【文章內容簡介】 納稅人，增值稅稅負不同，因此，建筑施工企業(yè)應事先計算出其實際增值率，結合一般納稅人和小規(guī)模無差別平衡點增值率表進行選擇，作出稅負較低主體資格的備案。其次，注重采購環(huán)節(jié)的籌劃。建筑施工企業(yè)在進行施工材料及機械設備等購買時，除了考慮采購對象在質量、規(guī)格等方面滿足要求外，還應從成本角度出發(fā)，在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間做出權衡，進行籌劃方案設計和選擇，若選擇一般納稅人，還應注意取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。再次，系統(tǒng)考慮，綜合籌劃，降低企業(yè)整體稅負。建筑施工企業(yè)稅務籌劃建立在企業(yè)價值最大化總體目標下而開展的，不能是一個稅種的稅負減低了，而另外稅負增加了，也不應該是一個部門的利益提升了，另外的部門利益降低更多，在進行籌劃時，應以整個經營活動為籌劃對象，通盤考慮，既要成本效益兼顧，又要考慮長遠利益，做出最佳籌劃方案：一是利用稅率差異，注重遞延納稅。建筑施工企業(yè)一般納稅人適用11% 的增值稅稅率，而一般采購一般勞務和貨物的稅率為17%，可以利用稅率差異進行籌劃，需要注意的是盡早取得增值稅專用發(fā)票，盡早抵扣，實現(xiàn)遞延納稅目的。二是充分利用好稅收優(yōu)惠政策。建筑施工企業(yè)應把利用稅收優(yōu)惠政策做為其稅務籌劃的重要切入點之一，及時全面獲取稅收優(yōu)惠法規(guī)政策，在深入研究的基礎上，結合企業(yè)實際，創(chuàng)造要件，實現(xiàn)在最多環(huán)節(jié)上，最多項目上，最大金額，最長期限上設計稅收優(yōu)惠籌劃方案。三是利用好原營業(yè)稅優(yōu)惠延續(xù)政策。建筑施工企業(yè)在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探、建筑勞務等服務，適用零稅率；建筑施工企業(yè)原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調整為增值稅免稅或即征即退政策等。“營改增”后，由于涉稅業(yè)務的較以前復雜，建筑施工企業(yè)所面臨的稅務風險也因此增加，建筑施工企業(yè)要積極構建全面風險管理下的內部控制框架，全面、深入收集和識別稅務風險點，及時發(fā)現(xiàn)各種影響涉稅業(yè)務目標實現(xiàn)的不確定性因素，建立良好的涉稅信息系統(tǒng)，設計科學合理的涉稅控制制度，確保有效執(zhí)行，加強企業(yè)對涉稅業(yè)務的內部審計監(jiān)督。通過對稅務風險的管理，實現(xiàn)合法納稅，合法、合理稅務籌劃，科學合理會計核算、財務管理，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)價值增值。建筑施工企業(yè)應當跟財政、稅務機關積極協(xié)調溝通，在重點涉稅安排上，比如轉移定價等能與稅務機關事先達成一致，樹立良好納稅信譽，深入研究稅收法規(guī)及政策，爭取試點期間相應的財政資金支持，爭取小規(guī)模納稅人能請稅務機關代開發(fā)票，其增值稅進項稅稅額也可抵扣，降低建筑施工企業(yè)的稅負，從整體上確?！盃I改增”前后企業(yè)稅負總體上保持“平衡”。建筑施工企業(yè)實施“營改增”，賬務處理流程的優(yōu)化，涉稅會計科目的增多，納稅申報的變化等，都加大了相關會計工作的難度，對會計工作也提出了更高的要求，因此，建筑施工企業(yè)財務會計人員應當強化對稅收政策以及會計核算方面的培訓與交流，提高會計人員的知識水平和業(yè)務素質，確保企業(yè)財務會計活動能夠適應增值稅改革的稅務管理要求。目前，建筑施工企業(yè)支付費用中，人工等相關費用依然占有重要的比重，而勞務費用很難獲增值稅專用發(fā)票，企業(yè)支付的勞務費還不能作為進項稅進行抵扣，不利于企業(yè)的稅負的降低，因此，企業(yè)加強內部技術革新、加大外部技術引進，尤其是需要轉變發(fā)展方式，由勞動密集型生產方式向機械自動化轉變，通過購進先進的生產設備，在優(yōu)化工作流程、提高工作效率的同時，增加可以扣除的進項稅額。