【正文】 實際稅負有可能達到６％～１１％，超過總包方的管理費率，甚至超過項目的利潤率，總包方和聯(lián)營合作方都將無利可取。積極籌劃，做好綜合應對。組織管理。增值稅的征管方式要求企業(yè)組織結構扁平化，為適應“營改增”，建筑企業(yè)集團應結合自身特點，在充分考慮和滿足市場經營開發(fā)和項目經營管理的前提下，改變企業(yè)集團多級法人、內部層層分包的組織架構及管理模式，在壓縮管理層級、縮短管理層級、縮短管理鏈條，降低稅務管控風險的同時，促進專業(yè)化分工，深化內部專業(yè)化運營管理，增強專業(yè)化能力。資質管理。在資質共享的情況下，一般均以中標單位名義與業(yè)主簽訂工程承包合同，并由業(yè)主開具發(fā)票；但工程項目的成本、費用等均在實際施工單位發(fā)生，這種情況將造成建筑業(yè)“營改增”后增值稅進銷不匹配，即銷項稅在中標單位而進項稅在實際施工單位，進項稅和銷項稅不屬于同一納稅主體，從而造成增值稅抵扣鏈條斷裂，無法抵扣進項稅，導致集團整體增值稅稅負增大。全面分析營業(yè)稅下工程總承包項目的各種資質共享模式，以及在建筑業(yè)“營改增”后不同的資質共享模式可能帶來的增值稅進銷項不匹配的問題及影響，提出符合增值稅抵扣要求的施工生產組織模式和業(yè)務流程方案，建立和完善增值稅抵扣鏈條，使增值稅進銷項相匹配，實現(xiàn)進項稅充分抵扣。工程項目管理。從工程項目的增值稅銷項管理出發(fā)，針對工 程項目的承接與結算管理的要點：包括工程造價編制、業(yè)主信息管理、工程結算等方面，指導各級單位在營改增后順應增值稅相關規(guī)定，規(guī)范營改增后的業(yè)務管理；從工程項目的增值稅進項管理出發(fā)，針對成本預算與考核、材料采購管理、機械設備管理、分包管理、其他成本費用管理、特殊成本項目管理等，指導企業(yè)在營改增后正確合規(guī)處理工程施工過程中的各項成本費用的管理工作，做到進項稅“應抵應抵、充分抵扣”，減少不必要的稅收成本，進一步提升企業(yè)效益；針對營改增這前簽訂合同、在營改增時點尚未完工或雖已完成完工但尚未辦理峻工決算的工程項目，提出相應的管理措施和方案。修訂合同范本及管理制度。適應營改增要求，對各類合同范本及各項管理制度進行修訂，確保營改增后經濟往來事項和內部管理工作原則統(tǒng)一、有據(jù)可依。增值稅信息化管理。對營改增后增值稅信息化體系做好籌備，明確相關信息系統(tǒng)的功能定位及需求，主要包括：增值稅信息系統(tǒng)的建立；增值稅專用發(fā)票開具、認證抵扣及納稅申報系統(tǒng)的功能介紹；其他配套系統(tǒng)，如供應商系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)和成本管理系統(tǒng)的改造等，旨在有效利用信息技術規(guī)劃業(yè)務流程，通過軟件系統(tǒng)固化業(yè)務要求，逐步實現(xiàn)企業(yè)精細化管理。建筑施工企業(yè)“營改增”是一項十分復雜的系統(tǒng)工程，這 項改革涉及到企業(yè)方方面面的工作，需要企業(yè)負責人、相關人員超前謀劃，全面考慮，積極應對，將“營改增”對建筑施工企業(yè) 的負面影響降低到最小范圍，為企業(yè)爭取最大的利潤及發(fā)展空間。第四篇：淺析營改增對企業(yè)的影響淺析營改增對企業(yè)的影響摘要：營改增是國家稅制改革環(huán)節(jié)的重要成果之一。其對于企業(yè)的經營也將帶來一定的影響。本文重點分析了營改增對企業(yè)發(fā)展的影響，并為企業(yè)提出了相應的應對對策。通過本文的研究，也可為營改增的完善與進一步推廣提供理論支持。關鍵詞：營改增。企業(yè)。影響。對策營業(yè)稅改征增值稅之后,作為直接涉及到利益的主體企業(yè)就非常關心自己本身在這個改革過程中發(fā)生了哪些變化，在這種新的稅務體系中自己所承擔的賦稅相較于之前是少了還是多了。通常來講，企業(yè)對稅收改革的關注程度主要來自于以下2個方面：采用新的稅收體制后對企業(yè)財務方面帶來哪些變化和企業(yè)經過好壞的影響。針對這2中不同的方面，下面依次進行探討。一、“營改增”的概念及適用范圍“營改增” 主要是指在稅制改革試點地區(qū)指定的試點行業(yè)把從目前對其進行征收的營業(yè)稅改為對增值稅的征收。