大企業(yè)稅收風險分析報告(編輯修改稿)
2024-11-15 03:15 本頁面
【文章內容簡介】 數(shù)的納稅人信息。指標說明：從稅收征管系統(tǒng)中提取2016年以來增值稅一般納稅人申報表附表二中進項稅額轉出為負數(shù)的一般納稅人名單，共269戶企業(yè)信息，共轉出進項稅額16666萬元。核查要點：企業(yè)進項稅額轉出為負數(shù)意味著增加抵扣，因此應核實企業(yè)進項稅額轉出為負數(shù)的原因，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)多抵稅款的情況。九、房地產業(yè)預繳增值稅疑點疑點描述：根據(jù)資產負債表中5月底到9月底的預收賬款的期末余額增加值，測算出增加的預收賬款，從而測算出應補繳的稅款。指標說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定1304戶房地產企業(yè)，測算應補繳增值稅稅額851652萬元。核查要點：查看2016年4月底與9月底的預收賬款，進行二者的比較，測算出增加的預收賬款。根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改正增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）文的規(guī)定，以百分之三的征收率進行預繳，根據(jù)已經(jīng)預繳的增值稅，測算出應補繳的稅款。十、生物制品經(jīng)銷企業(yè)未按規(guī)定使用稅率疑點描述：生物制品經(jīng)銷企業(yè)沒有藥品經(jīng)銷許可證或獸藥經(jīng)銷許可證不得選擇簡易征收3%征收，提取申報表信息及備案信息。指標說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定186戶藥品經(jīng)銷企業(yè)進行生物制品經(jīng)銷備案。核查要點：一是查看一般納稅人有簡易征收收入，開具專票的生物制品經(jīng)銷企業(yè)，是否有藥品經(jīng)銷許可證或獸藥經(jīng)銷許可證，沒有的按文件要求不得適用簡易征收3%稅率并開具專票，該類企業(yè)要補繳稅款。十一、增值稅專用發(fā)票開具稅率錯誤疑點描述：提取2016年5月1日以來，我省企業(yè)開具的全部5%稅率的增值稅專用發(fā)票。指標說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定232條疑點發(fā)票數(shù)據(jù)，涉及53戶企業(yè)。核查要點：一是查看5%稅率發(fā)票是否屬錯開，有無對應的紅字發(fā)票；二是對照貨物名稱，確定貨物、服務、勞務正確稅率，計算應補繳增值稅。十二、房地產企業(yè)只開發(fā)票不交稅數(shù)據(jù)提?。簭碾娮拥踪~系統(tǒng)、金稅三期系統(tǒng)提取房地產行業(yè)2016年5月以來開具發(fā)票“稅率為0”以及貨物和勞務名稱為“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”的發(fā)票明細56949條，涉及 391戶。核查要點：一是核對疑點企業(yè)補開發(fā)票信息；二是查看其補開稅額同其在地稅已繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票稅額是否一致；三是調查是否有應繳納增值稅而開具0稅率發(fā)票的情況。問題類型：銷售收入增長50%以上而應納稅額下降50%以上。十三、銷售收入增長50%以上而應納稅額下降50%以上疑點企業(yè)疑點描述：銷售收入增長50%以上而應納稅額下降50%以上的異常問題。指標說明：數(shù)據(jù)取自申報表，2016年19月較2015年同期銷售收入增長50%以上而應納稅額下降50%以上的企業(yè)（全部為一般納稅人）。第三篇：稅收風險分析典型案例報告稅收風險分析典型案例報告模板一、風險描述提供建筑服務企業(yè)收到預收款，未按規(guī)定確定納稅義務發(fā)生。二、疑點發(fā)現(xiàn)2016年建筑業(yè)風險信息風險方案，于2016年12月對XX公司 2016年05月至2016年09月期間納稅遵從情況進行分析。三、風險分析（一）業(yè)務背景及描述XX公司，稅號XX，經(jīng)營范圍：木材、石材加工；園林綠化工程、道路綠化工程、防火工程、道路工程施工；林木育苗；造林和更新；民用型煤炭加工、銷售；建筑材料、鋼材、水暖配件批發(fā)、零售；造林苗、經(jīng)濟林苗、城鎮(zhèn)綠化苗、花卉種植、批發(fā)兼零售；林業(yè)有害生物防治服務。2014年3月認定為增值稅一般納稅人。2016年8月2日，該公司與XX開發(fā)有限公司簽訂《X合同》。2016年9月共收到三筆預收款：。（二）稅收政策《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅（2016）36號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五章納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間和納稅地點 第四十五條 第（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。（三）企業(yè)會計及稅務處理2016年9月3日收到預收款企業(yè)會計處理： 借：銀行存款 貸：預收賬款 2016年9月30日收到預收款企業(yè)會計處理： 借：銀行存款 貸：預收賬款 2016年9月30日收到預收款企業(yè)會計處理： 借：銀行存款 貸：預收賬款 收到預收款時企業(yè)未做稅務處理。四、現(xiàn)場應對對以上疑點問題，主管稅務機關于2017年1月9日對該企業(yè)下達了《稅務約談通知書》。2017年1月12日與該公司財務部門有關人員進行了約談并對相關資料進行了核實，同時將相關政策對企業(yè)財務人員做了詳細輔導。企業(yè)財務人員表示這三筆預收款雖然在收到時未確認收入納稅，但在2016年11月這三筆預收款確認了收入并開具了增值稅專用發(fā)票。經(jīng)核查企業(yè)相關賬面、憑證、票據(jù)、報表，企業(yè)確實已經(jīng)在2016年11月開具發(fā)票并確認收入并于2016年12月進行了納稅申報。五、處理結果上述三筆預收款，企業(yè)在2016年11月開具發(fā)票并確認收入并于2016年12月進行了納稅申報。六、行業(yè)延伸（一）潛在風險企業(yè)范圍 建筑企業(yè)采取預收款方式的，存在不及時確認納稅人義務發(fā)生的風險。（二）具體核查路徑在金三系統(tǒng)中通過“財務報表申報查詢”模塊查詢建筑企業(yè)資產負債表的“
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