【正文】 售費用會因此減少 20%左右，除非全部都改為現金獎勵或者轉化為其他服務。因此，可以想象在不久的將來，一方面各公司會縮減業(yè)務獎勵費用的空間，另一方面獎勵實物的 方案也會大范圍縮減，而旅游方案是否繼續(xù)有待于政策明確。 （ 2）代理渠道手續(xù)費的影響中介渠道的手續(xù)費標準，若繼續(xù)執(zhí)行，則需確認以含稅保費還是不含稅保費；若變更執(zhí)行，則需要重新議價。壽險公司的個人代理人，也要全部改征增值稅，因此其銷項金額的確認也有待政策明確。 二保險行業(yè)營改增存在的問題 （一）公司稅務負擔加重 以企業(yè)稅負平衡為目標，保險工程企業(yè)成本支出可以扣除進項稅的進項業(yè)務發(fā)生額所占比重 “ 進項比重 ” 至少達到 50%以上。如果低于此比例， “ 營改增 ” 則有可能將加重企業(yè)的稅負 負擔。 從保險行業(yè)這個角度來看，由于保險工程行業(yè)的特殊性導致企業(yè)成本支出中進項稅所占比例較低，所以大部分的保險工程企業(yè)的稅負可能在 “ 營改增 ” 中有所增加；從上市企業(yè)的角度來看，保險企業(yè)成本支出中，除了勞務費用和其他費用外，剩余的企業(yè)費用一般都可以取得增值稅發(fā)票，于是就有相對高的進項額，這 第 26 頁 共 30 頁 有助于保險企業(yè)的稅負。在保險行業(yè)所有成本中，原材料成本超過 50%，人工費用和水電費等企業(yè)成本是不能進行抵扣的。這里要注意，有的企業(yè)采用了勞務分包，他們在支付相關勞務費用時取得了增值稅發(fā)票，所以這時人工成本變可以抵扣銷 項稅。 （二）進項稅發(fā)票的獲取較為困難 保單的銷售一般是通過雇傭代理人來進行的，而代理人作為自然人，一般沒有增值稅專用發(fā)票；保險行業(yè)地區(qū)分布區(qū)域廣，所以公司的財務管理比較薄弱，很難收集到增值稅的專用發(fā)票。具體的表現如下：專用發(fā)票信息不全，相關的稅號不符，而發(fā)票的獲得人沒有及時發(fā)現，使得發(fā)票不能通過認證；由于對增值稅抵扣信息不熟悉，使得可以獲得增值稅專用發(fā)票的時候而只是取得了普通發(fā)票；為了降低成本，只開收據，而沒有正式的發(fā)票。發(fā)票抬頭與具體企業(yè)的名稱不符，使得增值稅無法抵扣。在很多情況下， 公司的采購合同是由總公司與供應商來簽訂的，增值稅專用發(fā)票的抬頭企業(yè)為總公司，這就使得成員企業(yè)在信息上出現不符，就不能進行抵扣。 （三）增加了企業(yè)會計核算的難度 一般情況下，保險企業(yè)在繳稅時，只在繳納和計提上進行會計核算。在營改增之后，企業(yè)需要對支付傭金等方面做相應的會計核算，使得繳稅的金額更加的清晰具體。在會計核算 “ 應交稅費 應交增值稅 ” 科目下增加了 “ 進項稅額轉出、銷項稅額和進 第 27 頁 共 30 頁 項稅額 ” 等科目，使得會計核算變得復雜。其中在收入核算上，營改增之后，增值稅是價外稅，繳稅所依據的是保單的銷售價格 ，當然它不包括增值稅；在成本核算上，在營改增之前，成本是價稅合計額具體包括進項稅額和實際成本，改革之后，需要專用的進項稅額發(fā)票與銷項稅做抵扣。 （四）供應商與采購管理 （ 1）因政策明確了新增資產可以納入抵扣范圍，因此凡能開具專票的新增資產管理將成為重要事項。 （ 2）必須對現有供應商全部梳理，確認其是否具有一般納稅人資格，并考慮是否作為長期供應商以及重新議價，在議價過程中會因前述的問題產生一輪復雜的博弈。 （ 3）職場租賃、會議、培訓支出一直是保險公司的大額消耗，將出現較 大的變化。如果出租人或者場地方無法提供增值稅專票，可能會發(fā)生一輪保險公司職場的搬遷大潮。 （ 4）所有采購合同中，需對各項產品合同協議中的稅費承擔、涉稅條款、發(fā)票開具，包括發(fā)票類型、發(fā)票開具時間、發(fā)票交付時間及違約責任等事項進行重新或補充約定。 （五）業(yè)務流程與財務流程不一致可能帶來雙重繳稅 保險產品的銷售有一個見費出單的過程，投保過程中，交費、出單、打印發(fā)票可能都不在一個時點上，此外，多數壽險產品還會有猶豫期。