【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，判斷時(shí)應(yīng)以實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要在2016年4月30日前建筑勞務(wù)已經(jīng)開始或合同已簽定，均屬于老項(xiàng)目。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào) 總局2016 18號(hào)公告 問題二十一、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具，營(yíng)改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時(shí)銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)： 問題二十二、旅游服務(wù)納稅人選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額，過路過橋費(fèi)是否屬于交通費(fèi)可以扣除銷售額？解答：可以扣除銷售額，稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}二十三、商場(chǎng)為顧客辦理會(huì)員卡收取的費(fèi)用，是否屬于營(yíng)改增范圍？屬于什么稅目？解答：需要繳納增值稅，商場(chǎng)收取的會(huì)員費(fèi)屬于居民日常服務(wù)，娛樂場(chǎng)所收取的會(huì)員費(fèi)屬于娛樂服務(wù)。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}二十四、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第六條規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日之前可作為預(yù)繳款的扣除憑證，如果建筑企業(yè)在2016年6月30日不辦理結(jié)算，這部分發(fā)票以后還能扣除嗎？解答：不能扣除。文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）。問題二十五、納稅人辦理營(yíng)改增登記需要攜帶哪些資料？解答：針對(duì)納稅人咨詢辦理營(yíng)改增需要攜帶哪些資料，目前總局和省局未統(tǒng)一明確需要攜帶的具體資料。建議納稅人攜帶下列資料前去辦理營(yíng)改增登記一、原先國(guó)、地稅分開辦證的，攜帶國(guó)、地稅稅務(wù)登記的副本原件二、原先國(guó)、地稅聯(lián)合辦證的，攜帶國(guó)、地稅合辦的稅務(wù)登記證副本原件 三、三證合一的，攜帶副本原件四、原先在地稅領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，攜帶地稅機(jī)關(guān)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿五、攜帶企業(yè)公章和發(fā)票專用章六、攜帶經(jīng)辦人身份證原件七、原先為純地稅戶的納稅人，提供出資方信息，有驗(yàn)資報(bào)告的攜帶驗(yàn)資報(bào)告，沒有驗(yàn)資報(bào)告的能說清楚出資方情況。具體攜帶的資料也可以咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。問題二十六、勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉(cāng)庫(kù)收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中，是否屬于派送服務(wù)？派送服務(wù)對(duì)包裹的重量、規(guī)格是否有要求，是否適用于郵政服務(wù)對(duì)于包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定？解答：勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉(cāng)庫(kù)收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中屬于收派服務(wù)不是派送服務(wù)。派送服務(wù)對(duì)包裹的重量、規(guī)格沒有要求，中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)，需具有相關(guān)資質(zhì)，對(duì)郵政服務(wù)包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定不適用派送服務(wù)。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。問題二十七、廢品公司為企業(yè)提供汽車等報(bào)廢服務(wù)，并為企業(yè)辦理車輛報(bào)廢等相關(guān)注銷手續(xù)，如何開具發(fā)票？按照什么服務(wù)項(xiàng)目申報(bào)納稅？ 解答：依據(jù)財(cái)稅?2016?36號(hào)文件附件1，請(qǐng)納稅人根據(jù)自己實(shí)際提供的報(bào)廢服務(wù)的具體業(yè)務(wù)情況和相關(guān)資質(zhì)，在其他現(xiàn)代服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中選擇適用來申報(bào)納稅并開票。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。問題二十八、營(yíng)改增的小規(guī)模納稅人，其總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一地市不在同一行政區(qū)劃內(nèi)，能否匯總繳納增值稅？解答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。問題二十九、70年產(chǎn)權(quán)公寓和40年產(chǎn)權(quán)公寓是否屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）文件中規(guī)定的住房？ 解答：70年產(chǎn)權(quán)并且水電費(fèi)按照居民用水電費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，可以視同為住房；40年產(chǎn)權(quán)并且水電費(fèi)按照商業(yè)用水電費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，不可以視同為住房。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}三十、企業(yè)“三證合一”并重新刻制了發(fā)票專用章，但是金三系統(tǒng)的納稅人識(shí)別號(hào)并未變更，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識(shí)別號(hào)和金三系統(tǒng)查詢的納稅人識(shí)別號(hào)不一致，開具 的發(fā)票可以使用嗎？開票方企業(yè)已實(shí)行“三證合一”，已更改金三系統(tǒng)的納稅人識(shí)別號(hào)，發(fā)票專用章未重新刻制，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識(shí)別號(hào)和金三系統(tǒng)查詢的 納稅人識(shí)別號(hào)不一致，開具的發(fā)票可以使用嗎？解答：經(jīng)咨詢征管和科技發(fā)展處答復(fù),可以使用，但建議盡快進(jìn)行變更。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}三十一、保險(xiǎn)公司的代理人傭金可以代開增值稅專用發(fā)票嗎？解答：可以代開增值稅專用發(fā)票。文件依據(jù)： 問題三十二、建筑工程承包合同是以發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以之前在建委備案的承包合同為準(zhǔn)或者兩者都可以？解答：經(jīng)咨詢貨物和勞務(wù)稅處答復(fù),發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同和在建委備案的承包合同一般情況下應(yīng)是一致的，應(yīng)了解納稅人兩個(gè)合同出現(xiàn)不一致的原因，再做進(jìn)一步答復(fù)。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}三十三、境外企業(yè)為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)獨(dú)資企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)需要繳納所得稅嗎？解答：提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的境外企業(yè)服務(wù)器和人員均不在我國(guó)境內(nèi)，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。不滿足上述條件的需要代扣代繳企業(yè)所得稅。境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不是增值稅納稅人不需要繳納增值稅。文件依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第二款、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）第十三條第（一）項(xiàng)。