【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 一步幫助與扶持，同時(shí)也可在行業(yè)內(nèi)部進(jìn)行擴(kuò)大抵扣項(xiàng)目的研究討論工作，并將提議和分析結(jié)果提請(qǐng)相關(guān)財(cái)政部門，參與到國(guó)家財(cái)稅改革的事業(yè)當(dāng)中去。 本人認(rèn)為政府應(yīng)就以下幾方面出臺(tái)政策。第一，鑒于部分企業(yè)在 “ 營(yíng)改增 ” 后已出現(xiàn)稅負(fù)增加現(xiàn)象，作為當(dāng)務(wù)之緊，要盡快建立與完善財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制，對(duì)因稅改原因而造成稅負(fù)增加的企業(yè) 第 13 頁 共 30 頁 給予補(bǔ)貼。第二，要著力探索能解決企 業(yè)取得增值稅發(fā)票困難的可行措施?，F(xiàn)實(shí)中的企業(yè)難以獲得增值稅發(fā)票的原因多種多樣，其中既有個(gè)別原因，也有普遍原因，而后者應(yīng)當(dāng)成為財(cái)稅部門和試點(diǎn)企業(yè)解決問題的抓手。第三，要適時(shí)擴(kuò)大 “ 營(yíng)改增 ” 范圍，避免試點(diǎn)過長(zhǎng)時(shí)間停滯于部分地區(qū)與行業(yè)。 “ 營(yíng)改增 ” 范圍局限在部分地區(qū)與行業(yè)，將影響增值稅抵扣鏈條的完整性，可能造成企業(yè)因進(jìn)項(xiàng)抵扣不充分而使稅負(fù)增加。為此，財(cái)稅部門要在充分論證與調(diào)研的基礎(chǔ)上，不失時(shí)機(jī)地將改革范圍逐步擴(kuò)大到條件比較成熟的其它地區(qū)與服務(wù)行業(yè)，最終實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)的全行業(yè)覆蓋。 結(jié)語 經(jīng)過以上的 分析和論證可知，目前，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的稅負(fù)和利潤(rùn)未必都會(huì)產(chǎn)生積極的影響。對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)和凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響的因素，主要是可取得增值稅專用發(fā)票的外購(gòu)油料、物料的成本數(shù)量以及其占整個(gè)營(yíng)業(yè)收入的比重（或營(yíng)業(yè)成本的比重）。更新固定資產(chǎn)也會(huì)產(chǎn)生較大的一次性可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，這也利于企業(yè)減負(fù)。為了更好地應(yīng)對(duì) “ 營(yíng)改增 ” 試點(diǎn)后交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)稅負(fù)增加帶來的挑戰(zhàn)以及推進(jìn)本次稅改的順利進(jìn)行，企業(yè)要抓住 “ 營(yíng)改增 ” 試點(diǎn)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，通過 “ 營(yíng)改增 ” 減稅等為自己或公司創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。政府要積極作為，以推進(jìn)本次稅 改的順利進(jìn)行，保證政府引導(dǎo)的稅制 第 14 頁 共 30 頁 改革達(dá)到預(yù)期目的。 第三篇：淺談營(yíng)改增對(duì)各行業(yè)的影響以及應(yīng)對(duì)措施大全淺談營(yíng)改增對(duì)各行業(yè)的影響以及應(yīng)對(duì)措施 實(shí)施 “ 營(yíng)改增 ” 改革是 “ 十二五 ” 時(shí)期我國(guó)稅改面臨的一項(xiàng)重要熱舞，也是我國(guó)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減負(fù)的重要內(nèi)容。但隨著各行業(yè)各試點(diǎn)實(shí)施以來，問題也是不斷的增加，有的行業(yè)沒有達(dá)到營(yíng)改增的減稅目的不說，反而增加了不少。那么就來從淺跟大家分析一下營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響在哪里。 不能說明分析全面，但是淺度從政策來看，對(duì)企業(yè)影響考慮的因素應(yīng)該是：稅改前 后企業(yè)的稅率變化和政策優(yōu)惠情況、企業(yè)的固定資產(chǎn)更新周期、采購(gòu)過程中增值稅專用發(fā)票的取得情況、上下游企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅狀況、企業(yè)所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況以及企業(yè)是否具有定價(jià)等等。 一、交通運(yùn)輸業(yè) 稅目?jī)?nèi)容 包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。 稅目變化 （ 1）鐵路運(yùn)輸不在試點(diǎn)范圍內(nèi)； （ 2）航空、服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歸在 “ 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ” 中，以前營(yíng)業(yè)稅稅目歸在 “ 運(yùn)輸業(yè) ” 下 。 第 15 頁 共 30 頁 稅率變化 交通運(yùn)輸業(yè)擴(kuò)圍后 增值稅稅率為 11%，原營(yíng)業(yè)稅稅率適用 3%。 原交通運(yùn)輸業(yè)下 “ 航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù) ” 營(yíng)業(yè)稅子稅目現(xiàn)為 “ 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ” ，適用 6%的增值稅率。 分析 （ 1）試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅負(fù)上升 8%，但購(gòu)進(jìn)的運(yùn)輸設(shè)備、油料支出可以抵扣 17%的增值稅。接受方可抵扣11%的增值稅，擴(kuò)圍前能抵扣 7%，多抵 4%。因差額納稅保留，同時(shí)因接受方多抵進(jìn)項(xiàng) 4%，可考慮稅務(wù)收益共享。 （ 2）固定資產(chǎn)更新周期慢，無銷項(xiàng)可抵扣。其次，油料和維修可以抵扣，但是想想，加 油維修都是不定時(shí)不定點(diǎn)事件，不能保證一定能取到發(fā)票，一定是銷大于進(jìn)。