淺析營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響及建議(編輯修改稿)
2025-07-11 03:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ),繳納增值稅為 6 萬元(200*3%). 顯然，稅負(fù)也有所降低，降低了 萬元。 有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)社會(huì)分 工和專業(yè)化發(fā)展 “營(yíng)改增”使重復(fù)征稅問題得到解決，促進(jìn)服務(wù)業(yè)以不同的方式選擇適合本企業(yè)特點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)模式。稅改前，購(gòu)進(jìn)的勞務(wù)服務(wù)和貨物成本不能進(jìn)行稅前抵扣，本企業(yè)為節(jié)約服務(wù)成本就會(huì)擴(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)范圍。但是由于企業(yè)并不具有專業(yè)化的核心技術(shù)和人才，使質(zhì)量不能得到保證，也會(huì)阻礙上游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。稅改后，只需要對(duì)升值部分交稅。因此，不管是從上游企業(yè)購(gòu)買勞務(wù)或服務(wù)，還是自行生產(chǎn)，成本無明顯差別，不同的是外購(gòu)可以獲得更好的服務(wù)。這就促使了企業(yè)將內(nèi)部經(jīng)營(yíng)效益不好的業(yè)務(wù)或部門分離出去，加快上下游企業(yè)的社會(huì)分工和專業(yè)化發(fā)展。 “虹吸效應(yīng)”顯著，擴(kuò)大了試點(diǎn)地區(qū)服務(wù)業(yè)規(guī)模 在“營(yíng)改增”政策下，服務(wù)業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅也參與成本抵扣，使試點(diǎn)地區(qū)服務(wù)業(yè)的運(yùn)行經(jīng)營(yíng)成本大幅降低，稅收的優(yōu)惠不但吸引了周圍非試點(diǎn)地區(qū)服務(wù)業(yè)資源的 6 聚集，而且吸收了外國(guó)企業(yè)的資金。截止至 2021 年，在上海被新認(rèn)定跨國(guó)公司和投資性公司總部共計(jì) 137 家，研發(fā)中心 32 家，其中七成以上的企業(yè)是從事服務(wù)業(yè)，有效整合了國(guó)內(nèi)外資金，加速試點(diǎn)地區(qū)服務(wù)業(yè)發(fā)展壯大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。 有助于優(yōu)化服務(wù)業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展 國(guó)稅局和財(cái)政部還規(guī)定了一些適用零稅率和免稅率的應(yīng)納稅服務(wù) ，比如：中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人和單位向境外提供技術(shù)和研發(fā)服務(wù)適應(yīng)增值稅零稅率，如果納稅人為增值稅一般納稅人，則實(shí)行退稅免抵辦法；在技術(shù)轉(zhuǎn)讓和咨詢服務(wù)等貿(mào)易出口中實(shí)行免稅率政策。這將表示應(yīng)稅服務(wù)可以以較低價(jià)格深入國(guó)際市場(chǎng)，降低了產(chǎn)品成本，提升了出口貿(mào)易的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，平衡進(jìn)出口稅負(fù)，優(yōu)化進(jìn)出口貿(mào)易，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)走向國(guó)際走向世界創(chuàng)造條件。 （三）“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的消極影響及原因分析 有形動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)減稅不徹底 有形動(dòng)產(chǎn)租賃指的是出租人將自己的設(shè)備和物品等在特定時(shí)間轉(zhuǎn)讓使用權(quán)給他人但是出租物所有權(quán)不變的業(yè)務(wù)活動(dòng)。“營(yíng) 改增”后，有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的稅負(fù)明顯偏高，而其他六類現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅負(fù)卻有不同程度的下降，其稅負(fù)增加的原因有三個(gè)： （ 1）增值稅稅率上升。前文營(yíng)改增概況表明，有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)稅率由先前營(yíng)業(yè)稅率 5%上升至增值稅率 17%，稅率上升了 12%。其他六類由 5%稅率變?yōu)?6%稅率，雖然稅率上升了，但是增值稅作為價(jià)外稅，稅基較小，加之有抵扣項(xiàng)目，所以稅負(fù)整體是下降的。但是，有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè) 12%的上升率是難以彌補(bǔ)的。 （ 2）固定資產(chǎn)更新周期較長(zhǎng)。有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限一般較長(zhǎng)，在營(yíng)改增短時(shí)間內(nèi)無大量購(gòu)買固定資產(chǎn)的需求，不會(huì) 產(chǎn)生大的進(jìn)項(xiàng)額來進(jìn)行抵扣，因此也會(huì)造成稅負(fù)的增多。 地區(qū)間稅收不公平、經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡現(xiàn)象突出 營(yíng)改增后，政策試點(diǎn)范圍相對(duì)較小，試點(diǎn)地區(qū)稅收待遇優(yōu)于非試點(diǎn)地區(qū)，可享受更多優(yōu)惠，因此非試點(diǎn)地區(qū)稅負(fù)相對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)來說較高，試點(diǎn)地區(qū)便產(chǎn)生了“稅收洼地效應(yīng)”，導(dǎo)致了地區(qū)間稅收不公平的現(xiàn)象。為享受稅改，周圍服務(wù)業(yè)紛紛進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)，非試點(diǎn)地區(qū)資金向試點(diǎn)地區(qū)流動(dòng)，非試點(diǎn)地區(qū)部分資金流出， 7 對(duì)本地企業(yè)的發(fā)展壯大造成了阻礙。更有部分企業(yè)只是改變注冊(cè)地而實(shí)際經(jīng)營(yíng)地不變，使用非試點(diǎn)地區(qū)資源，但是稅收繳納給試點(diǎn)地區(qū)，明顯造成了非試點(diǎn)地區(qū)稅收流失，使稅源與稅收相離。雖然資金與稅收成為試點(diǎn)區(qū)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政收入新的增長(zhǎng)點(diǎn)，但不可否認(rèn)它也導(dǎo)致了稅收的不公平、資源的無序流動(dòng)和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的弊端。 增值稅稅率變的復(fù)雜，違背“營(yíng)改增”政策的初衷 我國(guó)自實(shí)行“營(yíng)改增”以來，增值稅稅率結(jié)構(gòu)變地非常復(fù)雜，與國(guó)際上大部分地區(qū)實(shí)施的單一稅率比起來還有很大不足，過于細(xì)化稅率不但對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收征管造成了阻礙，不方便納稅工作的展開，而且因行業(yè)不同增值稅稅率的不同導(dǎo)致了稅負(fù)不公平問題。 導(dǎo)致增值稅稅率復(fù)雜原因主要有：“稅收中性”特征體現(xiàn)不充分，稅率檔次多。增值稅實(shí) 際上是將增加額作為計(jì)征對(duì)象，不應(yīng)該根據(jù)運(yùn)營(yíng)內(nèi)容不同而實(shí)行不同稅率。理想狀態(tài)下的中性稅收應(yīng)該是稅收政策不對(duì)市場(chǎng)機(jī)制產(chǎn)生干預(yù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為（企業(yè)生產(chǎn)決策、生產(chǎn)組織形式）不產(chǎn)生影響。至此試點(diǎn)地區(qū)的增值稅稅率由零稅率、一般納稅人的基本稅率 17%和低稅率 13%、過渡稅率 11%和 6%、小規(guī)模納稅人稅率 3%六種稅率組成，稅率檔次多，已經(jīng)對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)范圍造成了直接的導(dǎo)向性作用。稅率檔次多而復(fù)雜，不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高效率地要求。 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難以落實(shí) 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)納稅人最大的福利就是進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)項(xiàng) 稅抵扣難以落實(shí)，使減稅效果不太明顯。進(jìn)
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