建筑施工企業(yè)營改增會計處理(編輯修改稿)
2025-07-14 04:08 本頁面
【文章內容簡介】 稅費——未交增值稅 11借：應交稅費——未交增值稅 2 貸：應交稅費——預繳增值稅 2借：應交稅費——未交增值稅 9（112） 貸：銀行存款9根據進度與發(fā)包方結算： 借：應收賬款——工程款 444 貸：工程結算 400 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 44（444247。11%）沖銷預收賬款，沖銷重復計提增值稅 借：預收賬款——工程款 222 貸：應收賬款——工程款 222 借：其他應收款——預交稅金 22 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 22 應沖銷增值稅=（預收賬款期末余額預收賬款期初余額）247。11%=（0222）247。11%= 22萬元結轉并交納增值稅： 借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）22（4422） 貸：應交稅費——未交增值稅 22 借：應交稅費——未交增值稅 22 貸：銀行存款 22 （三）、業(yè)主扣留質保金、質押金的會計處理（國家稅務總局公告2016年第69號）第四條規(guī)定：“納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間?！? 基于以上稅收政策規(guī)定，業(yè)主扣押質量保證金時，建筑施工企業(yè)發(fā)票開具可以體現(xiàn)以下兩種情況： 建設方與總承包方進行工程結算時而扣押的質量保證金部分，總承包方可以向發(fā)包方開具建筑服務業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當業(yè)主能夠抵扣增值稅進項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當業(yè)主不能抵扣增值稅進項稅的情況下）。 建設方與總承包方進行工程結算時而扣押的質量保證金部分，總承包方可以等到發(fā)包方給建筑總承包方支付質押金、保證金時，再給發(fā)包方開具建筑服務業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當業(yè)主能夠抵扣增值稅進項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當業(yè)主不能抵扣增值稅進項稅的情況下）。
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