根據(jù)國家在對“營改增”的三步走規(guī)劃，一是在部分地區(qū)的某些行業(yè)先進行試點，例如上海從12年1月1日起正式開始試點，拉開了稅制改革的序幕；二是根據(jù)試點效果，把進行試點的某些行業(yè)推廣到全國范圍內進行；三步就是在前兩步的基礎上在全國范圍內進行“營改增”，全面改為增值稅，廢除營業(yè)稅，時間規(guī)定為2013年8月1日。此次稅制的改革實際表現(xiàn)為當前正在進行的增值稅17%、標準稅率和13%的低稅率，之外還增加了之前沒有的兩個檔次的低稅率，11%和6%，這些共同組成了現(xiàn)在的增值稅體系。改革后的稅制，其適用范圍主要為一個產業(yè)，六個領域，簡稱為“1+6”模式，第一個“1”是指我國的交通運輸業(yè)，“6”是指現(xiàn)代服務業(yè)中的信息技術、物流輔助、技術與研發(fā)、文化創(chuàng)意、鑒證咨詢和有形動產租賃等六大領域。在具體實施過程中，交通運輸業(yè)主要使用于低稅率中的11%那一檔，現(xiàn)代服務業(yè)中部分適用于6%這檔。二、營改增對企業(yè)的影響(一)對企業(yè)的積極作用針對我國目前的稅制現(xiàn)狀，對營業(yè)稅進行改革的基礎是在第二產業(yè)中的工業(yè)和第三產業(yè)的批發(fā)零售業(yè)的增加值，與之相對的營業(yè)稅，其征收基礎是第二產業(yè)中的建筑業(yè)和第三產業(yè)中除批發(fā)零售業(yè)以外的其他行業(yè)的流轉額。從它們的征收基礎來看，增值稅可以很好的避免重復征稅的現(xiàn)象，讓各個生產環(huán)節(jié)的稅負較營業(yè)稅有所下降，這樣每一個環(huán)節(jié)的稅收負擔減輕了，其成本也隨之下降，這就會導致社會物價開始下降，人民的購買力就增強了，進而刺激各個生產環(huán)節(jié)加速流轉！從長遠的角度來看，此次稅改有利于對社會各項分工的合作，進一步推動我國產業(yè)結構的調整，也有利于促使企業(yè)的經濟效益增加。(二)對企業(yè)稅負的影響在此次的營改增的實施過程中，其主要目的是為了更好的促使我國的產業(yè)結構進行優(yōu)化，通過稅收的調節(jié)作用，減輕企業(yè)的負擔，降低各個產業(yè)中的稅負。對于很多企業(yè)來講，可能認識的僅僅是結構性調整，但是從整個社會來講，大部分企業(yè)都是可以達到減稅的目的的，另一方面，我們也看到，還有一部分企業(yè)在改革過程中，稅賦并沒有減少實際上反而增加了，現(xiàn)在繳納的稅收比之前還多，例如物流行業(yè)，此前該行業(yè)在對裝卸搬運服務和貨物運輸服務上征收的稅率是3%，改為增值稅后，增加至11%，相對于其他領域來講，增幅很大，而在實際中可抵扣的項目非常少，營改增之后，物流行業(yè)的稅負較之前大大增加。（三）對企業(yè)經營效益的影響由于營改增的實施，企業(yè)在稅賦上繳納的金額發(fā)生了波動，隨之而來，這就直接影響到了企業(yè)實際利潤。眾所周知，企業(yè)經營的目的是獲利，那么利潤一方面是企業(yè)組織生產活動的首要目標，另一方面也是企業(yè)經營管理成果的最終表現(xiàn)，所以營改增在對企業(yè)財務會計的核算產生了重要影響。本文主要從三個方面進行分析：影響企業(yè)的銷售收入。從賦稅的范疇來講，營業(yè)稅屬于內稅，增值稅屬于外稅，所以在統(tǒng)一改革后，企業(yè)在對銷售收入進行核算時就會采用不同的確認方法，實際操作的不同，就會造成與營業(yè)稅所確認的數(shù)量產生一些差別，這些數(shù)量上的差異直接關系到銷售收入的總額。此時，假定企業(yè)相應產生的單價沒有隨著季節(jié)、地域而發(fā)生變化，那么在實施營改增之后，新的核算結果顯示企業(yè)的總體銷售收入較營業(yè)稅時的金額少，繼而財務核算出的利潤相應減少。影響企業(yè)銷售稅金。在進行營業(yè)稅核算的時候，財務部門都是采用營業(yè)稅金及附加的方式，這樣計算的結果就會造成部分利潤總量發(fā)生減少的情況。轉為增值稅后，一些會計核算不會被核算成成本部分，從而影響企業(yè)的利潤總量。