的預收款數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅的預收款”。文件依據(jù)：財稅[2016]36問題三、房地產(chǎn)企業(yè)收取的預收房款可以開具收據(jù)嗎？預收房款能否開具普通發(fā)票，開具普通發(fā)票是否要全額征稅收取的30％首付款，如何開票，如何納稅？收取全部房款后，開具全額發(fā)票，以前已開具的發(fā)票和繳納的稅款如何處理，如何申報？收取的定金、訂金、誠意金、認籌金發(fā)票如何開具，如何繳納增值稅？解答：房 地產(chǎn)企業(yè)收到的預收款，納稅人不需要開具發(fā)票的，應開具收據(jù)，需要開具發(fā)票的，應開具增值稅普通發(fā)票，不論是開收據(jù)還是普通發(fā)票，均要按18號公告按3% 預繳稅款，但不需在收款當期申報，在收到全款時申報，換開一張全額的發(fā)票。文件依據(jù)：房地產(chǎn)業(yè)問題一、納稅人2015年5月簽訂的租賃合同，當時不動產(chǎn)尚未施工，不動產(chǎn)的施工時間是在2015年8月1日，預計2017年4月30日交付，該種情況企業(yè)租入不動產(chǎn)，租入不動產(chǎn)的時間如何確認？是按照租賃合同簽訂時間還是不動產(chǎn)的交付時間或者是施工許可證上注明的開工日期？解答：按照取得不動產(chǎn)時間確定，租賃合同中約定是2017年4月30日交付，取得時間就是2017年4月30日 文件依據(jù)：財稅[2016]36問題二、裝潢公司和企業(yè)簽訂包工包料裝修合同，其中包含裝潢公司為其購買的空調(diào)和家具。解答：目前在增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)確實無法查詢到增值稅專用發(fā)票上的銷貨方名稱，稅務機關和納稅人可以通過增值稅底賬管理系統(tǒng)查詢到增值稅專用發(fā)票銷貨方名稱。文件依據(jù)：財稅[2016]36問題四、小規(guī)納稅人提供勞務派遣服務選擇差額征稅，扣除工資、福利費、公積金的余額不足3萬元，是否免征增值稅？解答：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。問題二、納稅人提供客房住宿服務，房費里包括免費早餐費，發(fā)票是按住宿和餐飲服務分別開具還是合在一起開具住宿發(fā)票？解答：統(tǒng)一開具住宿服務發(fā)票。第一篇：營改增熱點問題匯總服務業(yè)問題一、某酒店為一般納稅人，提供住宿服務，并且在房間還提供食品、日常用品消費，結算時收取住宿費，并另外收取住宿期間銷售的食品、日常用品費用，對于其 提供的住宿服務與貨物銷售，是按照“混合銷售”一并按6%征稅，還是按“兼營”分別適用住宿服務6%，貨物銷售17%征稅。解答：應根據(jù)混合銷售的規(guī)定，統(tǒng)一對酒店的收入按住宿服務征稅。文件依據(jù)：財稅[2016]36問題三、物業(yè)公司工作人員為被服務公司提供駕駛服務，車輛由被服務公司提供，物業(yè)公司工作人員負責被服務公司的工作人員接送，應按照什么稅目征稅？物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹木和花草進行澆灌和修剪維護，是否按照建筑服務繳納增值稅？解答：物業(yè)公司工作人員提供駕駛服務，按照人力資源服務繳納增值稅；物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹木和花草進行澆灌和修剪維護等服務，按照其他生活服務繳納增值稅。文件依據(jù)：國家稅務總局公告2016年第26號問題五、納稅人建議增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)查詢增值稅專用發(fā)票時，最好能顯示銷貨方名稱。文件依據(jù)：問題六、提供客房住宿服務，客房配備的免費物品（如：礦泉水，洗漱用品）是否視同銷售？解答：客房配備的免費物品，已包含在住宿費中，不視同銷售，不征稅。這種情況是否屬于混合銷售行為按照裝修服務繳納增值稅？解答：貨勞處答復與裝修服務緊密關聯(lián)，不好分割的，如：中央空調(diào)、整體廚房 整體浴室中所含電器等按照裝修服務征稅，購買的電視、空調(diào)（非中央空調(diào)）等按照貨物銷售適用稅率征稅。定金比照預收款，訂金、誠意金、認籌金等不屬于預收款。（二）企業(yè)使用百旺公司開票系統(tǒng)（即稅控盤）開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為： 第一步，進入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼；第二步，進入操作界面，找到商品房對應的商品編碼后點擊操作界面上的“增加”按鈕，然后自編一個商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設為0，然后在免稅類型中選擇“不征稅”。第三步，在開票系統(tǒng)中選定企業(yè)自編的商品代碼，進入增值稅普通發(fā)票開票界面，金額欄填寫銷售不動產(chǎn)已繳納營業(yè)稅的預收款數(shù)額，稅率欄選擇不征稅。