畢業(yè)設計-“營改增”對建筑類企業(yè)的影響分析-資料下載頁
2024-11-29 23:44本頁面
【導讀】作取得的研究成果。除了文中特別加以標注引用的內容外，本論文中不包。含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品成果。對本文的研究做出。重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標明。本人完全明確本聲。明的法律責任，本人對本論文導致的所有問題承擔全部責任。2．由學生打印簽字后與論文（定稿）一同交指導老師。
【正文】 的減稅政策 。 （四）加強增值稅抵扣環(huán)節(jié)的管理 施工企業(yè)營改征后，進項稅額的抵扣是核心問題。舉例說明：以某項目采用架子隊伍方式施工為例，假設其工程毛利率 10%，工程結算成本中，原材料約占 50%，人工成本約占 30%，自有機械使用費分攤 5%，其他費用占比 5%，假設其全年完成營業(yè)收入為 1000 萬元，營業(yè)成本 900 萬元 (營業(yè)收入和成本均含增值稅 )，其中材 料成本 500 萬元，人工成本 300 萬元，機械使用費或設備租賃費 50 萬元，其他費用 50 萬元。營改增前，應納營業(yè)稅 第 9 頁，共 11 頁 額為 30 萬元 (1000 3%)。營改增后，人工成本不能抵扣進項稅額，假設購入材料均能夠提供增值稅發(fā)票，抵扣進項稅額為 萬元 [500247。 (1+17%) 17%]銷項稅額為 萬元 [1000247。 (1+11%) 11%],則該施工企業(yè)的稅負下降 萬元。以上算法只是理論上可行，實際上施工企業(yè)的特殊性會給增值稅的計算和繳納帶來很多挑戰(zhàn)，如：工程材料來源方式較多，很多材料進項稅額無法正常抵扣，也幾乎 不可能全部材料均有進項稅可抵扣，使施工企業(yè)實際稅負加大。施工企業(yè)增值稅銷項稅率為 11%，而營改增前原施工企業(yè)營業(yè)稅率為 3%，購入的材料將增加 8%的納稅成本，加大了施工企業(yè)實際稅負。另外若要求所有材料都提供增值稅專用發(fā)票，企業(yè)與材料供應商的議價能力減弱。若施工方為總承包方，勞務采用較規(guī)范專業(yè)分包方式，勞務分包方需提供增值稅專用發(fā)票，以前例中勞務分包金額為 300 萬元，營改增前勞務分包單位應納營業(yè)稅為 9 萬元（ 300 萬元 *3%），營改增后勞務分包單位應納增值稅 萬元（ 300/（ 1+11%） *11%），較營改 增前多繳納 萬元；且城建稅、教育附加等也隨之增加。勞務分包單位作為營業(yè)稅及增值稅納稅鏈的最前端，營改增前后均無法抵扣，分包方稅負大幅增加，且分包方自身還會產生一定的經(jīng)營費用及利潤空間，在工程總造價不變的情況下，勢必造成總分包方在勞務合同的簽訂和結算過程中存在利益分配的變化，勞務分包成本必然大于 300 萬元，總包方的利潤也會相應減少。由于企業(yè)購進的機械設備可以抵扣增值稅進項稅額，有利于企業(yè)提高機械化水平，施工企業(yè)通過引進新的機械設備，減少作業(yè)人員的人工費用，但抵扣增值稅只能發(fā)生在購進設備當期或 180 天以 內，且購置設備一次性投入較大，對企業(yè)現(xiàn)金流影響較大。由于稅制改革，施工企業(yè)應更應 第 10 頁，共 11 頁 注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作企業(yè)，以免無法抵扣增值稅。營改增后，增值稅數(shù)額的高低取決于建筑施工企業(yè)能夠提供多少增值稅專用發(fā)票用于進項抵扣。并且，試點階段還會發(fā)生諸多無法預計的問題，施工企業(yè)要分析不能抵扣進項稅的主要原因，比較不同的成本構成對納稅的影響，以減少納稅損失和納稅風險。 （五）規(guī)范工程項目管理 工程造價人員在編制標書過程中，要充分考慮“營改增”對企業(yè)的影響，預測成本費用能夠取得增值稅進項稅額等問題，以便確定報價方案 。嚴格按照增值稅法的要求，在與建設方簽訂合同時力爭將以前的甲供材料和甲供設備轉換化甲控材料和甲控設備，由施工企業(yè)與供貨商直接簽訂購貨合同以取得專用發(fā)票。在勞務分包、工程材料設備采購、機械設備租賃等招標過程中，應充分考慮對方能否出具增值稅專用發(fā)票，并注意其可抵扣的稅率，選擇最有利的合作商簽訂合同。建議按照不含稅價格簽訂合同或合同中明確不含稅價格，對于不同資格供應商確定不同的可接受報價。施工企業(yè)要從增值稅的特點出發(fā)，結合工程具體情況，學習研究新政策的相關規(guī)定，對成本管理系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)作出合理評估，也要求預決 算人員、材料設備管理人員、項目負責人等企業(yè)管理人員增強對增值稅基本原理、稅率、納稅環(huán)節(jié)的認識，盡快掌握新稅法相關規(guī)定。對建造合同管理辦法、企業(yè)內部控制制度和工作流程進行相應修改，以適應新稅制及企業(yè)經(jīng)營的需要。 （六）完善企業(yè)會計核算制度 隨著我國“營增改”政策的實施，建筑企業(yè)為更好的適應該制度，應 第 11 頁，共 11 頁 不斷完善會計核算制度，保證制度的規(guī)范性，施工企業(yè)要按照增值稅的相關制度、稅法以及企業(yè)會計準則，對會計核算制度進行完善，提高制度與政策的契合度；對于建立完善的會計核算工作，其主要方法應是應用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡技術， 確保好核算工作的準確性，提高企業(yè)會計核算工作的水平，還應合理劃分企業(yè)核算工作的有關權限問題，以為建筑企業(yè)提供更為精確的數(shù)據(jù)支持。 五、總結 “營改增”的實施對建筑行業(yè)的稅負和財務管理工作帶來了很大的影響。建筑類企業(yè)要高度重視，積極籌劃，規(guī)范財務核算工作，加強與合作單位的溝通，盡量取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅額，從而減輕自身稅負，增強自身參與市場競爭力，實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。 參考文獻 [1]《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》財 稅 [2021]16 號 . [2]《財政部 國家稅務 總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點 的通知 》財稅 [2021]36 號 . [3]叢日爽 .淺談“營改增”對建筑企業(yè)的影響分析和對策研究 . [4]王德榮 .淺析營改增對建筑企業(yè)財務的影響與措施
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1