【文章內(nèi)容簡介】 營企業(yè)、集體企業(yè)、個體經(jīng)營者所做的調(diào)查表明，絕大多數(shù)企業(yè)有到經(jīng)濟特區(qū)、開發(fā)區(qū)及稅收優(yōu)惠地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的愿望和要求，其主要原因是稅收負擔輕、納稅額較少，以獲取更大的經(jīng)濟收益。任何事物的出現(xiàn)總是有其內(nèi)在原因和外在刺激因素。納稅籌劃的內(nèi)在動機可以從納稅人盡可能減輕納稅負擔的強烈欲望中得到根本性答案。三、“營改增”對交通運輸企業(yè)帶來的主要財務(wù)風險?！盃I改增”以后，必然帶來稅制銜接問題，使稅收核算和會計核算的難度增加，然而因會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守參差不齊，可能會對新政策下的會計核算、稅收繳納等規(guī)定的理解會產(chǎn)生偏差，從而因財務(wù)操作上不夠嚴謹或不準確而帶來財務(wù)核算不合規(guī)，稅額計算不準確等風險。2.“營改增”后企業(yè)賬務(wù)處理流程發(fā)生變化帶來的風險。由于營業(yè)稅采用簡易核算模式，改為增值稅采用抵扣的核算模式后，核算難度較原來有所增加，所得稅清算的難度也相應(yīng)有所增加，同時還帶來了報表披露、報稅系統(tǒng)和稅額繳納、抵扣等操作方面的一系列新問題。如直屬非獨立核算單位增值稅應(yīng)交或未交的情況，系由總部匯總核算或者集中繳納的，會計處理稍不仔細也會產(chǎn)生風險。四、“營改增”對企業(yè)所得稅的影響。（1）可扣除的流轉(zhuǎn)稅減少?！盃I改增”之前，企業(yè)繳納的營業(yè)稅可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除?！盃I改增”最新【精品】范文 參考文獻專業(yè)論文之后，企業(yè)繳納增值稅不能在稅前扣除，應(yīng)納稅所得額增加。這是“營改增”對企業(yè)所得稅最明顯，也是最簡單的影響。（2）可扣除的成本費用減少?！盃I改增”之前，企業(yè)支付的運費或其他勞務(wù)費用，可以作為企業(yè)的成本費用在稅前扣除?！盃I改增”之后，企業(yè)支付的運費或其他勞務(wù)費用，由于可以抵扣增值稅進項稅額，包含進項稅額的那部分，就不能再作為成本費用在企業(yè)所得稅前扣除?！盃I改增”還會帶來購進固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的變化。比如交通運輸業(yè)，原來按照3%稅率繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在按照11%稅率繳納增值稅，但購進的運輸汽車、汽油等生產(chǎn)工具和原料可以抵扣進項稅額。五、“營改增”對交通運輸業(yè)企業(yè)所得稅的影響。例如，北京某交通運輸企業(yè)于2012年6月購買了一輛運輸卡車，不含稅價格為A萬元，預計使用年限5年，會計處理如下（單位：萬元，下同）：“營改增”之前，由于交通運輸企業(yè)購買的固定資產(chǎn)不能抵扣進項稅額。企業(yè)按照5年折舊，（萬元）。2012年9月1日，北京市開始實施“營改增”，該企業(yè)被認定為一般納稅人，并于當年10月又購買了一輛運輸卡車，不含稅價格為A萬元，會計處理如下：“營改增”之后，由于交通運輸企業(yè)購買的固定資產(chǎn)能夠抵扣進項稅額，因此其外購的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)就是不含稅金額A萬元。企業(yè)按照5年折舊，2012年的月折舊額是A/60=（萬元）。也就是說，同樣價格的卡車，在“營改增”前后確認的計稅基礎(chǔ)是不同的，“營改增”之后的計稅基礎(chǔ)要小于“營改增”之前的計稅基礎(chǔ)，從而折舊金額也要小于“營改增”之前的折舊金額?！盃I改增”之前，企業(yè)按照含稅價格確認收入?！盃I改增”之后，企業(yè)需要按照不含稅價格確認收入，比“營改增”之前收入減少。例如，“營改增”之前，北京某交通運輸企業(yè)取得收入B萬元，營業(yè)稅稅率3%，實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入B萬元。“營改增”之后，該交通運輸企業(yè)被認定為一最新【精品】范文 參考文獻專業(yè)論文般納稅人，增值稅稅率11%，取得含稅收入B萬元，應(yīng)交增值稅（銷項稅額）?！盃I改增”之后，該項業(yè)務(wù)收入比“營改增”，同時以銷售（營業(yè)）收入為扣除基數(shù)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除限額也相應(yīng)減少。例如，某交通運輸企業(yè)全年取得營業(yè)收入B萬元（含稅），當年6月份購買n輛運輸卡車金額共A萬元（含稅，按5年折舊），全年汽油花費C萬元，其他相關(guān)費用D萬元，業(yè)務(wù)招待費E萬元，不發(fā)生其他費用。（1）“營改增”之前：第一種情況：%B60%E，城建稅和教育費附加稅率10%。公式11：該企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額=；公式12：該企業(yè)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（）*25%；公式13：該企業(yè)全年稅后利潤=（）*75%。第二種情況：%B60%E，城建稅和教育費附加稅率10%。公式31：該企業(yè)全年企業(yè)應(yīng)納稅所得額=*10% EA/；公式32：該企業(yè)全年企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（*10% EA/）*25%；公式33：該企業(yè)全年企業(yè)稅后利潤=（*10% EA/）*75%。