大企業(yè)稅收風(fēng)險分析報(bào)告(編輯修改稿)
2024-11-15 03:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 數(shù)的納稅人信息。指標(biāo)說明：從稅收征管系統(tǒng)中提取2016年以來增值稅一般納稅人申報(bào)表附表二中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)的一般納稅人名單，共269戶企業(yè)信息，共轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額16666萬元。核查要點(diǎn)：企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)意味著增加抵扣，因此應(yīng)核實(shí)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)的原因，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)多抵稅款的情況。九、房地產(chǎn)業(yè)預(yù)繳增值稅疑點(diǎn)疑點(diǎn)描述：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中5月底到9月底的預(yù)收賬款的期末余額增加值，測算出增加的預(yù)收賬款，從而測算出應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。指標(biāo)說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定1304戶房地產(chǎn)企業(yè)，測算應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額851652萬元。核查要點(diǎn)：查看2016年4月底與9月底的預(yù)收賬款，進(jìn)行二者的比較，測算出增加的預(yù)收賬款。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改正增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）文的規(guī)定，以百分之三的征收率進(jìn)行預(yù)繳，根據(jù)已經(jīng)預(yù)繳的增值稅，測算出應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。十、生物制品經(jīng)銷企業(yè)未按規(guī)定使用稅率疑點(diǎn)描述：生物制品經(jīng)銷企業(yè)沒有藥品經(jīng)銷許可證或獸藥經(jīng)銷許可證不得選擇簡易征收3%征收，提取申報(bào)表信息及備案信息。指標(biāo)說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定186戶藥品經(jīng)銷企業(yè)進(jìn)行生物制品經(jīng)銷備案。核查要點(diǎn)：一是查看一般納稅人有簡易征收收入，開具專票的生物制品經(jīng)銷企業(yè)，是否有藥品經(jīng)銷許可證或獸藥經(jīng)銷許可證，沒有的按文件要求不得適用簡易征收3%稅率并開具專票，該類企業(yè)要補(bǔ)繳稅款。十一、增值稅專用發(fā)票開具稅率錯誤疑點(diǎn)描述：提取2016年5月1日以來，我省企業(yè)開具的全部5%稅率的增值稅專用發(fā)票。指標(biāo)說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定232條疑點(diǎn)發(fā)票數(shù)據(jù)，涉及53戶企業(yè)。核查要點(diǎn)：一是查看5%稅率發(fā)票是否屬錯開，有無對應(yīng)的紅字發(fā)票；二是對照貨物名稱，確定貨物、服務(wù)、勞務(wù)正確稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。十二、房地產(chǎn)企業(yè)只開發(fā)票不交稅數(shù)據(jù)提取：從電子底賬系統(tǒng)、金稅三期系統(tǒng)提取房地產(chǎn)行業(yè)2016年5月以來開具發(fā)票“稅率為0”以及貨物和勞務(wù)名稱為“已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”的發(fā)票明細(xì)56949條，涉及 391戶。核查要點(diǎn)：一是核對疑點(diǎn)企業(yè)補(bǔ)開發(fā)票信息；二是查看其補(bǔ)開稅額同其在地稅已繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票稅額是否一致；三是調(diào)查是否有應(yīng)繳納增值稅而開具0稅率發(fā)票的情況。問題類型：銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上。十三、銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上疑點(diǎn)企業(yè)疑點(diǎn)描述：銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上的異常問題。指標(biāo)說明：數(shù)據(jù)取自申報(bào)表，2016年19月較2015年同期銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上的企業(yè)（全部為一般納稅人）。第三篇：稅收風(fēng)險分析典型案例報(bào)告稅收風(fēng)險分析典型案例報(bào)告模板一、風(fēng)險描述提供建筑服務(wù)企業(yè)收到預(yù)收款，未按規(guī)定確定納稅義務(wù)發(fā)生。二、疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)2016年建筑業(yè)風(fēng)險信息風(fēng)險方案，于2016年12月對XX公司 2016年05月至2016年09月期間納稅遵從情況進(jìn)行分析。三、風(fēng)險分析（一）業(yè)務(wù)背景及描述XX公司，稅號XX，經(jīng)營范圍：木材、石材加工；園林綠化工程、道路綠化工程、防火工程、道路工程施工；林木育苗；造林和更新；民用型煤炭加工、銷售；建筑材料、鋼材、水暖配件批發(fā)、零售；造林苗、經(jīng)濟(jì)林苗、城鎮(zhèn)綠化苗、花卉種植、批發(fā)兼零售；林業(yè)有害生物防治服務(wù)。2014年3月認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2016年8月2日，該公司與XX開發(fā)有限公司簽訂《X合同》。2016年9月共收到三筆預(yù)收款：。（二）稅收政策《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅（2016）36號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五章納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(diǎn) 第四十五條 第（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）企業(yè)會計(jì)及稅務(wù)處理2016年9月3日收到預(yù)收款企業(yè)會計(jì)處理： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 2016年9月30日收到預(yù)收款企業(yè)會計(jì)處理： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 2016年9月30日收到預(yù)收款企業(yè)會計(jì)處理： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 收到預(yù)收款時企業(yè)未做稅務(wù)處理。四、現(xiàn)場應(yīng)對對以上疑點(diǎn)問題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2017年1月9日對該企業(yè)下達(dá)了《稅務(wù)約談通知書》。2017年1月12日與該公司財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員進(jìn)行了約談并對相關(guān)資料進(jìn)行了核實(shí)，同時將相關(guān)政策對企業(yè)財(cái)務(wù)人員做了詳細(xì)輔導(dǎo)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員表示這三筆預(yù)收款雖然在收到時未確認(rèn)收入納稅，但在2016年11月這三筆預(yù)收款確認(rèn)了收入并開具了增值稅專用發(fā)票。經(jīng)核查企業(yè)相關(guān)賬面、憑證、票據(jù)、報(bào)表，企業(yè)確實(shí)已經(jīng)在2016年11月開具發(fā)票并確認(rèn)收入并于2016年12月進(jìn)行了納稅申報(bào)。五、處理結(jié)果上述三筆預(yù)收款，企業(yè)在2016年11月開具發(fā)票并確認(rèn)收入并于2016年12月進(jìn)行了納稅申報(bào)。六、行業(yè)延伸（一）潛在風(fēng)險企業(yè)范圍 建筑企業(yè)采取預(yù)收款方式的，存在不及時確認(rèn)納稅人義務(wù)發(fā)生的風(fēng)險。（二）具體核查路徑在金三系統(tǒng)中通過“財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)查詢”模塊查詢建筑企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的“
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