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正文內(nèi)容

全面分析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響解讀(存儲(chǔ)版)

  

【正文】 ”之后的增值稅,應(yīng)先明確增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。在本文中,筆者綜合國(guó)內(nèi)權(quán)威的造價(jià)網(wǎng)站,選擇部分項(xiàng)目加以分析與研究,最終獲得該公司在進(jìn)項(xiàng)稅測(cè)算的時(shí)候可以采用的人工費(fèi)、材料費(fèi)、%、%、%。所以,A建筑公司在“營(yíng)改增”之后,營(yíng)業(yè)稅金和相關(guān)附加費(fèi)用都會(huì)發(fā)生變化,其利潤(rùn)與所得稅都有所改變。假設(shè)某施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入為1000萬(wàn)元,施工企業(yè)銷(xiāo)售額=1000247。固定資產(chǎn)折舊和設(shè)備租金都無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,導(dǎo)致可進(jìn)項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目不能抵扣,造成企業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重。在現(xiàn)行制度中,一是抵扣鏈條的中斷,人為加重了部分行業(yè)的稅負(fù)。從中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)發(fā)布的調(diào)查報(bào)告中發(fā)現(xiàn),“營(yíng)改增”后,貨運(yùn)企業(yè)稅負(fù)不減反增,主要原因有兩點(diǎn):一是稅率偏高,實(shí)際抵扣后的稅負(fù)仍然高于征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)的金額。對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè),如果提供修理服務(wù)的是小規(guī)模納稅人,就無(wú)法取得增值稅發(fā)票。四是對(duì)于外購(gòu)燃油、修理費(fèi)等難以取得正規(guī)發(fā)票的費(fèi)用,根據(jù)測(cè)算的行業(yè)平均水平進(jìn)行抵減,減輕貨運(yùn)企業(yè)負(fù)擔(dān)。一方面,“營(yíng)改稅”可以提高物流企業(yè)技術(shù)改造、更新設(shè)備的積極性,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力;另一方面,改征增值稅后,物流企業(yè)無(wú)法可進(jìn)行出口退稅,能夠促進(jìn)我國(guó)物流企業(yè)國(guó)際化的進(jìn)程。為了避免重復(fù)納稅,物流企業(yè)就會(huì)更加偏向于選擇生產(chǎn)服務(wù)內(nèi)部化的經(jīng)營(yíng)模式。三、物流企業(yè)“營(yíng)改增”的必要性物流業(yè)作為一種復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè),融合了交通運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等為一體,不僅是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要增長(zhǎng)點(diǎn),也對(duì)推進(jìn)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了積極作用,因此受到了國(guó)家的高度關(guān)注。目前,我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)工作包括了四個(gè)內(nèi)容:一是“營(yíng)改增”試點(diǎn)先在交通運(yùn)輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開(kāi)展;二是新增兩檔低稅率,即用于交通運(yùn)輸業(yè)11%的稅率與用于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的6%的稅率;三是試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅政策優(yōu)惠能夠延續(xù)并加以改進(jìn),稅收收入仍屬于試點(diǎn)地區(qū);四是納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如若原材料和設(shè)備租賃費(fèi),固定資產(chǎn)采購(gòu)均可取得專(zhuān)用增值稅發(fā)票,無(wú)疑,將很好地降低了稅負(fù)。參考文獻(xiàn):[1] [J].經(jīng)濟(jì),2016(7):276276.[2] “營(yíng)改增”實(shí)施下部分企業(yè)稅負(fù)“不減反增”現(xiàn)象的解析[J].文摘版:經(jīng)濟(jì)管理,2015(4):296296.第四篇:營(yíng)改增后施工企業(yè)一般納稅人稅負(fù)影響營(yíng)改增后施工企業(yè)一般納稅人稅負(fù)影響增值稅一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的余額,用公式表示就是應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期營(yíng)業(yè)額/(1+稅率)*稅率。從所得稅方面來(lái)看,在“營(yíng)改增”之后,該公司的收入與成本等都由含稅的轉(zhuǎn)變?yōu)椴亢惖?。從營(yíng)業(yè)成本來(lái)看,A建筑公司主要為工程成本,包括人工費(fèi)、材料費(fèi)與機(jī)械費(fèi)等。