【正文】 一是實(shí)現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。比如，對個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額，按照5%的征收率繳納增值稅（僅適用于北上廣深）。（三）發(fā)票適用和管理的變化因增值稅專用發(fā)票具有進(jìn)項(xiàng)抵扣的特殊功能，國家對于增值稅專用發(fā)票的購買、領(lǐng)用、開具、保管及使用都有嚴(yán)格的規(guī)定，稅務(wù)部門的管理和稽查也更加嚴(yán)格。這是自1994年分稅制改革以來，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。？答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。其次，金融企業(yè)要合理利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，如根據(jù)規(guī)定金融企業(yè)對農(nóng)戶10萬元（含本數(shù)）以下的貸款、國家助學(xué)貸款、國債地方政府債以及人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款免征增值稅，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平所收取的利息同樣免征增值稅。（四）“營改增”對金融企業(yè)盈利的影響企業(yè)利潤為當(dāng)期收入扣除當(dāng)期成本和費(fèi)用后的剩余。（二）金融企業(yè)“營改增”面臨的問題國外一些國家對金融企業(yè)多采取免稅法征收增值稅，但考慮到金融業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展地位，對金融企業(yè)免征增值稅確實(shí)沒有財(cái)力也不現(xiàn)實(shí)，實(shí)際中對金融企業(yè)按6%的稅率進(jìn)行計(jì)征。具體有以下四點(diǎn)措施：（一）企業(yè)財(cái)務(wù)部門的同事要好好學(xué)習(xí)新的稅收制度以及“營改增”后的各項(xiàng)具體政策法規(guī)；企業(yè)應(yīng)不定期組織財(cái)務(wù)同事進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，深化財(cái)務(wù)知識；當(dāng)財(cái)務(wù)部門遇到難處理的問題時(shí)，要及時(shí)主動(dòng)地和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通解決，防止事態(tài)擴(kuò)大化；（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要做好帶頭作用，對一些稅收政策和需要特別注意的地方要多家敦促，多方溝通，確保大家都理解；（三）緊密集合所在產(chǎn)業(yè)的特色，有針對性的擴(kuò)大稅收抵扣范圍。(二)對企業(yè)稅負(fù)的影響在此次的營改增的實(shí)施過程中，其主要目的是為了更好的促使我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，通過稅收的調(diào)節(jié)作用，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，降低各個(gè)產(chǎn)業(yè)中的稅負(fù)。其對于企業(yè)的經(jīng)營也將帶來一定的影響。但是，這會(huì)對政府部門財(cái)政收入造成一定的影響，導(dǎo)致財(cái)政收支失衡，再加上金融企業(yè)的免稅程度與政府部門的財(cái)政收入水平有著十分緊密的聯(lián)系，因此，在“營改增”落實(shí)的過程當(dāng)中，需要對稅基進(jìn)行調(diào)整完善，修訂風(fēng)險(xiǎn)等可預(yù)知的因素，促進(jìn)金融企業(yè)的發(fā)展。在“營改增”的改革過程當(dāng)中，企業(yè)的營業(yè)稅對于當(dāng)?shù)刎?cái)政的發(fā)展有著十分重要的影響，但是由于部分政府部門的財(cái)力制度中存在著一定的不足。本文重點(diǎn)分析了營改增對企業(yè)發(fā)展的影響，并為企業(yè)提出了相應(yīng)的應(yīng)對對策。對于很多企業(yè)來講，可能認(rèn)識的僅僅是結(jié)構(gòu)性調(diào)整，但是從整個(gè)社會(huì)來講，大部分企業(yè)都是可以達(dá)到減稅的目的的，另一方面，我們也看到，還有一部分企業(yè)在改革過程中，稅賦并沒有減少實(shí)際上反而增加了，現(xiàn)在繳納的稅收比之前還多，例如物流行業(yè)，此前該行業(yè)在對裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)上征收的稅率是3%，改為增值稅后，增加至11%，相對于其他領(lǐng)域來講，增幅很大，而在實(shí)際中可抵扣的項(xiàng)目非常少，營改增之后，物流行業(yè)的稅負(fù)較之前大大增加。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)業(yè)進(jìn)行有針對性的測算與評估，以發(fā)現(xiàn)營業(yè)稅改收增值稅之后可能帶來稅負(fù)增加的方面，以及可以抵扣的項(xiàng)目。但金融企業(yè)營改增也面臨著一些問題，首先是金融企業(yè)納稅人組復(fù)雜，金融企業(yè)除了大家廣為接觸的銀行和保險(xiǎn)公司以外，還包括基金公司、證券公司、擔(dān)保公司和小額貸款公司等。