所以，稅改之后，財務部門在進行核算的過程會發(fā)現(xiàn)很多業(yè)務都因核算的形式而發(fā)生變化，最終企業(yè)的利潤也產生了變化。影響企業(yè)流轉稅額。在使用營業(yè)稅進行納稅時，繳稅是根據(jù)取得收入進行計提的，不需要對相關項目進行抵扣，減少了重復繳納稅費的問題；在使用增值稅進行納稅時，相應納稅人可以對相關項目進行抵扣，當納稅的項目的稅率沒有產生增加或減少的情形下，企業(yè)相應應該繳納的流轉稅賦和相關的附加會減少。三、企業(yè)應對營改增的有效對策在實施“營改增”的過程中，一些有著混合經營業(yè)務的企業(yè)會產生影響，這類企業(yè)既有銷售類型的業(yè)務，也有服務類型的業(yè)務，在之前的稅收體制下，銷售類型的業(yè)務歸國稅稅務機關管轄，必須開具增值稅發(fā)票；服務類型的業(yè)務歸地稅稅務機關管轄，必須開具服務類的發(fā)票，兩者劃分非常明確。而稅改之后，這兩類就都歸國稅機關管轄，需要特別指出的是該企業(yè)在進行采購貨物、有服務類型的業(yè)務時，如何對增值稅專用發(fā)票進行區(qū)分將是新出現(xiàn)的一個問題。所以，企業(yè)在稅改之后，要對財務部門加強監(jiān)管，同時對平常的會計核算工作處理好。具體有以下四點措施：（一）企業(yè)財務部門的同事要好好學習新的稅收制度以及“營改增”后的各項具體政策法規(guī)；企業(yè)應不定期組織財務同事進行相關的培訓，深化財務知識；當財務部門遇到難處理的問題時，要及時主動地和稅務機關進行溝通解決，防止事態(tài)擴大化；（二）企業(yè)領導要做好帶頭作用，對一些稅收政策和需要特別注意的地方要多家敦促，多方溝通，確保大家都理解；（三）緊密集合所在產業(yè)的特色，有針對性的擴大稅收抵扣范圍。企業(yè)應當對產業(yè)進行有針對性的測算與評估，以發(fā)現(xiàn)營業(yè)稅改收增值稅之后可能帶來稅負增加的方面，以及可以抵扣的項目。在稅收政策允許的范圍內，關注對于經營有著重要影響的項目是否可以歸類入可抵扣的項目之中，并且關注取得這些項目的票據(jù)是否合法有效以便于抵扣。(四)企業(yè)應當與稅務主管部門進行有效的溝通，從而為自身創(chuàng)造一種良好的納稅外部環(huán)境。就目前的情況而言，許多企業(yè)所繳納的營業(yè)稅是由地方稅收機關征收管理的。然而，增值稅卻是由國稅系統(tǒng)所征收，因此企業(yè)在與當?shù)囟悇諜C關保持良好關系的同時，也必須有意識的與國家稅務主管機關建立有效的溝通聯(lián)系，從而為自身營造一種良好的外部稅收環(huán)境。參考文獻：［1］王颯，徐瀟鶴，鄭珩．《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》及相關政策解讀［J］．財務與會計(理財版)，2012［2］傅光明，馬桂榮．營業(yè)稅改征增值稅改革試點之我見叨．地方財政研究，2012［3］向小玲．營業(yè)稅改征增值稅若干問題探討［J］．財會研究，2012第五篇：營改增對建筑企業(yè)的影響超全一、營改增的意義所謂營業(yè)稅就是企業(yè)的營業(yè)額乘以營業(yè)稅率，如企業(yè)的營業(yè)額為100萬，營業(yè)稅率為3%，則營業(yè)稅為100*3%=3萬元。營業(yè)稅是價內稅，多環(huán)節(jié)且重復收稅。所謂增值稅就是對于產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，是價外稅。營改增其實就是以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。增值稅 應交的稅費=銷項稅進項稅簡單說一般納稅人企業(yè)購進117元原材料，100元是不含稅價格，17元是增值稅額原材料經過加工，生產出產品，假設賣出234元。其中200元是產品價格，34元是增值稅額，我們要交的部分是3417=17元這就叫抵扣。假如購進原材料的發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票，則17元不能抵扣銷項稅額，那就交34元增值稅。