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正文內(nèi)容

全面分析營改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響解讀(參考版)

2024-10-29 00:42本頁面
  

【正文】 四是對(duì)于外購燃油、修理費(fèi)等難以取得正規(guī)發(fā)票的費(fèi)用,根據(jù)測算的行業(yè)平均水平進(jìn)行抵減,減輕貨運(yùn)企業(yè)負(fù)擔(dān)。二是企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)過渡性扶持政策,充分利用政策優(yōu)惠時(shí)間。五、改進(jìn)物流企業(yè)“營改增”后現(xiàn)存問題的建議。對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè),如果提供修理服務(wù)的是小規(guī)模納稅人,就無法取得增值稅發(fā)票。在試點(diǎn)的方案中,仍然將物流企業(yè)分為兩類征收增值稅,分別是稅率為11%的交通運(yùn)輸服務(wù),以及稅率為6%的物流輔助服務(wù)。再加上其他大部分成本例如過路過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等并不屬于抵扣范圍,稅負(fù)自然大幅增加了。從中國物流與采購聯(lián)合會(huì)發(fā)布的調(diào)查報(bào)告中發(fā)現(xiàn),“營改增”后,貨運(yùn)企業(yè)稅負(fù)不減反增,主要原因有兩點(diǎn):一是稅率偏高,實(shí)際抵扣后的稅負(fù)仍然高于征收營業(yè)稅時(shí)的金額。一方面,“營改稅”可以提高物流企業(yè)技術(shù)改造、更新設(shè)備的積極性,增強(qiáng)企業(yè)的競爭力;另一方面,改征增值稅后,物流企業(yè)無法可進(jìn)行出口退稅,能夠促進(jìn)我國物流企業(yè)國際化的進(jìn)程。因此,國家表明物流企業(yè)稅收改革是實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策不可或缺的措施之一。“營改增”就是這一系列政策中的重頭戲。為了避免重復(fù)納稅,物流企業(yè)就會(huì)更加偏向于選擇生產(chǎn)服務(wù)內(nèi)部化的經(jīng)營模式。在物流行業(yè)中,除了貿(mào)易業(yè)繳納增值稅以外,其他行業(yè)都征收營業(yè)稅,這就形成了物流企業(yè)巨大的稅收壓力。運(yùn)輸業(yè)、通信業(yè)的營業(yè)稅率為3%,倉儲(chǔ)業(yè)劃為服務(wù)業(yè),稅率為5%,貿(mào)易業(yè)的一般納稅人繳納增值稅,其中進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,對(duì)其小規(guī)模納稅人則實(shí)行簡易征收的辦法。三、物流企業(yè)“營改增”的必要性物流業(yè)作為一種復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè),融合了交通運(yùn)輸業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等為一體,不僅是我國經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要增長點(diǎn),也對(duì)推進(jìn)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了積極作用,因此受到了國家的高度關(guān)注。如果增值稅擴(kuò)圍到不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,那么所有征收增值稅的行業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)購進(jìn)耗費(fèi)所發(fā)生的增值稅就可以抵扣掉,也就可以使不動(dòng)產(chǎn)稅負(fù)在各行業(yè)公平分布。二是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不完整,我國在2009年進(jìn)行了增值稅轉(zhuǎn)型,允許抵扣購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。在現(xiàn)行制度中,一是抵扣鏈條的中斷,人為加重了部分行業(yè)的稅負(fù)。目前,我國營改增試點(diǎn)工作包括了四個(gè)內(nèi)容:一是“營改增”試點(diǎn)先在交通運(yùn)輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開展;二是新增兩檔低稅率,即用于交通運(yùn)輸業(yè)11%的稅率與用于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的6%的稅率;三是試點(diǎn)行業(yè)原營業(yè)稅政策優(yōu)惠能夠延續(xù)并加以改進(jìn),稅收收入仍屬于試點(diǎn)地區(qū);四是納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。