營業(yè)稅在企業(yè)利潤表中營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目列示，是企業(yè)利潤的扣除項(xiàng)，可以看作企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用開支。最后，金融企業(yè)稅收籌劃過程要降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，避免違規(guī)避稅和逃稅。？如何劃分？答：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。?答：增值稅征收率為3%。？答：按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。：財(cái)稅［2011］111號文件規(guī)定：“個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅”，其中，個(gè)人含個(gè)體工商戶嗎？答：個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。此外，我國《刑法》對增值稅專用發(fā)票的虛開、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施都做了專門的規(guī)定。例如：北京的小劉將原價(jià)100萬的兩年以上非普通住房按200萬銷售給小李，賣房者小劉需交增值稅為（200100）5%=5萬元，%，則購房者小李應(yīng)納契稅：（2005）%=，計(jì)算契稅價(jià)格時(shí)，減掉了5萬元，可少繳契稅1000元。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力。四 對“營改增”的思考營改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效，全面推開營改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大。通俗來說，5月1日起，征收契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅的計(jì)稅價(jià)格和收入均為“裸價(jià)”，即不含增值稅的價(jià)格和收入。在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。本文將就營改增對于個(gè)人和企業(yè)的影響分別做關(guān)鍵詞： 營改增 個(gè)人消費(fèi) 企業(yè)財(cái)務(wù)自2016年5月1日起，中國將全面實(shí)施營改增，營業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，增值稅制度將更加規(guī)范。：提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。，應(yīng)如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。（三）做好營改增稅收籌劃工作金融企業(yè)營改增過程中的可以通過以下措施進(jìn)行稅收籌劃：首先，金融企業(yè)可以結(jié)合自身經(jīng)營狀況選擇認(rèn)定為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，金融企業(yè)如果上游合作單位都是一般納稅人，可以獲取增值稅專用發(fā)票，一般選擇認(rèn)定為一般納稅人。此外根據(jù)規(guī)定，金融企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。開始于2012年上海交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營改增改革試點(diǎn)，發(fā)展到2016年5月1日包括金融業(yè)在內(nèi)的全部服務(wù)業(yè)將全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅，這對金融企業(yè)來說既是機(jī)遇但也是重大挑戰(zhàn)。所以，企業(yè)在稅改之后，要對財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)管，同時(shí)對平常的會(huì)計(jì)核算工作處理好。從它們的征收基礎(chǔ)來看，增值稅可以很好的避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象，讓各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)較營業(yè)稅有所下降，這樣每一個(gè)環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)減輕了，其成本也隨之下降，這就會(huì)導(dǎo)致社會(huì)物價(jià)開始下降，人民的購買力就增強(qiáng)了，進(jìn)而刺激各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)加速流轉(zhuǎn)！從長遠(yuǎn)的角度來看，此次稅改有利于對社會(huì)各項(xiàng)分工的合作，進(jìn)一步推動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也有利于促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增加。第二篇：淺析營改增對企業(yè)的影響淺析營改增對企業(yè)的影響摘要：營改增是國家稅制改革環(huán)節(jié)的重要成果之一。在當(dāng)前背景下，企業(yè)在實(shí)施稅制改革的過程當(dāng)中，需要逐步完善稅基，尤其是對于金融企業(yè)而言，在具體工作中可以采用免稅等稅收政策減少所要交納的稅收。但是，在“營改增”實(shí)施之后，當(dāng)?shù)卣艿降呢?cái)政壓力逐漸增大，要想