【文章內(nèi)容簡介】 金融企業(yè)營改增后其賬務(wù)處理、財務(wù)列報以及納稅申報都將發(fā)生變化，稅收繳納地點也將由地稅局轉(zhuǎn)為當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局。營改增后金融企業(yè)購進(jìn)商品和勞務(wù)所發(fā)生的增值稅，不用再計入產(chǎn)品成本和費(fèi)用中，可以直接通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”進(jìn)行歸集核算，并在一定期限內(nèi)對本期進(jìn)項稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，通過認(rèn)證的發(fā)票可以按照購進(jìn)抵扣法從銷項稅額中扣除，按照銷項和進(jìn)項稅額的差額對企業(yè)發(fā)生的增值稅進(jìn)行申報納稅，期末也是在資產(chǎn)負(fù)債表上對本期尚未繳納的增值稅進(jìn)行列報。（三）“營改增”對金融企業(yè)發(fā)票管理的影響增值稅專用發(fā)票由于其“專用”性，所以其管理也有別于普通發(fā)票，金融企業(yè)營改增后對其發(fā)票管理提出了更高的要求。增值稅專用發(fā)票一式三聯(lián)，分別是發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，只有金融企業(yè)一般納稅人才有資格開具專用發(fā)票，金融企業(yè)小規(guī)模納稅人需要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。金融企業(yè)在辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，初次領(lǐng)取專用發(fā)票需經(jīng)過“最高開票限額行政許可發(fā)票資格核定稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)行核發(fā)發(fā)票領(lǐng)用薄領(lǐng)用發(fā)票”程序才能領(lǐng)取。此外根據(jù)規(guī)定，金融企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。（四）“營改增”對金融企業(yè)盈利的影響企業(yè)利潤為當(dāng)期收入扣除當(dāng)期成本和費(fèi)用后的剩余。營業(yè)稅在企業(yè)利潤表中營業(yè)稅金及附加項目列示，是企業(yè)利潤的扣除項，可以看作企業(yè)的一項費(fèi)用開支。而增值稅屬于價外流轉(zhuǎn)稅，只在資產(chǎn)負(fù)債表列示尚未繳納的部分，是不在企業(yè)利潤表中進(jìn)行列示的。營改增前，金融企業(yè)發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額也直接進(jìn)入到資產(chǎn)價格和產(chǎn)品成本中，不能進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。從這幾個方面來看，營改增后，在具體業(yè)務(wù)規(guī)模、收入等指標(biāo)不變的情況下，金融企業(yè)的利潤總額將會有所提高。同時營改增后由于購入設(shè)備和資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣，鼓勵金融企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，將提高企業(yè)的長期盈利能力。三、金融企業(yè)應(yīng)對“營改增”的具體策略（一）重視當(dāng)期進(jìn)項稅額抵扣工作的開展增值稅和營業(yè)稅最大的區(qū)別，就是其發(fā)生的進(jìn)項稅額可以在銷項稅額中抵扣，如果金融企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣工作沒有做好，那營改增對于金融企業(yè)帶來的益處將大打折扣。首先，金融企業(yè)應(yīng)取得合法和合規(guī)的增值稅進(jìn)項稅額專用發(fā)票，并對專用發(fā)票列示項目嚴(yán)格審核，拒絕領(lǐng)受不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè)。其次，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)對進(jìn)項稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，只有通過認(rèn)證的專用發(fā)票才能在次月進(jìn)行抵扣。最后，對于特殊規(guī)定，金融企業(yè)應(yīng)充分學(xué)習(xí)營改增政策內(nèi)涵，嚴(yán)格按規(guī)定操作。如根據(jù)規(guī)定，金融企業(yè)在全面營改增后取得固定資產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額第一年只能抵扣總額的60%，第二年抵扣40%，即分2年從銷項稅額中全部抵扣。（二）加強(qiáng)企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的申領(lǐng)、開具和退票。如需要了解銷售折扣和銷售折讓情況下如何開具發(fā)票，開具紅字發(fā)票需要哪些手續(xù)等。獲取了可抵扣的扣稅憑證，應(yīng)在開票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在通過認(rèn)證后的次月進(jìn)行申報抵扣，逾期未申報的進(jìn)項稅額將不能進(jìn)行抵扣。因此，金融企業(yè)營改增后，專業(yè)發(fā)票的管理關(guān)乎到企業(yè)的切身利益，金融企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅法規(guī)定制定本企業(yè)發(fā)票管理制度，并指派專門稅務(wù)會計人員進(jìn)行專項管理，制定發(fā)票使用臺賬，詳細(xì)登記發(fā)票的購進(jìn)、使用、作廢和留存狀況，防止專用發(fā)票的漏開、虛開現(xiàn)象的發(fā)生。（三）做好營改增稅收籌劃工作金融企業(yè)營改增過程中的可以通過以下措施進(jìn)行稅收籌劃：首先，金融企業(yè)可以結(jié)合自身經(jīng)營狀況選擇認(rèn)定為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，金融企業(yè)如果上游合作單位都是一般納稅人，可以獲取增值稅專用發(fā)票，一般選擇認(rèn)定為一般納稅人。其次，金融企業(yè)要合理利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，如根據(jù)規(guī)定金融企業(yè)對農(nóng)戶10萬元（含本數(shù)）以下的貸款、國家助學(xué)貸款、國債地方政府債以及人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款免征增值稅，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平所收取的利息同樣免征增值稅。最后，金融企業(yè)稅收籌劃過程要降低稅收風(fēng)險，加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督工作，避免違規(guī)避稅和逃稅。（四）對財務(wù)人員進(jìn)行營改增專項培訓(xùn)金融企業(yè)營改增后的會計處理和稅收申報繳納，都是在企業(yè)財務(wù)人員的操作下完成的。為了適應(yīng)增值稅發(fā)票開具、稅額計算、納稅申報等相關(guān)業(yè)務(wù)，有必要對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行營改增知識專項培訓(xùn)。一方面，可以完善企業(yè)財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)；另一方面，也減少了財務(wù)人員在營改增業(yè)務(wù)處理過程中的操作風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，使財務(wù)人員全面認(rèn)識金融業(yè)營改增。參考文獻(xiàn)：[1]章俐.“營改增”對金融企業(yè)實務(wù)操作方面的影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015年第10期[2]“營改增”的目的性實現(xiàn)考量[J].稅務(wù)研究，2014年第10期[3]楊斌，林信達(dá)，“營改增”路徑的現(xiàn)實選擇[J].財貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2015年第6期第四篇：“營改增”實務(wù)操作問答匯總一“營改增”實務(wù)操作問答匯總一一、基本常識（一）？答：增值稅是對銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點：（一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對轉(zhuǎn)移價值的重復(fù)征稅問題。（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應(yīng)納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。（三）增值稅實行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。（四）增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。2．什么是提供應(yīng)稅服務(wù)？答：提供應(yīng)稅服務(wù)是指：提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。？如何劃分？答：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。4．境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。5．非營業(yè)活動中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，請問什么是非營業(yè)活動？答：非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。6．什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。7．向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅？答：向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。8．提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