淺談建筑施工企業(yè)在營改增后的稅收風(fēng)險(xiǎn)與對策(編輯修改稿)
2025-07-27 15:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 及不能開具發(fā)票的納稅人對于企業(yè)的稅費(fèi)影響如下：一般納稅人、小規(guī)模納稅人報(bào)價(jià)比較單位：萬元 納稅人種類 稅費(fèi)一般納稅人（17%）小規(guī)模納稅人（3%）小規(guī)模納稅人（普票0%）無票納稅人材料成本增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額繳納城建稅等(減少)對企業(yè)所得稅影響（減少）稅費(fèi)總流出影響（少繳納）材料實(shí)際支出金額其中，城建費(fèi)等按照增值稅繳納稅額的12%計(jì)算。由上可見，同樣是采購100萬元的鋼材，選擇一般納稅人（17%）、小規(guī)模納稅人（3%）、小規(guī)模納稅人（普票0%）以及不能提供發(fā)票的納稅人，、25萬元以及0萬元，相應(yīng)的，、75萬元、100萬元。因此，相對于一般納稅人來說，在提供同樣的質(zhì)量或者服務(wù)的前提下，小規(guī)模納稅人（3%專票）、開具普票（0%）%、%、%的折扣，否則采購將不合算。具體測算如下：單位：萬元 納稅人種類 稅費(fèi)一般納稅人（17%）小規(guī)模納稅人（3%）小規(guī)模納稅人（普票0%）無票納稅人報(bào)價(jià)材料成本增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額繳納城建稅等(減少)對企業(yè)所得稅影響（減少）稅費(fèi)總流出影響（少繳納）材料實(shí)際支出金額優(yōu)惠幅度%%%%，不留紛爭余地合同是整個(gè)工程的開始，合同簽訂的好不好，直接關(guān)系到業(yè)務(wù)開展和工程利潤，企業(yè)必須對此高度重視。一是要重新審視工程造價(jià)。原有的營業(yè)稅造價(jià)系統(tǒng)已經(jīng)不適合現(xiàn)在的納稅體系，必須在造價(jià)中重新考慮增值稅情況，區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同稅率，有條件的應(yīng)該進(jìn)行價(jià)稅分離，重新核算；二是明確表述，不遺紛爭。簽訂合同之前，可要求對方提供一般納稅人認(rèn)證表或者稅務(wù)事項(xiàng)通知書，作為合同附件；其次，要在合同中，明確要求對方提供發(fā)票的義務(wù)、類型、稅率以及提供的時(shí)間和方式，如在合同中寫明“提供稅率為17%的增值稅專用發(fā)票”等，防止合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)理解不一致；三是重視合同后續(xù)管理。財(cái)務(wù)部門及時(shí)跟蹤合同執(zhí)行情況，執(zhí)行中如果出現(xiàn)甲方拖延付款等意外情況，要根據(jù)實(shí)際情況重新簽訂補(bǔ)充協(xié)議，以防止工程款未收到又必須納稅的風(fēng)險(xiǎn)；四是杜絕工程掛靠中的納稅風(fēng)險(xiǎn)。掛靠、資質(zhì)共享等在建筑業(yè)比較普遍，但是“營改增”以后一旦發(fā)生掛靠方通過虛開發(fā)票等方式逃稅漏稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對被掛靠方的處罰將十分嚴(yán)厲。因此對各種形式的掛靠，企業(yè)要仔細(xì)甄別風(fēng)險(xiǎn)。，謹(jǐn)慎選擇，合理避稅“營改增”以后，建安企業(yè)的納稅核算將很復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，對業(yè)務(wù)開展情況十分熟悉，精細(xì)核算，選擇合理的避稅方式。
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