第二種情況：%B0，A，即“營改增”后，若交通運輸業(yè)當年固定資產(chǎn)原價金額小于約5倍當年含稅營業(yè)收入，則營改增后，企業(yè)所得稅應(yīng)納納稅所得額減少，企業(yè)所得稅也減少，企業(yè)利潤也減少。反之，則增加。第二種情況：公司21與公式41進行相減，差額G=。若G0，A，即“營改增”后，若交通運輸業(yè)當年固定資產(chǎn)原價金額小于約5倍當年含稅營業(yè)收入，則營改增后，企業(yè)所得稅應(yīng)納納稅所得額減少，企業(yè)所得稅也減少，企業(yè)利潤也減少。反之，則增加。六、結(jié)論可見，“營改增”之后，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算發(fā)生變化，稅前扣除項目減少，購進固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的變化，收入確認也發(fā)生變化，對于交通運輸業(yè)的企業(yè)所得稅有所影響。經(jīng)本文初步研究發(fā)現(xiàn)：“營改增”后，若交通運輸業(yè)當年固定資產(chǎn)原價金額小于5倍當年含最新【精品】范文 參考文獻專業(yè)論文稅營業(yè)收入，則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減少，企業(yè)所得稅也減少，企業(yè)利潤也減少。反之，則增加?！盃I改增”必然會帶來企業(yè)所得稅的變化，企業(yè)應(yīng)關(guān)注企業(yè)所得稅的相關(guān)變化，正確計算應(yīng)納稅所得額，避免稅收風險，并根據(jù)各自企業(yè)具體實際的情況進行合理的納稅籌劃，以取得企業(yè)利益最大化。參考文獻[1]務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知[EB/OL].：//，2011ll[2]“稅務(wù)籌劃”增值稅改革加速[EB/OL].最新【精品】范文第三篇：營改增后建筑業(yè)稅收籌劃重點建筑業(yè)稅務(wù)籌劃方面“營改增”后，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面應(yīng)做以下工作：首先，做好納稅主體資格的備案。由于不同的增值率下，作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅稅負不同，因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)事先計算出其實際增值率，結(jié)合一般納稅人和小規(guī)模無差別平衡點增值率表進行選擇，作出稅負較低主體資格的備案。其次，注重采購環(huán)節(jié)的籌劃。建筑施工企業(yè)在進行施工材料及機械設(shè)備等購買時，除了考慮采購對象在質(zhì)量、規(guī)格等方面滿足要求外，還應(yīng)從成本角度出發(fā)，在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間做出權(quán)衡，進行籌劃方案設(shè)計和選擇，若選擇一般納稅人，還應(yīng)注意取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。再次，系統(tǒng)考慮，綜合籌劃，降低企業(yè)整體稅負。建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃建立在企業(yè)價值最大化總體目標下而開展的，不能是一個稅種的稅負減低了，而另外稅負增加了，也不應(yīng)該是一個部門的利益提升了，另外的部門利益降低更多，在進行籌劃時，應(yīng)以整個經(jīng)營活動為籌劃對象，通盤考慮，既要成本效益兼顧，又要考慮長遠利益，做出最佳籌劃方案：一是利用稅率差異，注重遞延納稅。建筑施工企業(yè)一般納稅人適用11% 的增值稅稅率，而一般采購一般勞務(wù)和貨物的稅率為17%，可以利用稅率差異進行籌劃，需要注意的是盡早取得增值稅專用發(fā)票，盡早抵扣，實現(xiàn)遞延納稅目的。二是充分利用好稅收優(yōu)惠政策。建筑施工企業(yè)應(yīng)把利用稅收優(yōu)惠政策做為其稅務(wù)籌劃的重要切入點之一，及時全面獲取稅收優(yōu)惠法規(guī)政策，在深入研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實際，創(chuàng)造要件，實現(xiàn)在最多環(huán)節(jié)上，最多項目上，最大金額，最長期限上設(shè)計稅收優(yōu)惠籌劃方案。三是利用好原營業(yè)稅優(yōu)惠延續(xù)政策。建筑施工企業(yè)在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探、建筑勞務(wù)等服務(wù)，適用零稅率；建筑施工企業(yè)原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退政策等?！盃I改增”后，由于涉稅業(yè)務(wù)的較以前復雜，建筑施工企業(yè)所面臨的稅務(wù)風險也因此增加，建筑施工企業(yè)要積極構(gòu)建全面風險管理下的內(nèi)部控制框架，全面、深入收集和識別稅務(wù)風險點，及時發(fā)現(xiàn)各種影響涉稅業(yè)務(wù)目標實現(xiàn)的不確定性因素，建立良好的涉稅信息系統(tǒng)，設(shè)計科學合理的涉稅控制制度，確保有效執(zhí)行，加強企業(yè)對涉稅業(yè)