淺析“營改增”對現代物流業(yè)的影響(存儲版)
【正文】 Key words:Replace the Business Tax with a Valueadded Tax； Modern Logistics industry； Influence； Strategy 淺析“營改增”對現代物流業(yè)的影響 1994 年我國實行關于增值稅和營業(yè)稅兩類稅的分稅制改革，在這次改革中我國開始實行增值稅和營業(yè)稅兩稅并征的稅收政策。改革規(guī)定了增值稅的征收范圍，其中主要有銷售和進口貨物、提供加工、修理修配勞務；娛樂業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、服務業(yè) 勞務和轉讓無形資產、銷售不動產等行業(yè)是營業(yè)稅的課稅對象 。因此，消除這些狀況的關鍵就是實施營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策。當前 ,我們 國家采用稅款抵扣的辦法征收增值稅，具體辦法是銷項稅減去進項稅的差額就是增值部分應繳納的稅額。這時物流業(yè)可以進行增值稅進項稅的抵扣的是所購進的設備等固定資產?！盃I改增”與“兩稅并征”相比主要優(yōu)勢在于避免了重復征稅。首先，混合銷售行為在營改增之前有些處于營業(yè)稅和增值 稅的交叉地帶，從而可能使得國稅和地稅兩個稅務部門出現同時漏管的情況。 （二）現代物流業(yè)實施“營改增”的可行性 從現代物流業(yè)稅負公平的角度 。這樣可能會導致企業(yè)成為“不良納稅人”更甚者可能會取消一般納稅人資格。具體來說，小規(guī)模納稅人的征收稅率由原來的 5%降低到了 3%，這從根本上減輕了現代物流企業(yè)的納稅負擔，使得小微型企業(yè)成為這次稅收改革的最大受益人?！盃I改增”之后，納稅人分為兩類以五百萬的銷售額為界限，高于五百萬的是一般納稅人，低于五百萬的是小規(guī)模納稅人。這種狀況的出現可能會導致物流企業(yè)的稅收負擔增加。利潤是反映一個企業(yè)盈利能力的主要指標，而影響利潤的因素有許多有營業(yè)成本和營業(yè)稅金附加等。而營業(yè)稅額、增值稅和消費稅是城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據 。雖然“營改增”試點地區(qū)的稅收政策促進了當地經濟的增長，但是對于試點地區(qū)的部分物流業(yè)務來說，稅收改革并沒有為企業(yè)帶來積極影響反而使得部分物流業(yè)的稅收負擔不減反增，其中影響最為明顯的就是物流輔助行業(yè)中裝卸搬運行業(yè)和倉儲行業(yè)。 （四）“營改增”對現代物流企業(yè)抵扣發(fā)票獲取程度的影響 “營改增”之前，隨著我國經濟的快速發(fā)展，我國的物流企業(yè)也在不斷發(fā)展，最直觀的影響就是我國涉及物流的企業(yè)數目在不斷增加。通知中規(guī)定將“營改增”的范圍進一步擴大，具體行業(yè)為部分現代服務業(yè)和交通運輸業(yè)。由于存在 6%和11%兩種稅率，從公平 方面來看，同一業(yè)務存在的兩種稅率，將會給稅務機關留下較大的決定權力，而這對企業(yè)是不公平的。即應納稅額＝銷售稅額－進項稅額＝不含稅銷售額 11%－進項稅額＝含稅銷售額247。此外，該政策規(guī)定一般納稅人與小規(guī)模納稅人是不能相互轉換除了國稅局另有規(guī)定的除外。另外近期內如果現代物流企業(yè)購置運輸工具等固定資產時，是可以將每年計提的折舊額中的進項稅進行抵扣。另外 ,若交通運輸業(yè)與物流輔助業(yè)合并后 ,則更應該設計統一的物流業(yè)增值稅發(fā)票 ,解決目前增值稅專用發(fā)票獲 取程度難的問題 ,進而增加可以抵扣進項稅額 ,最終達到降低物流企業(yè)稅收負擔的目的。不管如何我們應對以后懷有希望。這時我們應采取 例如擴大增值稅的抵扣范圍來避免這一狀況的發(fā)生。增值稅專用發(fā)票適用于規(guī)模大和業(yè)務量也較大的物流企業(yè)。而且修理費和燃油費的成本在總成本的比重不到 40%，這就更加導致了物流企 業(yè)的稅收負擔加重。（ 1＋ 3%） 3%推出：進項稅額 =含稅銷售額 7%；綜合兩項公式可得出進項稅額＝不含稅銷售額 8%＝含稅銷售額 7% 因此上述公式的含義是：當高于 8%（或 7%）時，小規(guī)模納稅人的稅負水平比一般納稅人的稅負水平的實際 進項稅抵扣率要高；當低于 8%（或 7%）時，小規(guī)模納稅人的稅負水平比一般納稅人的稅負水平的實際進項稅抵扣率要低。一般納稅人計稅方法是：當期的增值稅銷項稅額減去當期的增值稅進項稅額后的余額就是應納稅額。現代物流的基本運作模式是充分利用了各類物流資源，進行一體化運作，開展一站式服務和一票到底業(yè)務。即使汽車維修是可以固 定的地點，汽車維修也因為更多的地點不是一般納稅人而不能取得增值稅專用發(fā)票進行進項稅的抵扣。“營改增”之后，形成了增值稅較為完整的抵扣鏈條，避免了雙重征稅的現象，進而影響到企業(yè)可抵扣的額度。 （三）“營改增”對現代物流企業(yè)財務成本的影響 “ 營改增 ” 的目標在于提高現代物流業(yè)增值稅抵扣鏈條的實施與完善，解決重復征收稅的問題，從而降低物流企業(yè)的稅收負擔和運營成本。因此對于收入中的增值稅來說，是不可以直接進行扣除的。究其原因最主要的是因為隨著“營改增”的實施，而現代物流業(yè)較窄的進項稅抵扣的范圍和稅率的增加。交通運輸成本包括過路費、汽柴油購買消耗、購買大型運輸工具（包括大小型貨車、分流專用車等）、租用其他公司運輸工具、企業(yè)員工工資等。 計稅方式的變化 。在現代物流企業(yè)減稅的情況下，越來越多的企業(yè)有能力和意愿進行設備更新，大力發(fā)展現代物流業(yè)?！盃I改增”之前，雖然理論上我國稅法對混合兼營等行為具有較明確的界定，但在實際交易過程中，混合兼營行為有時卻難以區(qū)分。而且相對于國家來說，地方的發(fā)票防偽能力也相對薄弱，這導致 了營業(yè)稅發(fā)票造假問題屢禁不止。本文對現代物流業(yè)進
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