關(guān)鍵詞:營改增 物流企業(yè) 稅負(fù)中圖分類號(hào): 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):10044914(2015)0712702一、“營改增”背景及內(nèi)容我國稅收現(xiàn)行的制度是對(duì)銷售和進(jìn)口貨物、提供加工和修理修配的勞務(wù)由國稅局征收增值稅;對(duì)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及規(guī)定的勞務(wù)由地稅局征收營業(yè)稅。物流業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要增長點(diǎn),率先成為“營改增”的試點(diǎn)行業(yè)。固定資產(chǎn)折舊和設(shè)備租金都無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,導(dǎo)致可進(jìn)項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目不能抵扣,造成企業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重。如若原材料和設(shè)備租賃費(fèi),固定資產(chǎn)采購均可取得專用增值稅發(fā)票,無疑,將很好地降低了稅負(fù)。根據(jù)營改增政策,施工企業(yè)購置固定資產(chǎn)和設(shè)備均可抵扣,但人工費(fèi)目前尚無政策表示可以抵扣,取得的增值稅專用發(fā)票的材料費(fèi)也可抵扣。扣除額大于上述系數(shù),稅負(fù)便有所減輕,扣除額若小于上述系數(shù),稅負(fù)就會(huì)增加。假設(shè)某施工企業(yè)經(jīng)營收入為1000萬元,施工企業(yè)銷售額=1000247。參考文獻(xiàn):[1] [J].經(jīng)濟(jì),2016(7):276276.[2] “營改增”實(shí)施下部分企業(yè)稅負(fù)“不減反增”現(xiàn)象的解析[J].文摘版:經(jīng)濟(jì)管理,2015(4):296296.第四篇:營改增后施工企業(yè)一般納稅人稅負(fù)影響營改增后施工企業(yè)一般納稅人稅負(fù)影響增值稅一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的余額,用公式表示就是應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期營業(yè)額/(1+稅率)*稅率。三、結(jié)論從現(xiàn)有的各項(xiàng)政策來看,建筑行業(yè)“營改增”之后,建筑企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)必然有所增加。從該表中我們可發(fā)現(xiàn),在“營改增”之后該公司的總利潤有所下降,下降額為950542萬元,如果按照所得稅稅率25%來計(jì)算,能夠使得企業(yè)少承擔(dān)237636萬元的稅費(fèi)。所以,A建筑公司在“營改增”之后,營業(yè)稅金和相關(guān)附加費(fèi)用都會(huì)發(fā)生變化,其利潤與所得稅都有所改變。從所得稅方面來看,在“營改增”之后,該公司的收入與成本等都由含稅的轉(zhuǎn)變?yōu)椴亢惖?。除此之外,其還需要承擔(dān)城建稅與教育費(fèi)等。借助多方的造價(jià)資料,可估算出A建筑公司在材料成本中有65%的材料能夠獲得17%增值稅專用發(fā)票,剩下的35%則獲得3%的增值稅專用發(fā)票。在本文中,筆者綜合國內(nèi)權(quán)威的造價(jià)網(wǎng)站,選擇部分項(xiàng)目加以分析與研究,最終獲得該公司在進(jìn)項(xiàng)稅測算的時(shí)候可以采用的人工費(fèi)、材料費(fèi)、%、%、%。從營業(yè)成本來看,A建筑公司主要為工程成本,包括人工費(fèi)、材料費(fèi)與機(jī)械費(fèi)等。因此,在測算的過程中,也應(yīng)先將其轉(zhuǎn)換為不含稅的成本。A建筑公司2014年的營業(yè)收入及增值稅銷項(xiàng)稅測算結(jié)果如下表1所示。(一)測算“營改增”后的銷項(xiàng)稅要想測算“營改增”之后的增值稅,應(yīng)先明確增值稅銷項(xiàng)稅。借助工程造價(jià)方面的有關(guān)數(shù)據(jù),筆者對(duì)不同成本項(xiàng)目能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額加以測算,從而在進(jìn)銷項(xiàng)差額的基礎(chǔ)上獲得其所需要繳納的增值稅。二、“營改增”對(duì)建筑行業(yè)的稅負(fù)影響A建筑股份有限公司為一家大型的國有控股公司,其在上海證券交易所上市,主營建筑工程安裝與施工。這導(dǎo)致難以明確建筑企業(yè)的營業(yè)稅與增值稅征收范圍,給實(shí)際的稅收征收工作帶來很多不便。(二)促使建筑行業(yè)流轉(zhuǎn)稅現(xiàn)實(shí)規(guī)范化的征收管理在我國全面推進(jìn)城鎮(zhèn)化的過程中,建筑行業(yè)得到了快速發(fā)展,其在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位。從理論方面來看,“營改增”的推行將有效地避免企業(yè)重復(fù)征稅。在這種狀況下,建筑行業(yè)存在著嚴(yán)重的重復(fù)征稅的問題,對(duì)于最終端的分包商來說,其必須
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