例1：以建筑施工企業(yè)為例，假設其工程毛利率10%，工程結算成本中，原材料約占55%(建筑材料成本中水泥約占45%，鋼鐵約占40%，其他材料約占15%)，人工成本約占30%，機械使用費5%，其他費用占比不超過10%，假設其全年完成營業(yè)收入為11100萬元，營業(yè)成本9990萬元(營業(yè)收入和成本均含增值稅)。假設建筑企業(yè)的營業(yè)營改增前，應繳納營業(yè)稅為333萬元(111003%)。營改增后，人工成本不能抵扣進項稅額，因此能夠抵扣進項稅額為870萬元[9990(55%+5%)247。(1+17%)17%]銷項稅額為1100萬元[11100247。(1+11%)11%]這樣計算，應繳納增值稅為230萬元(1100870)，建筑施工企業(yè)的稅負有所下降。營改增以后，企業(yè)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人可以自己開具增值稅普通發(fā)票，如需專用發(fā)票則要憑銷售合同向當?shù)囟悇站稚暾埓_發(fā)票。一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。二、營改增以后對建筑企業(yè)的影響（一）降低企業(yè)生產經營規(guī)?！，F(xiàn)行營業(yè)稅為價內稅，營業(yè)收入包含了稅款在內。增值稅為價外稅，營業(yè)收入為不含稅收入。因此，“營改增”之后，必然會導致企業(yè)生產經營規(guī)模的下降。如一項施工合同總價款為1000萬元，“營改增”之前，按合同金額確認1000萬元收入。改革之后，確認收入為900萬元(1000/(1+11%))。（二）對造價管理及核算的影響一是建設單位招標概預算編制將發(fā)生重大變化，相應的設計概算和施工圖預算編制也應按新標準執(zhí)行，對外發(fā)布的公開招標書內容也要有相應的調整。二是這種變化使建筑企業(yè)投標工作變得復雜化。如，投標書的編制中有關原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進項稅額，實際施工中，編制標書中很難準確預測有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅額。在營改增對全行業(yè)都會提高稅負的情況下，施工企業(yè)可以在招投標過程中，將“營改增”作為談判的籌碼，適當上浮造價。另外，“營改增”后，招投標的造價計算規(guī)則也將發(fā)生變化，施工企業(yè)應提前研究對策。營改增”后應針對不同施工板塊，不同施工地域，結合企業(yè)內部定額標準，進行具體施工項目的綜合流轉稅率分析，確定企業(yè)的平均流轉稅負率，改進標前測算體系，調整現(xiàn)有的投標成本價測算方式，并制定適合企業(yè)自己的較為準確的增值稅制下的一套投標報價體系及管理制度。三是由于要執(zhí)行新的定額標準，企業(yè)施工預算需要重新進行修改，企業(yè)的內部定額也要重新進行編制。（三）對經營形式的影響營業(yè)稅改增值稅有利于遏制非法轉包、分包現(xiàn)象。有些企業(yè)在承包工程后將全部工程轉包他人，這是建筑法所明確禁止的，在工程全部轉包的情況下，作為第一承包人的建筑企業(yè)(從發(fā)包方承接工程的單位)應按從發(fā)包方取得的全部工程結算收入和價外費用計算確定銷售額和銷項稅額，從第二承包人(從第一承包人處承接工程的單位)取得增值稅專用發(fā)票作為其進項稅額，從其賬務處理中能夠發(fā)現(xiàn)沒有可供抵扣的外購材料，從而很容易判斷出工程全部轉包的交易實質。一旦稅務機關確認為非法轉包或非法分包，就會禁止第一承包人抵扣進項稅額，此時第一承包人的稅負將大大增加，利潤將大大縮水，對于利潤空間本來不大的建筑施工企業(yè)經營成果產生較大沖擊，這將對非法轉包行為起到一定遏制作用。另外一種常見形式是掛靠，目前許多掛靠單位購買材料不要發(fā)票，材料采購價格較低。稅改后若不開具增值稅專用發(fā)票，被掛靠單位就不能獲得抵扣收益，稅負就會提高，如果開具增值稅專用發(fā)票，必須有真實的交易，材料供應商往往會趁機加價，掛靠單位利潤將大幅減少，這將嚴重打擊掛靠行為。對于聯(lián)營項目，由于營業(yè)稅與成本費用基本沒有關系，以工程總造價為計稅依據(jù)計征營業(yè)稅，不存在稅款抵扣問題，聯(lián)營合作方往往沒有健全的會計核算體系，