整體稅負(fù)需要結(jié)合企業(yè)具體成本數(shù)據(jù)測(cè)算。 （ 3）試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降 2%，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，整體稅負(fù)會(huì)下降。接受方可按 7%抵扣，與接受非試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)一樣，不會(huì)帶來歧視待遇。 （ 4）管道運(yùn)輸增值稅稅負(fù)保持在 3%，和擴(kuò)圍前營(yíng)業(yè)稅率無變化，但可以抵設(shè)備、設(shè)施進(jìn)項(xiàng)稅，附加稅會(huì)增加較多。 （ 5）國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否應(yīng)免增值稅應(yīng)明確； 二、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)行業(yè) 主要包括內(nèi)容。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓 服務(wù)、技術(shù)咨 第 16 頁 共 30 頁 詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 稅目變化 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)以前歸 “ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ” 科目，現(xiàn)在歸 “ 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ” 。 稅率變化 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)擴(kuò)圍后增值稅率為 6%。擴(kuò)圍前營(yíng)業(yè)稅率為5%， 分析 （ 1）因差額納稅和免稅政策的保留，對(duì)試點(diǎn)納稅人而言，稅負(fù)不會(huì)有顯著變化。對(duì)技術(shù)咨詢和工程勘察勘探服務(wù)來說稅負(fù)大體上升 1%，但對(duì)接受方而言，可能情況下，能減少 6%的增值稅稅負(fù)（限服務(wù)用于應(yīng)稅項(xiàng)目）。 （ 2）研發(fā)采購(gòu)的設(shè)備的進(jìn) 項(xiàng)稅如果不是專用于免稅項(xiàng)目或不征稅項(xiàng)目等，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。 （ 3）試點(diǎn)增值稅一般納稅人因免稅，將不能向客戶開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人因免稅，也不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。客戶也不會(huì)因?yàn)槊舛惗黾佣愗?fù)成本。 三、信息技術(shù)服務(wù) 主要包括內(nèi)容。軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 稅目變化 第 17 頁 共 30 頁 無變化。 稅率變化 信息技術(shù)服務(wù)業(yè)擴(kuò)圍后增值稅率為 6%，擴(kuò)圍前營(yíng)業(yè)稅率為5%。 分析 （ 1）因差額納稅和離岸外包業(yè)務(wù)免稅政策的保留，稅負(fù)影響不大。 （ 2）由于此行業(yè)會(huì)涉及很多外包企業(yè)，接受方符合條件，可抵扣接受服務(wù)發(fā)生的 6%進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)此發(fā)展較有利。 四、文化創(chuàng)意服務(wù) 主要包括內(nèi)容。設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù) 稅目變化 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅稅目中的 “ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ” ，現(xiàn)在屬于 “ 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ” 。 稅率變化 文化創(chuàng)意服務(wù)擴(kuò)圍后增值稅率 6%，擴(kuò)圍前營(yíng)業(yè)稅率 5%。 分析 （ 1）該行業(yè)人工成本占 50%60%，涉及的混合服務(wù)較多，比如報(bào)刊企業(yè)，經(jīng)營(yíng)報(bào)刊出版批發(fā)同時(shí)，還為客戶提供廣告，設(shè)計(jì)等服務(wù)。明顯進(jìn)大于銷。 第 18 頁 共 30 頁 （ 2）對(duì)接受服務(wù)方而言，符合能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的條件下，能抵扣接受服務(wù)發(fā)生的 6%進(jìn)項(xiàng)稅，接受方稅負(fù)將下降，這對(duì)試點(diǎn)地區(qū)此行業(yè)的發(fā)展及其有利。 五、物流輔助服務(wù) 主要包括內(nèi)容。航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 稅目變化 （ 1）航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歸在 “ 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ” 中，以前歸 “ 運(yùn)輸業(yè) ” ； 稅率變化 物流輔助服務(wù)增值稅稅率 6%，而航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)原營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%，其它項(xiàng)原營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。 分析 （ 1）因差額納稅和免稅政策的保留，對(duì)試點(diǎn)企業(yè)來說稅負(fù)影響較小，而航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)稅率增加3%，其它服務(wù)增加 1%。 （ 2）對(duì)接受服務(wù)方而言，符合能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的條件下，能抵扣接受服務(wù)發(fā)生的 6%進(jìn)項(xiàng)稅，接受方稅負(fù)將可能下降 ，這對(duì)試點(diǎn)地區(qū)此行業(yè)的發(fā)展及其有利。 （ 3）該行業(yè)與交通運(yùn)輸業(yè)中的貨物運(yùn)輸一般緊密相連，對(duì)