【文章內(nèi)容簡介】 金融企業(yè)營改增后其賬務處理、財務列報以及納稅申報都將發(fā)生變化，稅收繳納地點也將由地稅局轉(zhuǎn)為當?shù)貒叶悇站?。營改增后金融企業(yè)購進商品和勞務所發(fā)生的增值稅，不用再計入產(chǎn)品成本和費用中，可以直接通過“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”進行歸集核算，并在一定期限內(nèi)對本期進項稅額發(fā)票進行認證，通過認證的發(fā)票可以按照購進抵扣法從銷項稅額中扣除，按照銷項和進項稅額的差額對企業(yè)發(fā)生的增值稅進行申報納稅，期末也是在資產(chǎn)負債表上對本期尚未繳納的增值稅進行列報。（三）“營改增”對金融企業(yè)發(fā)票管理的影響增值稅專用發(fā)票由于其“專用”性，所以其管理也有別于普通發(fā)票，金融企業(yè)營改增后對其發(fā)票管理提出了更高的要求。增值稅專用發(fā)票一式三聯(lián)，分別是發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，只有金融企業(yè)一般納稅人才有資格開具專用發(fā)票，金融企業(yè)小規(guī)模納稅人需要通過稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。金融企業(yè)在辦理一般納稅人認定手續(xù)后，初次領取專用發(fā)票需經(jīng)過“最高開票限額行政許可發(fā)票資格核定稅控系統(tǒng)專用設備發(fā)行核發(fā)發(fā)票領用薄領用發(fā)票”程序才能領取。此外根據(jù)規(guī)定，金融企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。（四）“營改增”對金融企業(yè)盈利的影響企業(yè)利潤為當期收入扣除當期成本和費用后的剩余。營業(yè)稅在企業(yè)利潤表中營業(yè)稅金及附加項目列示，是企業(yè)利潤的扣除項，可以看作企業(yè)的一項費用開支。而增值稅屬于價外流轉(zhuǎn)稅，只在資產(chǎn)負債表列示尚未繳納的部分，是不在企業(yè)利潤表中進行列示的。營改增前，金融企業(yè)發(fā)生的增值稅進項稅額也直接進入到資產(chǎn)價格和產(chǎn)品成本中，不能進行進項稅額抵扣。從這幾個方面來看，營改增后，在具體業(yè)務規(guī)模、收入等指標不變的情況下，金融企業(yè)的利潤總額將會有所提高。同時營改增后由于購入設備和資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣，鼓勵金融企業(yè)對固定資產(chǎn)進行投資，將提高企業(yè)的長期盈利能力。三、金融企業(yè)應對“營改增”的具體策略（一）重視當期進項稅額抵扣工作的開展增值稅和營業(yè)稅最大的區(qū)別，就是其發(fā)生的進項稅額可以在銷項稅額中抵扣，如果金融企業(yè)進項稅額抵扣工作沒有做好，那營改增對于金融企業(yè)帶來的益處將大打折扣。首先，金融企業(yè)應取得合法和合規(guī)的增值稅進項稅額專用發(fā)票，并對專用發(fā)票列示項目嚴格審核，拒絕領受不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè)。其次，應在規(guī)定的期限內(nèi)對進項稅額發(fā)票進行認證，只有通過認證的專用發(fā)票才能在次月進行抵扣。最后，對于特殊規(guī)定，金融企業(yè)應充分學習營改增政策內(nèi)涵，嚴格按規(guī)定操作。如根據(jù)規(guī)定，金融企業(yè)在全面營改增后取得固定資產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額第一年只能抵扣總額的60%，第二年抵扣40%，即分2年從銷項稅額中全部抵扣。（二）加強企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理金融企業(yè)應加強增值稅專用發(fā)票管理，應按照規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票的申領、開具和退票。如需要了解銷售折扣和銷售折讓情況下如何開具發(fā)票，開具紅字發(fā)票需要哪些手續(xù)等。獲取了可抵扣的扣稅憑證，應在開票之日起180日內(nèi)進行認證，并在通過認證后的次月進行申報抵扣，逾期未申報的進項稅額將不能進行抵扣。因此，金融企業(yè)營改增后，專業(yè)發(fā)票的管理關乎到企業(yè)的切身利益，金融企業(yè)應該根據(jù)稅法規(guī)定制定本企業(yè)發(fā)票管理制度，并指派專門稅務會計人員進行專項管理，制定發(fā)票使用臺賬，詳細登記發(fā)票的購進、使用、作廢和留存狀況，防止專用發(fā)票的漏開、虛開現(xiàn)象的發(fā)生。（三）做好營改增稅收籌劃工作金融企業(yè)營改增過程中的可以通過以下措施進行稅收籌劃：首先，金融企業(yè)可以結(jié)合自身經(jīng)營狀況選擇認定為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，金融企業(yè)如果上游合作單位都是一般納稅人，可以獲取增值稅專用發(fā)票，一般選擇認定為一般納稅人。其次，金融企業(yè)要合理利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃，如根據(jù)規(guī)定金融企業(yè)對農(nóng)戶10萬元（含本數(shù)）以下的貸款、國家助學貸款、國債地方政府債以及人民銀行對金融機構的貸款免征增值稅，企業(yè)集團內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中按不高于支付給金融機構的借款利率水平所收取的利息同樣免征增值稅。最后，金融企業(yè)稅收籌劃過程要降低稅收風險，加強內(nèi)部審計監(jiān)督工作，避免違規(guī)避稅和逃稅。（四）對財務人員進行營改增專項培訓金融企業(yè)營改增后的會計處理和稅收申報繳納，都是在企業(yè)財務人員的操作下完成的。為了適應增值稅發(fā)票開具、稅額計算、納稅申報等相關業(yè)務，有必要對企業(yè)財務人員進行營改增知識專項培訓。一方面，可以完善企業(yè)財務人員的知識結(jié)構，提高財務人員的整體業(yè)務素質(zhì)；另一方面，也減少了財務人員在營改增業(yè)務處理過程中的操作風險和財務風險，使財務人員全面認識金融業(yè)營改增。參考文獻：[1]章俐.“營改增”對金融企業(yè)實務操作方面的影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015年第10期[2]“營改增”的目的性實現(xiàn)考量[J].稅務研究，2014年第10期[3]楊斌，林信達，“營改增”路徑的現(xiàn)實選擇[J].財貿(mào)經(jīng)濟，2015年第6期第四篇：“營改增”實務操作問答匯總一“營改增”實務操作問答匯總一一、基本常識（一）？答：增值稅是對銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務貨物以及提供應稅服務的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點：（一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導致的對轉(zhuǎn)移價值的重復征稅問題。（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應稅貨物、勞務或者應稅服務，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。（三）增值稅實行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費者承擔。（四）增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。2．什么是提供應稅服務？答：提供應稅服務是指：提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。部分現(xiàn)代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。？如何劃分？答：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。4．境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務如何納稅？答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。5．非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務，請問什么是非營業(yè)活動？答：非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。6．什么是在境內(nèi)提供應稅服務？哪些不屬于在境內(nèi)提供應稅服務？答：在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。7．向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務是否繳納增值稅？答：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務應當視同提供應稅服務申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。8．提供應稅服務的增值稅稅