稅收風險管理指標(編輯修改稿)
2025-05-05 02:00 本頁面
【文章內容簡介】 疑點十分明顯。B銷售成本大于銷售收入：虛轉成本，價格倒掛，偷稅風險。銷售成本大于銷售收入就是低于成本價銷售的行為。由于市場行情原因，有時企業(yè)可能短期或個別交易存在低于成本價銷售的情況，但如果某企業(yè)長期存在低于成本價銷售則存在較大異常。造成這種情況的原因一是企業(yè)售價沒問題，是人為多轉成本造成了成本大于收入。二是企業(yè)成本沒問題，是人為壓低開票價格，使開票價低于實際交易價格，從而逃避納稅。三是企業(yè)低價銷售是為了促進銷售數(shù)量吃廠家的返利，這部分返利最少應能抵消企業(yè)低價銷售部分的損失，但這部分返利企業(yè)往往不記賬。B全年有銷售收入無增值稅企業(yè)：虛抵，隱瞞收入，偷稅風險。對有銷售收入但沒實現(xiàn)增值稅的企業(yè)，這顯然是異常狀況，但出現(xiàn)這種狀況的企業(yè)往往用以下理由應對稅務機關：一是開業(yè)初期進貨量大，所以一直沒抵扣完，或是為了完成年度銷售任務進貨多，全年也沒抵扣完，一直有留抵。這種情況多存在于各種地區(qū)代理商、總經(jīng)銷等企業(yè)，但實際上企業(yè)存在著定期返利或實際銷售后人為不記賬仍在庫存商品賬戶中趴著等狀況。二是長年低于進價銷售導致不實現(xiàn)稅款，主要是經(jīng)營公用事業(yè)產(chǎn)品的企業(yè)，如水、電、熱力、煤氣、天然氣、汽柴油等國家控制價格的單位，但實際上國家對這些單位都留有一定的利潤空間，或給予一定的補貼。三是對區(qū)域總代理企業(yè)低價銷售產(chǎn)品造成長期不實現(xiàn)稅款，主要是區(qū)域總代理和生產(chǎn)廠家之間存在關聯(lián)交易，實際購買價與開票價格不符，廠家通過對總代理考核，在月底或季度末對代理商價格進行調整或讓利。四是其他人為壓低產(chǎn)品售價，造成購銷倒掛或人為虛抵進項等也是造成長年不實現(xiàn)稅款的原因。因此無論什么情況，全年不實現(xiàn)稅款都存在著較大的隱患，應徹底查清。B應收賬款為負數(shù)：隱瞞收入，偷稅風險。應收賬款為負數(shù)就是實際收回的貨款多于應收的貨款，即多收回了貨款。正常情況下是不應出現(xiàn)的，這種情況一般是企業(yè)將收回的貨款記在應收貨款的反方以隱瞞收入造成。另外，導致應收賬款為負數(shù)的還可能是企業(yè)亂用錯用科目，隱瞞其他事項造成。B應付賬款為負數(shù)：隱瞞收入，偷稅風險。應付賬款負數(shù)反映的是沒有應付的貨款，而有收回的貨款。這種情況可能存在企業(yè)將收回的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。B預付賬款為負數(shù)：隱瞞收入，偷稅風險。預付賬款負數(shù)反映的是沒有預付的貨款而有收回的貨款，這種情況可能存在企業(yè)將收回的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。B商業(yè)零售企業(yè)無票收入低于總收入30%：隱瞞收入，偷稅風險。對商業(yè)零售企業(yè)特別是經(jīng)營終端消費品的煙酒、食品、手機、家電、服裝、汽車修理等企業(yè)一般應該有無票收入，因為這些企業(yè)100%地開票納稅是很難做到的，根據(jù)過去已發(fā)案件統(tǒng)計和省局納稅服務處對個體零售納稅人調查及國有商業(yè)零售企業(yè)無票收入占總銷售收入比例絕大部分高于30%的事實等，其無票收入一般在總收入的30%70%之間。三、C級風險指標也稱中級風險指標（10個）C級風險指標是對不直接涉稅項目異常進行的監(jiān)控，這些項目雖然異常但是不能直接確定其是否存在偷稅，還需要結合賬簿和企業(yè)經(jīng)營情況檢查后確定。這些指標異常，涉及偷稅風險較大，但須進一步核實，是中級風險。C其他應收款大于收入：可能存在隱瞞收入、虛假交易、偷稅的風險。其他應收款、其他應付款是核算不涉及貨物交易的應收應付款項。按正常說其應是不涉稅科目，但有的企業(yè)就是鉆這樣的空子，將有貨物交易的本應計入應收賬款和應付賬款的款項專門混入其他應收、其他應付科目，這樣就要求將其他應收款、其他應付款比照應收賬款和應付賬款的要求進行異常監(jiān)控，當然，也可能是股權交易、資金拆借、分紅分息、返利等形成的。C其他應付款大于銷售收入：可能存在隱瞞收入、虛假交易、偷稅的風險。參照“應付賬款大于銷售收入”的說明。C流轉稅申報收入與所得稅申報收入及損益表收入不一致:可能存在隱瞞收入、偷稅的風險。流轉稅申報收
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1