畢業(yè)設(shè)計(jì)-“營改增”對建筑類企業(yè)的影響分析-資料下載頁
2024-11-29 23:44本頁面
【導(dǎo)讀】作取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文中不包。含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品成果。對本文的研究做出。重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全明確本聲。明的法律責(zé)任，本人對本論文導(dǎo)致的所有問題承擔(dān)全部責(zé)任。2．由學(xué)生打印簽字后與論文（定稿）一同交指導(dǎo)老師。
【正文】 的減稅政策 。 （四）加強(qiáng)增值稅抵扣環(huán)節(jié)的管理 施工企業(yè)營改征后，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是核心問題。舉例說明：以某項(xiàng)目采用架子隊(duì)伍方式施工為例，假設(shè)其工程毛利率 10%，工程結(jié)算成本中，原材料約占 50%，人工成本約占 30%，自有機(jī)械使用費(fèi)分?jǐn)?5%，其他費(fèi)用占比 5%，假設(shè)其全年完成營業(yè)收入為 1000 萬元，營業(yè)成本 900 萬元 (營業(yè)收入和成本均含增值稅 )，其中材 料成本 500 萬元，人工成本 300 萬元，機(jī)械使用費(fèi)或設(shè)備租賃費(fèi) 50 萬元，其他費(fèi)用 50 萬元。營改增前，應(yīng)納營業(yè)稅 第 9 頁，共 11 頁 額為 30 萬元 (1000 3%)。營改增后，人工成本不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)購入材料均能夠提供增值稅發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 萬元 [500247。 (1+17%) 17%]銷項(xiàng)稅額為 萬元 [1000247。 (1+11%) 11%],則該施工企業(yè)的稅負(fù)下降 萬元。以上算法只是理論上可行，實(shí)際上施工企業(yè)的特殊性會(huì)給增值稅的計(jì)算和繳納帶來很多挑戰(zhàn)，如：工程材料來源方式較多，很多材料進(jìn)項(xiàng)稅額無法正常抵扣，也幾乎 不可能全部材料均有進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，使施工企業(yè)實(shí)際稅負(fù)加大。施工企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅率為 11%，而營改增前原施工企業(yè)營業(yè)稅率為 3%，購入的材料將增加 8%的納稅成本，加大了施工企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。另外若要求所有材料都提供增值稅專用發(fā)票，企業(yè)與材料供應(yīng)商的議價(jià)能力減弱。若施工方為總承包方，勞務(wù)采用較規(guī)范專業(yè)分包方式，勞務(wù)分包方需提供增值稅專用發(fā)票，以前例中勞務(wù)分包金額為 300 萬元，營改增前勞務(wù)分包單位應(yīng)納營業(yè)稅為 9 萬元（ 300 萬元 *3%），營改增后勞務(wù)分包單位應(yīng)納增值稅 萬元（ 300/（ 1+11%） *11%），較營改 增前多繳納 萬元；且城建稅、教育附加等也隨之增加。勞務(wù)分包單位作為營業(yè)稅及增值稅納稅鏈的最前端，營改增前后均無法抵扣，分包方稅負(fù)大幅增加，且分包方自身還會(huì)產(chǎn)生一定的經(jīng)營費(fèi)用及利潤空間，在工程總造價(jià)不變的情況下，勢必造成總分包方在勞務(wù)合同的簽訂和結(jié)算過程中存在利益分配的變化，勞務(wù)分包成本必然大于 300 萬元，總包方的利潤也會(huì)相應(yīng)減少。由于企業(yè)購進(jìn)的機(jī)械設(shè)備可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，有利于企業(yè)提高機(jī)械化水平，施工企業(yè)通過引進(jìn)新的機(jī)械設(shè)備，減少作業(yè)人員的人工費(fèi)用，但抵扣增值稅只能發(fā)生在購進(jìn)設(shè)備當(dāng)期或 180 天以 內(nèi)，且購置設(shè)備一次性投入較大，對企業(yè)現(xiàn)金流影響較大。由于稅制改革，施工企業(yè)應(yīng)更應(yīng) 第 10 頁，共 11 頁 注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作企業(yè)，以免無法抵扣增值稅。營改增后，增值稅數(shù)額的高低取決于建筑施工企業(yè)能夠提供多少增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。并且，試點(diǎn)階段還會(huì)發(fā)生諸多無法預(yù)計(jì)的問題，施工企業(yè)要分析不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的主要原因，比較不同的成本構(gòu)成對納稅的影響，以減少納稅損失和納稅風(fēng)險(xiǎn)。 （五）規(guī)范工程項(xiàng)目管理 工程造價(jià)人員在編制標(biāo)書過程中，要充分考慮“營改增”對企業(yè)的影響，預(yù)測成本費(fèi)用能夠取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等問題，以便確定報(bào)價(jià)方案 。嚴(yán)格按照增值稅法的要求，在與建設(shè)方簽訂合同時(shí)力爭將以前的甲供材料和甲供設(shè)備轉(zhuǎn)換化甲控材料和甲控設(shè)備，由施工企業(yè)與供貨商直接簽訂購貨合同以取得專用發(fā)票。在勞務(wù)分包、工程材料設(shè)備采購、機(jī)械設(shè)備租賃等招標(biāo)過程中，應(yīng)充分考慮對方能否出具增值稅專用發(fā)票，并注意其可抵扣的稅率，選擇最有利的合作商簽訂合同。建議按照不含稅價(jià)格簽訂合同或合同中明確不含稅價(jià)格，對于不同資格供應(yīng)商確定不同的可接受報(bào)價(jià)。施工企業(yè)要從增值稅的特點(diǎn)出發(fā)，結(jié)合工程具體情況，學(xué)習(xí)研究新政策的相關(guān)規(guī)定，對成本管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)作出合理評估，也要求預(yù)決 算人員、材料設(shè)備管理人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等企業(yè)管理人員增強(qiáng)對增值稅基本原理、稅率、納稅環(huán)節(jié)的認(rèn)識，盡快掌握新稅法相關(guān)規(guī)定。對建造合同管理辦法、企業(yè)內(nèi)部控制制度和工作流程進(jìn)行相應(yīng)修改，以適應(yīng)新稅制及企業(yè)經(jīng)營的需要。 （六）完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度 隨著我國“營增改”政策的實(shí)施，建筑企業(yè)為更好的適應(yīng)該制度，應(yīng) 第 11 頁，共 11 頁 不斷完善會(huì)計(jì)核算制度，保證制度的規(guī)范性，施工企業(yè)要按照增值稅的相關(guān)制度、稅法以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行完善，提高制度與政策的契合度；對于建立完善的會(huì)計(jì)核算工作，其主要方法應(yīng)是應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)， 確保好核算工作的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的水平，還應(yīng)合理劃分企業(yè)核算工作的有關(guān)權(quán)限問題，以為建筑企業(yè)提供更為精確的數(shù)據(jù)支持。 五、總結(jié) “營改增”的實(shí)施對建筑行業(yè)的稅負(fù)和財(cái)務(wù)管理工作帶來了很大的影響。建筑類企業(yè)要高度重視，積極籌劃，規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作，加強(qiáng)與合作單位的溝通，盡量取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而減輕自身稅負(fù)，增強(qiáng)自身參與市場競爭力，實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。 參考文獻(xiàn) [1]《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》財(cái) 稅 [2021]16 號 . [2]《財(cái)政部 國家稅務(wù) 總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 的通知 》財(cái)稅 [2021]36 號 . [3]叢日爽 .淺談“營改增”對建筑企業(yè)的影響分析和對策研究 . [4]王德榮 .淺析營改增對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)的影響與措施
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