積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響-資料下載頁
【導(dǎo)讀】郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點(diǎn)。這預(yù)示著建筑業(yè)“營(yíng)改增”步伐加快，建筑。業(yè)內(nèi)的調(diào)研、學(xué)習(xí)、研究顯得更加必要和迫切。提出了應(yīng)對(duì)措施，以便給建筑企業(yè)一些借鑒，并有助于做好“營(yíng)改增”的準(zhǔn)備工作。建筑業(yè)、營(yíng)改增、稅負(fù)、政策建議；是繼2020年全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型之后，我國(guó)稅收制度的又一次重大改革。目前，我國(guó)建筑業(yè)實(shí)行的是以企業(yè)收入全額作為計(jì)稅基礎(chǔ)的營(yíng)業(yè)稅。這次稅制改革，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅率一般納稅人定為11%，小規(guī)模納稅人定為3%。而根據(jù)建筑業(yè)有關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)調(diào)查顯示，若在現(xiàn)有條件下執(zhí)行“營(yíng)改增”，其全行業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外，其稅負(fù)應(yīng)由消費(fèi)者承擔(dān)。勢(shì)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，估計(jì)相同標(biāo)準(zhǔn)的材料合同價(jià)格變化不大。屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?？鄞U營(yíng)業(yè)稅的方式，建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，
【正文】 為保證營(yíng)改增試點(diǎn)的成功， 在實(shí)施建筑業(yè)增值稅改革的時(shí)候，應(yīng)充分考慮企業(yè)的承受能力，合理確定建筑業(yè)的增值稅改革方案。 （一）合理確定建筑業(yè)增值稅稅率。如上述測(cè)試結(jié)果所示，按照目前確定的 11%增值稅率，無論是實(shí)施單環(huán)節(jié)還是全環(huán)節(jié)稅改，都將大幅提高企業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)。由于建筑施 工行業(yè)是微利行業(yè)，實(shí)施建筑業(yè)增值稅改革要以不增加企業(yè)稅負(fù)為前提， 如推行單環(huán)節(jié)建筑業(yè)增值稅改革，稅率應(yīng)控制在 7%左右 ，推行全環(huán)節(jié)稅改，稅率應(yīng)控制在 10%左右。 （ 二 ）合理確定納稅時(shí)間。建筑施工企業(yè)按照《建造合同 》確認(rèn)收入，確認(rèn)收入金額與甲方驗(yàn)工計(jì)價(jià)以及實(shí)際支付工程款有差異， 加之工程竣工結(jié)算普遍滯后、質(zhì)保金回收時(shí)間較長(zhǎng)且具不確定性， 為避免納稅人墊資繳稅，建議以收到業(yè)主支付工程款日為增值稅開票和納稅義務(wù)發(fā)生日。 （ 三 ）建立專用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額備抵制度 。 建筑施工企業(yè)特別是大型建筑施 工企業(yè)，為推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步，改進(jìn)施工方案，購(gòu)置、建造大量的專用設(shè)備， 設(shè)備占企業(yè)資產(chǎn)總額的比率較大，攤銷時(shí)間又較長(zhǎng)，建議在稅改過渡期間，針對(duì)建筑施工企業(yè)的專 用設(shè)備，計(jì)算設(shè)立相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額的備抵金，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 （ 四 ）合理設(shè)計(jì)征收稅基 。 建筑施工企業(yè)的收入中實(shí)際存在征地拆遷、青苗補(bǔ)償?shù)染哂写缎再|(zhì)的部分價(jià)款，上述收入的對(duì)應(yīng)成本均無法取得可抵扣 憑證，建議在設(shè)計(jì)建筑業(yè)稅改方案時(shí)，應(yīng)合理設(shè)計(jì)銷項(xiàng)稅額的征收基數(shù)， 剔除上述具有代付性質(zhì)的部分稅基。 要從建筑企業(yè)和增值稅的特點(diǎn)出發(fā)，認(rèn)真研究新政策的相關(guān)規(guī)定，并特別掌握針對(duì)本行業(yè)的特別規(guī)定，通過會(huì)議、企業(yè)內(nèi)部報(bào)紙和網(wǎng)站，對(duì)財(cái)務(wù)人員、企業(yè)管理人員、材料采購(gòu)人員和預(yù)決算人員宣講有關(guān)增值稅的專業(yè)知識(shí)，增 強(qiáng)員工對(duì)增值稅基本原理、稅率、納稅環(huán)節(jié)和納稅要求的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)在采購(gòu)材料、分包環(huán)節(jié)索要專用發(fā)票的意識(shí)，確保在稅制改革后能夠立即進(jìn)行熟練操作和運(yùn)用。 在稅改過程中擯棄舊的管理模式，發(fā)揚(yáng)行業(yè)優(yōu)勢(shì)與自身的品牌影響，模擬實(shí)際財(cái)務(wù)分析，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)企業(yè)損益和現(xiàn)金流量的影響。要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的工程預(yù)結(jié)算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)做出合理的評(píng)估，確保在試點(diǎn)開始后能準(zhǔn)確地核算會(huì)計(jì)信息，準(zhǔn)確地填寫增值稅申報(bào)表，最大限度的享受稅改利益。 [參 考文獻(xiàn) ] [1] 孫美雅 .“營(yíng)改增”對(duì)建筑安裝 企業(yè)的影響 .Practice Analysis . [2] 萬建國(guó) .“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的深刻 影響 和嚴(yán)峻考驗(yàn) . [3] 楊志勇 .“營(yíng)改增”加重稅負(fù)了嗎 ? . PEOPLE39。S TRIBUNE . Sept, 2020 [4] 伊志華 .初探營(yíng)改增初期對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)的影響 . Financial amp。 Management . [5] 林 娜 . 營(yíng)業(yè)稅改增值稅影響及需要注意的問題 . 國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì) .202
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