關(guān)于降低營(yíng)改增后物流企業(yè)稅負(fù)的建議(編輯修改稿)
2025-10-13 12:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 流業(yè)作為一種復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè)，融合了交通運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等為一體，不僅是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要增長(zhǎng)點(diǎn)，也對(duì)推進(jìn)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了積極作用，因此受到了國(guó)家的高度關(guān)注。在我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度中，營(yíng)業(yè)稅是“道道征收，全額征稅”，而增值稅的征收辦法則提倡“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”，這樣相比較，自然是增值稅的征收辦法更加合理。目前我國(guó)物流企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定所要繳納的稅種有：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，稅目眾多，稅負(fù)繁重。運(yùn)輸業(yè)、通信業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為3%，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)劃為服務(wù)業(yè)，稅率為5%，貿(mào)易業(yè)的一般納稅人繳納增值稅，其中進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，對(duì)其小規(guī)模納稅人則實(shí)行簡(jiǎn)易征收的辦法。營(yíng)業(yè)稅要求實(shí)施多環(huán)節(jié)和全額的征稅，這樣一來(lái)，每交易一次就應(yīng)當(dāng)按照所得繳納營(yíng)業(yè)稅，而物流業(yè)的特殊性也決定了交易次數(shù)的數(shù)量之大，從而加重了企業(yè)的稅負(fù)壓力，重復(fù)征稅的問(wèn)題也就顯露出來(lái)。在物流行業(yè)中，除了貿(mào)易業(yè)繳納增值稅以外，其他行業(yè)都征收營(yíng)業(yè)稅，這就形成了物流企業(yè)巨大的稅收壓力。同時(shí)，由于物流企業(yè)難以抵扣因?yàn)橥赓?gòu)燃料、固定資產(chǎn)等已經(jīng)繳納過(guò)增值稅的部分的進(jìn)項(xiàng)稅，從而造成增值稅與營(yíng)業(yè)稅的雙重征收。為了避免重復(fù)納稅，物流企業(yè)就會(huì)更加偏向于選擇生產(chǎn)服務(wù)內(nèi)部化的經(jīng)營(yíng)模式。這對(duì)于物流企業(yè)專業(yè)化分工和服務(wù)外包的發(fā)展非常不利，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，也會(huì)影響到我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)成員之間稅負(fù)的合理分配，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，我國(guó)實(shí)施了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策。“營(yíng)改增”就是這一系列政策中的重頭戲。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，物流行業(yè)已然上升成為引導(dǎo)生產(chǎn)、促進(jìn)消費(fèi)的先導(dǎo)行業(yè)，加快推進(jìn)現(xiàn)代物流行業(yè)的發(fā)展，必然能夠優(yōu)化區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，振興第三產(chǎn)業(yè)。因此，國(guó)家表明物流企業(yè)稅收改革是實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策不可或缺的措施之一。一方面，“營(yíng)改稅”可以提高物流企業(yè)技術(shù)改造、更新設(shè)備的積極性，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面，改征增值稅后，物流企業(yè)無(wú)法可進(jìn)行出口退稅，能夠促進(jìn)我國(guó)物流企業(yè)國(guó)際化的進(jìn)程。四、物流企業(yè)“營(yíng)改增”后存在的問(wèn)題及原因。從中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)發(fā)布的調(diào)查報(bào)告中發(fā)現(xiàn)，“營(yíng)改增”后，貨運(yùn)企業(yè)稅負(fù)不減反增，主要原因有兩點(diǎn)：一是稅率偏高，實(shí)際抵扣后的稅負(fù)仍然高于征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)的金額。二是抵扣不充分，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅主要來(lái)自外購(gòu)的燃料以及運(yùn)輸工具及其修理費(fèi)，在固定資產(chǎn)這一項(xiàng)上可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不多。再加上其他大部分成本例如過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等并不屬于抵扣范圍，稅負(fù)自然大幅增加了。在試點(diǎn)的方案中，仍然將物流企業(yè)分為兩類征收增值稅，分別是稅率為11%的交通運(yùn)輸服務(wù)，以及稅率為6%的物流輔助服務(wù)。在試點(diǎn)方案的分類下，對(duì)于經(jīng)營(yíng)廣、業(yè)務(wù)多的物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，很難在交通服務(wù)運(yùn)輸和物流輔助運(yùn)輸中劃出明確界限，這不僅難以適應(yīng)物流企業(yè)的運(yùn)作模式，也加大了稅務(wù)部門(mén)的工作難度。在實(shí)際操作中，許多環(huán)境下難以取得增值稅專用發(fā)票，在試點(diǎn)地區(qū)，只有在少數(shù)（下轉(zhuǎn)第129頁(yè)）（上接第127頁(yè)）指定企業(yè)修理才能取得增值稅發(fā)票。對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)，如果提供修理服務(wù)的是小規(guī)模納稅人，就無(wú)法取得增值稅發(fā)票。加之自開(kāi)發(fā)票的條件非常嚴(yán)格、監(jiān)管力度不夠、體系不健全等原因，導(dǎo)致“賣(mài)發(fā)票、假發(fā)票”的問(wèn)題層出不窮，破壞了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平性，也造成國(guó)家稅款流失。五、改進(jìn)物流企業(yè)“營(yíng)改增”后現(xiàn)存問(wèn)題的建議。為了應(yīng)對(duì)在試點(diǎn)過(guò)程中貨運(yùn)企業(yè)稅負(fù)大幅上升的問(wèn)題，可以在基本原則不變的前提下，一是改變其所屬的稅目，將其劃分為“物流輔助行業(yè)”，而不是“交通運(yùn)輸業(yè)”，從11%的征收稅率下降到6%，改變征收稅率高的問(wèn)題，切實(shí)減輕貨運(yùn)企業(yè)負(fù)擔(dān)，支持物流業(yè)的一體化。二是企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)過(guò)渡性扶持政策，充分利用政策優(yōu)惠時(shí)間。三是增加可抵扣的項(xiàng)目，將原本不能抵扣但所占成本比例大的過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等納入可抵扣的范圍。四是對(duì)于外購(gòu)燃油、修理費(fèi)等難以取得正規(guī)發(fā)票的費(fèi)用，根據(jù)測(cè)算的行業(yè)平均水平進(jìn)行抵減，減輕貨運(yùn)企業(yè)負(fù)擔(dān)。第四篇：營(yíng)改增后施工企業(yè)一般納稅人稅負(fù)影響營(yíng)改增后施工企業(yè)一般納稅人稅負(fù)影響增值稅一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的余額，用公式表示就是應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期營(yíng)業(yè)額/（1+稅率）*稅率。營(yíng)改增后，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)影響主
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