稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)(編輯修改稿)
2025-05-05 02:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 疑點(diǎn)十分明顯。B銷售成本大于銷售收入：虛轉(zhuǎn)成本，價(jià)格倒掛，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。銷售成本大于銷售收入就是低于成本價(jià)銷售的行為。由于市場行情原因，有時(shí)企業(yè)可能短期或個(gè)別交易存在低于成本價(jià)銷售的情況，但如果某企業(yè)長期存在低于成本價(jià)銷售則存在較大異常。造成這種情況的原因一是企業(yè)售價(jià)沒問題，是人為多轉(zhuǎn)成本造成了成本大于收入。二是企業(yè)成本沒問題，是人為壓低開票價(jià)格，使開票價(jià)低于實(shí)際交易價(jià)格，從而逃避納稅。三是企業(yè)低價(jià)銷售是為了促進(jìn)銷售數(shù)量吃廠家的返利，這部分返利最少應(yīng)能抵消企業(yè)低價(jià)銷售部分的損失，但這部分返利企業(yè)往往不記賬。B全年有銷售收入無增值稅企業(yè)：虛抵，隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)有銷售收入但沒實(shí)現(xiàn)增值稅的企業(yè)，這顯然是異常狀況，但出現(xiàn)這種狀況的企業(yè)往往用以下理由應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)：一是開業(yè)初期進(jìn)貨量大，所以一直沒抵扣完，或是為了完成年度銷售任務(wù)進(jìn)貨多，全年也沒抵扣完，一直有留抵。這種情況多存在于各種地區(qū)代理商、總經(jīng)銷等企業(yè)，但實(shí)際上企業(yè)存在著定期返利或?qū)嶋H銷售后人為不記賬仍在庫存商品賬戶中趴著等狀況。二是長年低于進(jìn)價(jià)銷售導(dǎo)致不實(shí)現(xiàn)稅款，主要是經(jīng)營公用事業(yè)產(chǎn)品的企業(yè)，如水、電、熱力、煤氣、天然氣、汽柴油等國家控制價(jià)格的單位，但實(shí)際上國家對(duì)這些單位都留有一定的利潤空間，或給予一定的補(bǔ)貼。三是對(duì)區(qū)域總代理企業(yè)低價(jià)銷售產(chǎn)品造成長期不實(shí)現(xiàn)稅款，主要是區(qū)域總代理和生產(chǎn)廠家之間存在關(guān)聯(lián)交易，實(shí)際購買價(jià)與開票價(jià)格不符，廠家通過對(duì)總代理考核，在月底或季度末對(duì)代理商價(jià)格進(jìn)行調(diào)整或讓利。四是其他人為壓低產(chǎn)品售價(jià)，造成購銷倒掛或人為虛抵進(jìn)項(xiàng)等也是造成長年不實(shí)現(xiàn)稅款的原因。因此無論什么情況，全年不實(shí)現(xiàn)稅款都存在著較大的隱患，應(yīng)徹底查清。B應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)就是實(shí)際收回的貨款多于應(yīng)收的貨款，即多收回了貨款。正常情況下是不應(yīng)出現(xiàn)的，這種情況一般是企業(yè)將收回的貨款記在應(yīng)收貨款的反方以隱瞞收入造成。另外，導(dǎo)致應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)的還可能是企業(yè)亂用錯(cuò)用科目，隱瞞其他事項(xiàng)造成。B應(yīng)付賬款為負(fù)數(shù)：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)反映的是沒有應(yīng)付的貨款，而有收回的貨款。這種情況可能存在企業(yè)將收回的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。B預(yù)付賬款為負(fù)數(shù)：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)付賬款負(fù)數(shù)反映的是沒有預(yù)付的貨款而有收回的貨款，這種情況可能存在企業(yè)將收回的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。B商業(yè)零售企業(yè)無票收入低于總收入30%：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)商業(yè)零售企業(yè)特別是經(jīng)營終端消費(fèi)品的煙酒、食品、手機(jī)、家電、服裝、汽車修理等企業(yè)一般應(yīng)該有無票收入，因?yàn)檫@些企業(yè)100%地開票納稅是很難做到的，根據(jù)過去已發(fā)案件統(tǒng)計(jì)和省局納稅服務(wù)處對(duì)個(gè)體零售納稅人調(diào)查及國有商業(yè)零售企業(yè)無票收入占總銷售收入比例絕大部分高于30%的事實(shí)等，其無票收入一般在總收入的30%70%之間。三、C級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也稱中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（10個(gè)）C級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是對(duì)不直接涉稅項(xiàng)目異常進(jìn)行的監(jiān)控，這些項(xiàng)目雖然異常但是不能直接確定其是否存在偷稅，還需要結(jié)合賬簿和企業(yè)經(jīng)營情況檢查后確定。這些指標(biāo)異常，涉及偷稅風(fēng)險(xiǎn)較大，但須進(jìn)一步核實(shí)，是中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。C其他應(yīng)收款大于收入：可能存在隱瞞收入、虛假交易、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是核算不涉及貨物交易的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。按正常說其應(yīng)是不涉稅科目，但有的企業(yè)就是鉆這樣的空子，將有貨物交易的本應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的款項(xiàng)專門混入其他應(yīng)收、其他應(yīng)付科目，這樣就要求將其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款比照應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的要求進(jìn)行異常監(jiān)控，當(dāng)然，也可能是股權(quán)交易、資金拆借、分紅分息、返利等形成的。C其他應(yīng)付款大于銷售收入：可能存在隱瞞收入、虛假交易、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。參照“應(yīng)付賬款大于銷售收入”的說明。C流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入與所得稅申報(bào)收入及損益表收入不一致:可能存在隱瞞收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收
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