借助工程造價(jià)方面的有關(guān)數(shù)據(jù),筆者對(duì)不同成本項(xiàng)目能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額加以測(cè)算,從而在進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)差額的基礎(chǔ)上獲得其所需要繳納的增值稅。從理論方面來(lái)看,“營(yíng)改增”的推行將有效地避免企業(yè)重復(fù)征稅。在以往,我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主要稅制。也許大家關(guān)注到上海的凱悅、洲際、萬(wàn)豪、希爾頓等國(guó)際酒店集團(tuán)借營(yíng)改增漲價(jià)事件,不知是這些服務(wù)行業(yè)真的無(wú)知,還是揣著明白裝糊涂,居然敢打著營(yíng)改增的旗號(hào),%的增值稅。行業(yè)稅負(fù)總體下降,不代表每一個(gè)項(xiàng)目、每一個(gè)公司的稅負(fù)都會(huì)降低。無(wú)論甲方提供多大比例的材料,建筑方均可選擇簡(jiǎn)易征收方式。建筑業(yè)影響面廣,涉及行業(yè)多,且以人力勞務(wù)為主,耗用材料進(jìn)項(xiàng)不容易取得,稅負(fù)不容易預(yù)測(cè)。下面,我將全面營(yíng)改增對(duì)各行業(yè)稅負(fù)的影響及行業(yè)注意事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)分析。——高爾基1少而好學(xué),如日出之陽(yáng);壯而好學(xué),如日中之光;志而好學(xué),如炳燭之光。讀書(shū)要三到:心到、眼到、口到玉不琢、不成器,人不學(xué)、不知義。有預(yù)測(cè)稱(chēng),2016年,已納入“營(yíng)改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億元,金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?;蚪咏?000億元,2016年“營(yíng)改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。當(dāng)其比重達(dá)到一定水平時(shí),企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)將與原來(lái)持平,這個(gè)比重可視為營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后企業(yè)的稅負(fù)平衡點(diǎn)。對(duì)于各大通信公司來(lái)說(shuō),為了可以在這種情況下既可以提高通信業(yè)務(wù)銷(xiāo)量,同時(shí)也能避免繳納較高的增值稅,他們都開(kāi)始考慮調(diào)整銷(xiāo)售策略。如未來(lái)將過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)等納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍;對(duì)近5年購(gòu)置的現(xiàn)存運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備,按年折舊額核定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,加快審核加油站的一般納稅人資格,讓物流企業(yè)從事跨地區(qū)運(yùn)輸過(guò)程中購(gòu)買(mǎi)汽油時(shí)能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。以物流企業(yè)為例,其費(fèi)用包括燃油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、人員工資、車(chē)輛折舊等幾大項(xiàng)。增值電信服務(wù)(增值稅稅率:6%)暫時(shí)不包括的行業(yè):建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì):全面推開(kāi)營(yíng)改增 預(yù)計(jì)減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。從2012年1月1日起,在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。國(guó)家對(duì)營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定2011年,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。決定營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲,前期試點(diǎn)已取得積極成效,2016年要全面推開(kāi),進(jìn)一步較大幅度減輕企業(yè)稅負(fù);增值稅分享比例在全面推開(kāi)營(yíng)改增后要做合理適度調(diào)整,引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè);2016年全面推開(kāi)營(yíng)改增并加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度,將帶來(lái)大規(guī)模減稅。試點(diǎn)行業(yè)(一)、交通運(yùn)輸業(yè):包括陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)(增值稅稅率:11%)(二)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)(增值稅稅率:6%)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)(設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)等)物流輔助服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢(xún)服務(wù)廣播影視服務(wù)(三)、郵政服務(wù)業(yè)(增值稅稅率:11%)(四)、電信業(yè)
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