在營改增之后，業(yè)務流程與財務流程核對的過程中， 第 28 頁 共 30 頁 如何保證進項與銷項的一 致，也是管理者需要考慮的問題，如果處理不好，在交易切換過程中，險企如果沒有進行精細化管理，就有可能帶來雙重繳稅的情況。 因此，營改增過程中，險企進行精細化管理程度不同，未來可能就會帶來產品成本上的差異，一樣的產品，不同公司，不同業(yè)務流程和定價機制，可能定價就會產生差別，因此險企的競爭力也會不同。營改增給險企帶來的不僅僅是財務系統的調整，更是產品定價系統、信息系統、業(yè)務流程再造的整體梳理布局，也對險企的精細化管理提出了更高的要求。未來險企流程有差異，繳稅可能就不同，保險公司一味跟隨其他公司進行產品定 價會有風險。因此險企應從產品定價、業(yè)務流程再造、財務管理層面等，對整個流程進行全面的梳理，做好準備。 三保險行業(yè)實施營改增的建議 （一）放寬增值稅稅基，完善增值稅抵扣鏈條 目前，我國增值稅的征稅范圍還比較窄，增值稅的稅基要放寬，將勞務等都納入進來，使得增值稅納稅慢慢規(guī)范化，完善增值稅抵扣鏈條。此外，企業(yè)還可以尋求過渡性扶持。企業(yè)也應該更加深入的關注和理解這些營改增相關政策的詳細規(guī)定，實施能充分利用此項政策的經營戰(zhàn)略，比如改進產品設計，使其成為增值稅納稅征收體系的產品，在合法的情 況下，選擇一些避稅或是退稅的優(yōu)惠政策，促進企業(yè)的利潤增加。 第 29 頁 共 30 頁 （二）提高進項稅發(fā)票的管理水平 （ 1）全面考慮發(fā)票獲取成本，科學獲取專用發(fā)票在面對一些無法獲得增值稅專用發(fā)票，或者不能抵扣的企業(yè)業(yè)務時，保險企業(yè)可以考慮選擇不同的供應商，以節(jié)約成本，減少稅負。在獲取增值稅專用發(fā)票時，企業(yè)要冷靜思考，從降低企業(yè)支出成本的角度，盡量獲得可以抵扣的增值稅專用發(fā)票，而不是草率地獲得一些不可抵扣的發(fā)票。 （ 2）確保發(fā)票抬頭與公司名稱相符 此外要確保發(fā)票的抬頭與本企業(yè)的名稱相符，在材料采 購上，總公司可以與供應商談判，而具體合同的簽訂則有成員企業(yè)來進行，并付款，以確保發(fā)票信息與具體合同企業(yè)相符；為了使有些保險業(yè)可以順利抵扣，可以與供應商洽談，由甲方選擇供貨商和具體的價格，而付款由保險企業(yè)來操作，這樣，就保證了發(fā)票抬頭與保險企業(yè)名稱一致，有助于進項稅額的抵扣。 （三）提高會計核算人員的業(yè)務水平 “ 營改增 ” 對于財務工作來說，是新的財務手段上的改變。因此，會計人員應該提高自己的專業(yè)化能力，要加強對于此項政策的學習，了解各種抵扣稅的類型和抵扣方式等，促進財務成本的控制。企業(yè)定期舉 行營改增專業(yè)知識的培訓，使員工掌握增值稅防偽稅控系統的具體應用，此外，要加強增值稅知識的宣傳，使得會計核算人員及時了解營改增的國家政策的變化。會計核算 第 30 頁 共 30 頁 人員必須規(guī)范會計上的核查內容和核查標準，使其符合政策要求。在發(fā)票的管理方面，企業(yè)財務部門更要做到謹慎和嚴格。我國目前是 “ 以票控稅 ” 制，所以發(fā)票的真實性和準確性非常重要。此外，企業(yè)的財務管理部門也必須嚴格依照相關法律條文的規(guī)定進行發(fā)票的管理。目前，虛開增值稅發(fā)票，以騙取出口退稅或是抵扣稅款的狀況屢屢發(fā)生。我國的刑法中對此有較為嚴厲的處罰條文。企業(yè)的財務人員必須遵 守職業(yè)道德規(guī)范，避免這樣的風險產生。 另外，相對于營業(yè)稅來說，增值稅的計算更為繁雜，并且增值稅嚴格按照 ” 按票控稅 ” 的制度實行進行進項稅抵扣。而這時，提供企業(yè)的稅務管理系統這成為了當務之急。 在 “ 營改增 ” 實施以后，保險行業(yè)需要嚴格管理稅務的體系，對于開票人員應認真負責每一份發(fā)票，科學規(guī)劃應對策略，不斷進行財務管理體系的完善，強化企業(yè)對稅務管理的監(jiān)督力度，提高企業(yè)應對風險的能力。強化企業(yè)的內部管理，協調部門關系，完善項目監(jiān)控制度，及時開具增值稅的專用發(fā)票。加強財務與業(yè)務的合作關系，統籌規(guī)劃納 稅事項，把財務管理的工作放到重要的地位，認真完善企業(yè)的稅務管理體系。