文件依據(jù)：建筑業(yè)問題一、納稅人咨詢投資政府土地改造以前免征營業(yè)稅，現(xiàn)在是否免征增值稅？ 解答：總局2013年15號公告，明確納稅人投資政府土地改造項目 文件中所規(guī)定的政府土地改造行為屬于投資行為的，不是增值稅征稅范圍，不繳納增值稅（原政策是不征營業(yè)稅，不是免稅），有關單位提供的設計和建筑服務應繳納增值稅。如何處理？解答：請 主管國稅部門查詢系統(tǒng)內(nèi)顯示的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》是誰開具的，如果是國稅部門開具的查明原因處理，如果是地稅部門開具的，請主管國稅部門在確認 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》已在地稅核銷過的前提下，在我們“金三”系統(tǒng)做核銷操作，如果不能核銷，通過平臺提交中軟公司處理。是否可以以公司名義進行簡易備案，還是必須要分項目備案？解答：為方便納稅人，多項目適用簡易計稅方法征收的，在“金三”做一次備案，日常管理時每個項目的備案資料在該項目第一次申報納稅時附報。文件依據(jù)：財稅[2016]36綜合問題一、黨校下屬的事業(yè)單位承擔了一部分培訓工作，主要涉及政府干部的進修，是不是免征增值稅？解答：不屬于《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）文件規(guī)定的免稅項目，不免征增值稅。開票時無差額開票功能，無法進行差額開票？解答：已聯(lián)系技術服務單位航信公司，目前沒有收到網(wǎng)絡發(fā)票差額開票需求，系統(tǒng)沒有開具差額征稅的功能，不能開具差額征稅網(wǎng)絡發(fā)票，涉及到航信網(wǎng)絡發(fā)票差額征收不能開具的，臨時的解決辦法：用省局網(wǎng)站的營改增通用機打發(fā)票打印發(fā)票。文件依據(jù)：問 題三、我公司是一家正在籌建集團內(nèi)部銀行和結算中心的集團企業(yè)。各 生產(chǎn)工廠生產(chǎn)完成后內(nèi)部銷售（開具增值稅法票獨立交易）給銷售公司統(tǒng)一對外銷售。咨詢問題如下：對于各子公司通過內(nèi)部銀行結算形成的內(nèi)部銀行內(nèi)部存款利息收入能否享受存款利息收入免增值稅政策？若需要交納增值稅，怎樣交納？是否可以開具增值稅發(fā)票并交利息支付方進行進項稅抵扣？集團企業(yè)內(nèi)部銀行對各子公司的內(nèi)部貸款利息收入是否免受免稅政策？如需要交納增值稅？如何開具發(fā)票，利息支付方是否可以抵扣進項稅？關于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，集團核心企業(yè)如何確定？是否只能固定一家子公司對外借款，還是可以是多家子公司？若集團通過三家子公司進行統(tǒng)一借款，再下?lián)芙o其他子公司使用并收取不高于對外借款的利息，統(tǒng)一對外付息和還本，是否屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務？解答：稅法（36號文件）上，存款利息僅針對有吸儲資質(zhì)單位的吸資行為，不征增值稅。無免稅規(guī)定。統(tǒng)借統(tǒng)還，對統(tǒng)借方原則上是整體或核心單位。在計算應納稅所得額時高新技術企業(yè)符合條件的研發(fā)費用，仍然可以享受加計扣除。文件依據(jù)：安徽省國家稅務局公告2014第14號問題六、2016年5月1日以后，電信企業(yè)銷售流量包業(yè)務如何繳納增值稅？解答：電信企業(yè)銷售流量包業(yè)務屬于增值電信業(yè)務，適用稅率6％。（注意稅率欄用的是***號，因為發(fā)票上價款和稅款沒有勾記關系。文件依據(jù)： 問題四、企業(yè)無法在系統(tǒng)中查詢到一般納稅人資格。主要是因為“金三”系統(tǒng)運行不穩(wěn)定，建議納稅人稍后再試。文件依據(jù)：國家稅務總局關于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的公告（國家稅務總局公告?2012?11號）問題十、納稅人取得ETC項目開出的發(fā)票后能否抵扣稅款？解答：取得ETC發(fā)票暫不能抵扣稅款，等待總局明確。文件依據(jù)：問題十一、用人民幣報關能否退稅？解答：符合條件的跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)可以申報辦理出口貨物退（免）稅。已經(jīng)開具增值稅 專用發(fā)票的，取得方也不能抵扣進項稅額。文件依據(jù)：問題十三、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務局通用機打發(fā)票管理系統(tǒng)進行開具，營改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？解答貨勞處答復： 留存的地稅發(fā)票在營改增后仍使用地方稅務局