問題三十四、納稅人出租土地使用權(quán)是否就是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率多少？解答：納稅人出租土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不是同一業(yè)務(wù)，適用稅率均為11%.文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。問題三十五、廣告公司幫企業(yè)搭建對(duì)外宣傳的展臺(tái)是否屬于建筑安裝業(yè)務(wù)除展臺(tái)搭建外，同時(shí)幫企業(yè)制作戶外廣告牌，上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，廣告公司應(yīng)分別開具還是合并開具發(fā)票稅率分別多少？解答：建議貴公司適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)合同?？偘贤鐬閺V告宣傳，其搭建不單獨(dú)核算為建筑；廣告牌一般屬制做宣傳品出售的銷售貨物行為。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}三十六、依據(jù)財(cái)稅?2016?36號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。購(gòu)買住房時(shí)間是以購(gòu)買方發(fā)票開具時(shí)間還是以房產(chǎn)證時(shí)間計(jì)算？ 解答：經(jīng)咨詢安徽省地方稅務(wù)局勞務(wù)和財(cái)產(chǎn)行為稅處，以房產(chǎn)證時(shí)間和契稅完稅證明開具時(shí)間中孰早的時(shí)間作為判定2年的依據(jù)。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}三十七、一般納稅人銷售砂石可選擇簡(jiǎn)易辦法征收，生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)是否均可以選擇簡(jiǎn)易辦法征收？解答：一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可選擇按照簡(jiǎn)易辦法征收，非自產(chǎn)產(chǎn)品不適用簡(jiǎn)易辦法征收。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅?2009?9號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)第2目。問題三十八、企業(yè)出售的汽車賬面凈值10萬元，處臵收入6萬元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其處臵收入明顯偏低，要求進(jìn)行納稅調(diào)整，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和增值稅申報(bào)如何填報(bào)？解答：企業(yè)進(jìn)行所得稅申報(bào)調(diào)整額可填列在申報(bào)表附表三資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)損失欄次，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做專項(xiàng)申報(bào)或清單申報(bào)。增值稅補(bǔ)繳稅額填列在簡(jiǎn)易辦法征收欄。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}三十九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在同一地市不同的兩個(gè)行政區(qū)分別購(gòu)買了土地進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)，并分別成立了兩個(gè)物業(yè)分公司，該企業(yè)又在上述兩個(gè)行政區(qū)中的一個(gè)行政區(qū)內(nèi)，購(gòu)買了一塊土地進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)，是否還需要成立一個(gè)物業(yè)分公司？解答：從稅收管理來看，只要原物業(yè)分公司能將新項(xiàng)目的物業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算和匯總申報(bào)納稅就可以。企業(yè)如果根據(jù)自己的決策成立一個(gè)新的物業(yè)分公司也是可以的，工商準(zhǔn)予辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照就可以了。稅務(wù)管理上沒有要求必須成立新的物業(yè)分公司的規(guī)定。文件依據(jù)：?jiǎn)栴}四十、垃圾清運(yùn)按照物流輔助服務(wù)中的裝卸搬運(yùn)服務(wù)還是生活服務(wù)繳納增值稅？解答：按照生活服務(wù)繳納增值稅（不包括建筑類垃圾清理）。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）。問題四十一、機(jī)構(gòu)所在地在安徽省以外的建筑安裝企業(yè)，持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，建筑服務(wù)發(fā)生地在安徽省內(nèi)，該建筑安裝企業(yè)是否需要在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理營(yíng)改增登記、認(rèn)定等事項(xiàng)？解答：不需要在勞務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，但需要辦理外來戶報(bào)驗(yàn)登記，否則無法在勞務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳增值稅申報(bào)。文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）。問題四十二、建筑安裝企業(yè)異地施工，如屬于老項(xiàng)目可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，是在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案還是建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案？解答：在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）。問題四十三、2016年4月28日以后，能否辦理營(yíng)改增登記、認(rèn)定等事項(xiàng)？解答：建議納稅人按照省局通知在2016年4月28日前辦理營(yíng)改增登記、認(rèn)定和發(fā)票領(lǐng)用等事項(xiàng)。如納稅人有特殊情況無法按期辦理的，提供其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)電話號(hào)碼聯(lián)系具體辦理時(shí)間。問題四十四、人力資源公司派出員工為其他企業(yè)提供招聘服務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)支付人力資源公司服務(wù)費(fèi)和員工工資，服務(wù)費(fèi)和員工工資都需要繳納增值稅還是僅就服務(wù)費(fèi)繳納增值稅？解答：該問題已經(jīng)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，等待總局統(tǒng)一政策口徑。問題四十五、建筑安裝企業(yè)為小規(guī)模納稅人，在2016年5月1日前，已經(jīng)按照收入計(jì)提了營(yíng)業(yè)稅，但未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，是否需要開具增值稅發(fā)票？稅款如何繳納？ 解答：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。文件依據(jù)：1．2016年5月1日之后，納稅人銷售建筑工程老項(xiàng)目應(yīng)如何繳納增值稅？一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。2．2016年5月1日之后，跨地區(qū)發(fā)生建筑工程項(xiàng)目是否需要開具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”？ 目前尚無文件規(guī)定。3．2016年5月1日之后，建筑工程老項(xiàng)目的企業(yè)申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收是否需要辦理備案登記？ 【報(bào)送資料】（1）《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說明。（3）選擇簡(jiǎn)易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)是否免征增值稅？ 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號(hào)）文件規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。一、2016年5月1日之后，建筑企業(yè)一般納稅人跨地區(qū)發(fā)生的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？