淺析營改增對現(xiàn)代服務業(yè)的影響及建議(編輯修改稿)
2025-07-11 03:48 本頁面
【文章內容簡介】 ),繳納增值稅為 6 萬元(200*3%). 顯然，稅負也有所降低，降低了 萬元。 有利于促進服務業(yè)社會分 工和專業(yè)化發(fā)展 “營改增”使重復征稅問題得到解決，促進服務業(yè)以不同的方式選擇適合本企業(yè)特點的經(jīng)營模式。稅改前，購進的勞務服務和貨物成本不能進行稅前抵扣，本企業(yè)為節(jié)約服務成本就會擴大自己的經(jīng)營范圍。但是由于企業(yè)并不具有專業(yè)化的核心技術和人才，使質量不能得到保證，也會阻礙上游企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。稅改后，只需要對升值部分交稅。因此，不管是從上游企業(yè)購買勞務或服務，還是自行生產，成本無明顯差別，不同的是外購可以獲得更好的服務。這就促使了企業(yè)將內部經(jīng)營效益不好的業(yè)務或部門分離出去，加快上下游企業(yè)的社會分工和專業(yè)化發(fā)展。 “虹吸效應”顯著，擴大了試點地區(qū)服務業(yè)規(guī)模 在“營改增”政策下，服務業(yè)的進項稅也參與成本抵扣，使試點地區(qū)服務業(yè)的運行經(jīng)營成本大幅降低，稅收的優(yōu)惠不但吸引了周圍非試點地區(qū)服務業(yè)資源的 6 聚集，而且吸收了外國企業(yè)的資金。截止至 2021 年，在上海被新認定跨國公司和投資性公司總部共計 137 家，研發(fā)中心 32 家，其中七成以上的企業(yè)是從事服務業(yè)，有效整合了國內外資金，加速試點地區(qū)服務業(yè)發(fā)展壯大，產業(yè)結構優(yōu)化，增強競爭優(yōu)勢。 有助于優(yōu)化服務業(yè)進出口貿易，促進服務貿易發(fā)展 國稅局和財政部還規(guī)定了一些適用零稅率和免稅率的應納稅服務 ，比如：中國境內的個人和單位向境外提供技術和研發(fā)服務適應增值稅零稅率，如果納稅人為增值稅一般納稅人，則實行退稅免抵辦法；在技術轉讓和咨詢服務等貿易出口中實行免稅率政策。這將表示應稅服務可以以較低價格深入國際市場，降低了產品成本，提升了出口貿易的國際競爭力，平衡進出口稅負，優(yōu)化進出口貿易，為現(xiàn)代服務業(yè)走向國際走向世界創(chuàng)造條件。 （三）“營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)的消極影響及原因分析 有形動產租賃企業(yè)減稅不徹底 有形動產租賃指的是出租人將自己的設備和物品等在特定時間轉讓使用權給他人但是出租物所有權不變的業(yè)務活動?！盃I 改增”后，有形動產租賃業(yè)的稅負明顯偏高，而其他六類現(xiàn)代服務業(yè)稅負卻有不同程度的下降，其稅負增加的原因有三個： （ 1）增值稅稅率上升。前文營改增概況表明，有形動產租賃業(yè)稅率由先前營業(yè)稅率 5%上升至增值稅率 17%，稅率上升了 12%。其他六類由 5%稅率變?yōu)?6%稅率，雖然稅率上升了，但是增值稅作為價外稅，稅基較小，加之有抵扣項目，所以稅負整體是下降的。但是，有形動產租賃業(yè) 12%的上升率是難以彌補的。 （ 2）固定資產更新周期較長。有形動產租賃業(yè)的固定資產使用年限一般較長，在營改增短時間內無大量購買固定資產的需求，不會 產生大的進項額來進行抵扣，因此也會造成稅負的增多。 地區(qū)間稅收不公平、經(jīng)濟發(fā)展不平衡現(xiàn)象突出 營改增后，政策試點范圍相對較小，試點地區(qū)稅收待遇優(yōu)于非試點地區(qū)，可享受更多優(yōu)惠，因此非試點地區(qū)稅負相對于試點地區(qū)來說較高，試點地區(qū)便產生了“稅收洼地效應”，導致了地區(qū)間稅收不公平的現(xiàn)象。為享受稅改，周圍服務業(yè)紛紛進入試點區(qū)，非試點地區(qū)資金向試點地區(qū)流動，非試點地區(qū)部分資金流出， 7 對本地企業(yè)的發(fā)展壯大造成了阻礙。更有部分企業(yè)只是改變注冊地而實際經(jīng)營地不變，使用非試點地區(qū)資源，但是稅收繳納給試點地區(qū)，明顯造成了非試點地區(qū)稅收流失，使稅源與稅收相離。雖然資金與稅收成為試點區(qū)經(jīng)濟和財政收入新的增長點，但不可否認它也導致了稅收的不公平、資源的無序流動和地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展不平衡的弊端。 增值稅稅率變的復雜，違背“營改增”政策的初衷 我國自實行“營改增”以來，增值稅稅率結構變地非常復雜，與國際上大部分地區(qū)實施的單一稅率比起來還有很大不足，過于細化稅率不但對經(jīng)濟增長和稅收征管造成了阻礙，不方便納稅工作的展開，而且因行業(yè)不同增值稅稅率的不同導致了稅負不公平問題。 導致增值稅稅率復雜原因主要有：“稅收中性”特征體現(xiàn)不充分，稅率檔次多。增值稅實 際上是將增加額作為計征對象，不應該根據(jù)運營內容不同而實行不同稅率。理想狀態(tài)下的中性稅收應該是稅收政策不對市場機制產生干預，對經(jīng)濟行為（企業(yè)生產決策、生產組織形式）不產生影響。至此試點地區(qū)的增值稅稅率由零稅率、一般納稅人的基本稅率 17%和低稅率 13%、過渡稅率 11%和 6%、小規(guī)模納稅人稅率 3%六種稅率組成，稅率檔次多，已經(jīng)對納稅人經(jīng)營范圍造成了直接的導向性作用。稅率檔次多而復雜，不適應市場經(jīng)濟高效率地要求。 進項稅額抵扣難以落實 營業(yè)稅改征增值稅對納稅人最大的福利就是進項稅額可以抵扣，但是在實際經(jīng)營活動中進項 稅抵扣難以落實，使減稅效果不太明顯。進
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