【正文】 。二、生活服務(wù)適用的基本政策生活服務(wù)適用的基本政策生活服務(wù)業(yè)涉及的增值稅政策相對(duì)比較簡(jiǎn)單，具體包括：適用稅率：一般納稅人6%，簡(jiǎn)易征收3%，小規(guī)模納稅人：3%；差額納稅：營(yíng)改增政策中，為了與營(yíng)業(yè)稅政策銜接，設(shè)計(jì)了差額納稅政策。在以上業(yè)務(wù)范圍中，旅游服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)可以適用差額納稅，人力資源服務(wù)出人意料地沒有實(shí)施差額納稅政策；需要注意的是：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)只能減去政府相關(guān)收費(fèi)差額納稅，旅游行業(yè)可以減去支付給第三方的費(fèi)用差額納稅。簡(jiǎn)易征收：為了降低企業(yè)壓力，營(yíng)改增政策中設(shè)計(jì)了簡(jiǎn)易征收模式，在以上服務(wù)中，文化體育服務(wù)，拍賣服務(wù)可以實(shí)施簡(jiǎn)易征收。過渡政策：為銜接新舊業(yè)務(wù)，營(yíng)改增政策設(shè)計(jì)了過渡政策。房地產(chǎn)、物業(yè)出租、建筑工程都涉及新舊政策的過渡，有老項(xiàng)目的過渡。但生活服務(wù)業(yè)沒有相關(guān)規(guī)定。優(yōu)惠政策：營(yíng)改增的優(yōu)惠政策援用的營(yíng)業(yè)稅的政策，涉及生活服務(wù)業(yè)的內(nèi)容比較多，但都是舊政策新背景下利用，沒有實(shí)質(zhì)的變化?？偨Y(jié)生活服務(wù)業(yè)務(wù)的增值稅政策相對(duì)比較簡(jiǎn)單。三、營(yíng)改增對(duì)生活服務(wù)業(yè)的影響生活服務(wù)的營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)的影響主要有以下特點(diǎn)：娛樂業(yè)稅負(fù)明顯下降娛樂行業(yè)在營(yíng)業(yè)稅中屬于稅負(fù)最高的服務(wù)，現(xiàn)在與旅游并列，適用6%的增值稅，稅負(fù)明顯下降，這是營(yíng)改增的大樂者。文化體育服務(wù)基本稅負(fù)持平政策規(guī)定文化體育服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率與原來營(yíng)業(yè)稅的3%一樣，但由于增值稅實(shí)施價(jià)稅分離，因此實(shí)際稅負(fù)不足3%，也是略有下降。人力資源服務(wù)有陣痛原來人力資源服務(wù)可以按實(shí)際收取的服務(wù)費(fèi)納稅，代發(fā)工資、代繳社保等可以寫在發(fā)票里，不需要納稅?，F(xiàn)在政策沒有了類似規(guī)定，需要適應(yīng)增值稅的管理模式，如果提供服務(wù)一方是一般納稅人，對(duì)一般納稅人的客戶沒有影響，如果客戶是小規(guī)模，服務(wù)提供者多繳納的稅下家不能抵扣，轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)有困難。消費(fèi)者進(jìn)項(xiàng)不能抵扣的多 生活服務(wù)中的很多項(xiàng)目，服務(wù)接受方進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，這也是該類服務(wù)的一大特點(diǎn)，必然影響雙方的稅務(wù)處理模式。例如：居民日常服務(wù)明確進(jìn)項(xiàng)不能抵扣；旅游，很多都是屬于員工福利，進(jìn)項(xiàng)難以實(shí)現(xiàn)抵扣；餐費(fèi)通常屬于接待、福利，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)也難以實(shí)現(xiàn)抵扣。樹立增值稅思維物業(yè)管理公司代收水電費(fèi)，原來按營(yíng)業(yè)稅模式可以開具代收水電發(fā)票，稅務(wù)處理比較簡(jiǎn)單，以后一般納稅人應(yīng)該按增值稅處理，相對(duì)復(fù)雜。由于增值稅征稅模式不同，同樣的業(yè)務(wù)，在增值稅的處理方式會(huì)與之前營(yíng)業(yè)稅的處理方式不同，但并不一定導(dǎo)致稅負(fù)增加。建立規(guī)范意識(shí)生活服務(wù)業(yè)中小企業(yè)多，面向消費(fèi)者個(gè)人服務(wù)的多，不能抵扣的項(xiàng)目多，原來不稅務(wù)規(guī)范程度較低，營(yíng)改增以后，如果是一般納稅人，由于稅務(wù)管理要求高，稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)管比較嚴(yán)格，生活服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)盡快規(guī)范稅務(wù)管理，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第五篇：營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)的影響營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)的影響一、建筑業(yè)營(yíng)改增的概述營(yíng)改增是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，全額征稅；增值稅是價(jià)外稅，差額征稅。增值稅作為價(jià)外稅，其稅負(fù)理論上應(yīng)由消費(fèi)者承擔(dān)，它完全顛覆了原來建筑產(chǎn)品的造價(jià)構(gòu)成。不僅對(duì)建筑業(yè)企業(yè)自身產(chǎn)生影響，而且通過企業(yè)對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈、上下游產(chǎn)生影響。建筑業(yè)營(yíng)改增將沖擊原有造價(jià)模式，建筑業(yè)營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生全面又深刻的影響?！敖ㄖI(yè)營(yíng)改增”將沖擊原有工程造價(jià)模式，解構(gòu)目前的工程造價(jià)體系，其課稅對(duì)象、計(jì)稅方式以及計(jì)稅依據(jù)都將發(fā)生重大變化，工程計(jì)價(jià)規(guī)則、計(jì)價(jià)依據(jù)、建材造價(jià)、合約規(guī)劃等都發(fā)生深刻的變革。