當然，機械化程度的提升，企業(yè)應加強對資產的管理和控制，尤其是建筑施工企業(yè)本身，無形資產、存貨以及固定資產相對于其他企業(yè)占比較重，更應注意資產管控制度的建立和執(zhí)行。為適應“營改增”對建筑施工企業(yè)造成的成本方面的影響，企業(yè)可以考慮引入作業(yè)成本管理方法、推行全面成本管理，加強成本的預算、執(zhí)行及考核，完善原有成本核算及成本控制體系，構建新型的成本管理模式。在分析成本驅動因素，對成本精心精細化管理，提升成本管理水平的同時，方便對增值稅涉稅業(yè)務的核算與管理。總之，全面實行“營改增”，使得增值稅的抵扣鏈條在建筑業(yè)被打通，降低稅負的同時，也給建筑施工企業(yè)帶來了核算等方面的難度，建筑施工企業(yè)應充分考慮“營改增”帶來的影響，做好充分準備，采取措施積極應對，充分利用好此次稅制改革的機會。作第四篇：淺談“營改增”后建筑施工企業(yè)的納稅籌劃淺談“營改增”后建筑施工企業(yè)的納稅籌劃摘要：“營改增”是國家為了防止企業(yè)重復納稅而出臺的一項政策，在實際工作中，企業(yè)為避免重復納稅，必須采取適當的納稅籌劃手段，才能良好的解決“營改增”后的遺留問題，促進建筑施工企業(yè)良性發(fā)展。本文對營改增后建筑施工企業(yè)存在的問題進行簡要分析，并針對納稅籌劃的實施方案進行探究，以供參考。關鍵詞：營改增 建筑施工企業(yè) 納稅籌劃對于建筑施工企業(yè)而言，“營改增”絕不僅僅是稅種、稅率、征管機關的變化，不是簡單的稅制轉換，更多的是對企業(yè)管理的洗牌，在資質管理、購銷策略、合同簽訂、成本管理、核算申報等方面都發(fā)生了一系列重大改變，是促進企業(yè)進一步發(fā)展與改革的契機。如果能夠抓住機會，解決“營改增”后建筑施工企業(yè)存在的問題，便可為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，提高企業(yè)的市場競爭力。如果無法及時采取措施應對，則會引發(fā)建筑施工企業(yè)的財務風險。在這樣的背景下，建筑施工企業(yè)必須使用納稅籌劃的手段，減少企業(yè)的稅負壓力，促進企業(yè)不斷發(fā)展。一、“營改增”背景下，我國建筑施工企業(yè)納稅籌劃存在的問題“營改增”背景下，我國建筑施工企業(yè)在納稅方面因多種原因，導致企業(yè)稅務風險增加。（一）‘資質共享’導致增值稅抵扣受阻‘資質共享’是目前建筑市場普遍存在的現(xiàn)狀，即集團內資質較低的成員借用較高單位的資質進行投標攬活，形成同一工程項目合同主體和實際施工主體不一致的情況?！盃I改增”后，建筑業(yè)采取“項目部預繳，機構所在地納稅申報”的方式繳納增值稅，需要在機構所在地開具增值稅專用發(fā)票，并繳納增值稅。以合同主體名義對業(yè)主開具發(fā)票，由合同主體繳納增值稅，但沒有對應的進項稅額可抵扣。同時施工主體發(fā)生采購行為的進項稅額，又沒有對應的銷項稅額，導致企業(yè)進銷項稅額不匹配，增值稅管理鏈條斷裂，增值稅抵扣受阻，企業(yè)整體稅負增加。（二）勞務分包單位掛靠經營，給建筑企業(yè)帶來稅務風險營業(yè)稅制下，建筑行業(yè)普遍存在勞務分包單位不規(guī)范，無資質、掛靠經營的現(xiàn)象。“營改增后”，這種勞務分包方式可能使企業(yè)無法取得或無法及時取得增值稅專用發(fā)票，導致增值稅抵扣、財務核算等各方面的問題，同時影響項目成本、稅負、資金流，給企業(yè)帶來經營和稅務風險。（三）“營改增”可能直接增加建筑施工企業(yè)的稅負首先，“營改增”后，建筑施工企業(yè)的稅率增加。由原來營業(yè)稅制的3%增加到增值稅制下的11%，稅率大幅上漲。建筑施工企業(yè)屬于微利行業(yè)，年均利潤率不足百分之四，如此高的稅率，難免會對建筑施工企業(yè)的稅負造成影響。其次，工程施工初期業(yè)主工程預付款，增加企業(yè)稅負。目前建筑行業(yè)普遍存在業(yè)主在施工初期一次性、或分兩三次支付工程總造價10%20%不等的工程預付款，業(yè)主在支付預付款時，通常要求企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，由于工程尚