二、建筑業(yè)營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)的影響建筑業(yè)營(yíng)改增的計(jì)價(jià)規(guī)則是“價(jià)稅分離”。建筑業(yè)營(yíng)改增下的計(jì)價(jià)規(guī)則應(yīng)該“價(jià)稅分離”，全部采用“裸價(jià)”，人工、材料、機(jī)械等全部“價(jià)稅分離”，信息價(jià)和市場(chǎng)價(jià)采集與發(fā)布都要“價(jià)稅分離”，還須考慮市場(chǎng)價(jià)格上行因素，重構(gòu)計(jì)價(jià)體系。新計(jì)價(jià)體系會(huì)更加嚴(yán)謹(jǐn)，更加精細(xì)，更加復(fù)雜。只有當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅率大于8%，建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)才減輕應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率。銷售額=含稅銷售額247。（1+稅率）。銷售額不含稅。建筑業(yè)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額包括大宗材料和分包商。大宗材料如果一般納稅人增值稅率17%，可抵扣；如果小規(guī)模納稅人，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率3%，不得抵扣。分包商如果一般納稅人增值稅率11%，可抵扣；如果小規(guī)模納稅人，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率3%，不得抵扣。處理建筑業(yè)營(yíng)改增后的“甲供”與“專業(yè)分包”建筑業(yè)營(yíng)改增后，誰(shuí)采購(gòu)進(jìn)貨誰(shuí)就能獲得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以，它就是利益，寸土必爭(zhēng)。大宗材料如果是甲供，建設(shè)單位可以享受抵扣此進(jìn)項(xiàng)稅，而承包商失去這塊利益。所以，以后承包合同對(duì)甲供必然成為博弈的焦點(diǎn)。如果鋼筋和混凝土甲供，建筑業(yè)企業(yè)幾乎沒有什么進(jìn)項(xiàng)稅可抵。建筑業(yè)營(yíng)改增人工費(fèi)如何處理由于建筑行業(yè)的勞務(wù)分包大都屬于小規(guī)模納稅人，無法抵扣，而工程造價(jià)中人工成本又是大頭，占總造價(jià)約30%。銷項(xiàng)稅交了很多，高達(dá)11%，但進(jìn)項(xiàng)稅抵扣得很少甚至沒有。如果不計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)稅負(fù)大幅增加。即使計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，由于取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證難度大，實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也有限。對(duì)于造價(jià)人員來說，其復(fù)雜性在于造價(jià)中的工人費(fèi)不等于實(shí)際分包的勞務(wù)費(fèi)。人工費(fèi)=定額人工含量信息價(jià)人工費(fèi)（或投標(biāo)人工單價(jià)）而勞務(wù)費(fèi)一般是根據(jù)市場(chǎng)行情和雙方約定，按每平方多少價(jià)格簡(jiǎn)易計(jì)價(jià)。這就是定額計(jì)價(jià)模式本身的缺陷，與市場(chǎng)嚴(yán)重脫節(jié)。人工費(fèi)不含稅如何處理？根據(jù)目前的情況只能在信息價(jià)上作處理，價(jià)稅分離，然后，計(jì)價(jià)時(shí)取不含稅人工費(fèi)即可。那么，問題又來了，人工費(fèi)稅率是多少，是否還得分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。建筑業(yè)營(yíng)改增企業(yè)稅負(fù)增加，造價(jià)人員工作難度增加。建筑業(yè)營(yíng)改增存在大量無法抵扣項(xiàng)目零工的人工成本和建筑業(yè)企業(yè)員工的人工成本難以取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。為獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，必須全部外包，且外包單位具備一般納稅人資格。施工用的很多二三類材料(零星材料和初級(jí)材料如沙、石等)，因供料渠道多為小規(guī)模企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)或個(gè)體戶，通常只有普通發(fā)票甚至只能開具收據(jù)，難以取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。工程成本中的機(jī)械使用費(fèi)和外租機(jī)械設(shè)備一般都開具普通服務(wù)業(yè)發(fā)票。甲供、甲控材料建筑業(yè)企業(yè)無法抵扣。施工生產(chǎn)用臨時(shí)房屋、臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物等設(shè)施不屬于增值稅抵扣范圍。建筑業(yè)營(yíng)改增造價(jià)人員應(yīng)提高定價(jià)能力 建筑業(yè)營(yíng)改增，不僅增加建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)，而且增加建筑業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。建筑業(yè)企業(yè)的贏利取決于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的多少。如果可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少或沒有，則面臨虧損風(fēng)險(xiǎn)。這就要求工程造價(jià)人員熟悉建筑業(yè)營(yíng)改增的規(guī)則，打破思維定勢(shì)，調(diào)整投標(biāo)策略，根據(jù)新稅制進(jìn)行合約規(guī)劃，爭(zhēng)取到更多的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增強(qiáng)建筑業(yè)企業(yè)的定價(jià)、報(bào)價(jià)和談價(jià)能力。