【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 %降至11%，可從一定程度減輕出租方的增值稅稅負(fù)，降低取得專票的難度。（四）建筑企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中的納稅籌劃建筑企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中注重兩個(gè)選擇：其一，勞務(wù)分包隊(duì)伍的選擇。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅管理要求建立勞務(wù)分包隊(duì)伍信息庫(kù)，完善勞務(wù)分包隊(duì)伍準(zhǔn)入制度，及時(shí)發(fā)布《勞務(wù)分包隊(duì)伍風(fēng)險(xiǎn)警示信息》，嚴(yán)禁內(nèi)部成員單位使用無(wú)資質(zhì)分包隊(duì)伍，逐步淘汰掛靠經(jīng)營(yíng)的勞務(wù)分包隊(duì)伍。同時(shí)在其他條件同等的情況下，盡量使用是一般納稅人的勞務(wù)分包隊(duì)伍，以保證增值稅“應(yīng)抵盡抵”。其二，供應(yīng)商的選擇。首先，遵循“綜合采購(gòu)成本最低、利潤(rùn)最大”的原則選擇供應(yīng)商。在能取得合法有效票據(jù)的前提下：在采購(gòu)成本相同時(shí)，應(yīng)優(yōu)先選擇一般納稅人供應(yīng)商，并要求其提供增值稅專用發(fā)票；在采購(gòu)成本不同時(shí)，應(yīng)遵循“綜合采購(gòu)成本最低、利潤(rùn)最大”的原則選擇供應(yīng)商。但若企業(yè)長(zhǎng)期存在進(jìn)項(xiàng)稅留抵，在采購(gòu)成本相同的情況下，應(yīng)優(yōu)先選擇小規(guī)模納稅人，減少現(xiàn)金流出。其次，考慮運(yùn)輸費(fèi)用的供應(yīng)商選擇。在采購(gòu)物資和設(shè)備的時(shí)候，材料供應(yīng)商可以開(kāi)具的發(fā)票分為“一票制”和“兩票制”兩種，由于運(yùn)輸費(fèi)的增值稅稅率為11%，而采購(gòu)材料的增值稅稅率為17%，因此企業(yè)應(yīng)與材料供應(yīng)商、運(yùn)輸單位簽定三方協(xié)議，將材料采購(gòu)費(fèi)用與運(yùn)輸費(fèi)用分別計(jì)算，盡量采用“兩票制”，減低稅負(fù)。再次，關(guān)注材料價(jià)格臨界點(diǎn)選擇供應(yīng)商。企業(yè)在材料采購(gòu)過(guò)程中，在供應(yīng)商含稅報(bào)價(jià)不同的情況下，通過(guò)對(duì)各供應(yīng)商報(bào)價(jià)臨界點(diǎn)的測(cè)算，擇優(yōu)選擇。另外在采購(gòu)過(guò)程中應(yīng)以集中采購(gòu)、電商平臺(tái)采購(gòu)來(lái)增大取得專票的機(jī)率，達(dá)到到“應(yīng)抵盡抵”。“營(yíng)改增”的實(shí)施，對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，既存在著發(fā)展的機(jī)遇，也面臨了巨大的挑戰(zhàn)。因此，在建筑施工企業(yè)未來(lái)的發(fā)展中，要重視稅務(wù)籌劃工作的作用，積極開(kāi)展培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”后稅收政策的理解，編制企業(yè)增值稅管理手冊(cè)，建立企業(yè)稅收管理制度，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商、勞務(wù)隊(duì)伍的管理，并制定一套完整的納稅籌劃方案，良好的解決“營(yíng)改增”后的遺留問(wèn)題，促進(jìn)建筑施工企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1]張瀚文.“營(yíng)改增”下我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅籌劃研究[J].河北企業(yè)，2016（09）[2]“營(yíng)改增”政策下高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015（18）[3]“營(yíng)改增”下高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].財(cái)政監(jiān)督，2015（32）第四篇：建筑行業(yè)“營(yíng)改增”調(diào)研報(bào)告建筑行業(yè)“營(yíng)改增”調(diào)研報(bào)告一、調(diào)研背景2011年11月16日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（以下簡(jiǎn)稱?營(yíng)改增?）。2012年1月1日起在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?營(yíng)改增?試點(diǎn)。2012年7月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定擴(kuò)大?營(yíng)改增?試點(diǎn)范圍，自2012年8月1日起至2012年年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)?營(yíng)改增?試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、廣東和湖北8個(gè)省市。試點(diǎn)地區(qū)簡(jiǎn)稱之為?1+8?。2012年10月18日，時(shí)任國(guó)務(wù)院副總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)擴(kuò)大?營(yíng)改增?試點(diǎn)工作座談會(huì)，要求要有序擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，適時(shí)將郵電通訊、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點(diǎn)。試點(diǎn)行業(yè)簡(jiǎn)稱?1+6?即：交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、建筑安裝、郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。?營(yíng)改增?是繼2009年全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型之后，我國(guó)稅收制度的又一次重大改革，是?十二五?規(guī)劃確定的加快我國(guó)財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容。自?營(yíng)改增?試點(diǎn)啟動(dòng)伊始，上海、北京、江蘇、浙江等省市建筑行業(yè)就展開(kāi)了全面的調(diào)查研究，調(diào)研集中的焦點(diǎn)是建筑行業(yè)增值稅稅率問(wèn)題。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》關(guān)于改革試點(diǎn)的主要稅制安排，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。圍繞建筑業(yè)將實(shí)行11%的增值稅稅率試點(diǎn)地區(qū)組織的調(diào)研結(jié)果是江蘇建筑業(yè)市場(chǎng)管理協(xié)會(huì)認(rèn)為建筑業(yè)實(shí)行增值稅率定在8%比較合理，北京市建筑業(yè)聯(lián)合會(huì)建議6%8%增值稅率為宜，陜西對(duì)?營(yíng)改增?測(cè)算后認(rèn)為建筑企業(yè)增值稅率定為8%較為合適。2012年12月2日中國(guó)建設(shè)報(bào)、浙江省建管局和紹興市政府聯(lián)合主辦的第十屆中國(guó)建筑高峰論壇在浙江紹興召開(kāi)，論壇研討的第一個(gè)問(wèn)題就是建筑業(yè)?營(yíng)改增?稅率問(wèn)題，爭(zhēng)論激烈，莫衷一是。但是有一個(gè)共識(shí)：建筑業(yè)實(shí)行11%的增值稅稅率是無(wú)法承擔(dān)的，將可能導(dǎo)致建筑行業(yè)全行虧損，全國(guó)建筑業(yè)面臨前所未有的?危機(jī)?。時(shí)隔十天12月12日，我們將第十屆中國(guó)建筑業(yè)高峰論壇關(guān)于?營(yíng)改增?的討論情況向武漢建筑業(yè)協(xié)會(huì)六屆理事會(huì)第一次會(huì)長(zhǎng)辦公會(huì)匯報(bào)時(shí)，立即引起強(qiáng)烈共鳴。與會(huì)同志一致認(rèn)為?營(yíng)改增?關(guān)乎建筑業(yè)全行業(yè)的發(fā)展，要求協(xié)會(huì)組織調(diào)研，提出應(yīng)對(duì)措施，以實(shí)現(xiàn)國(guó)家實(shí)行?營(yíng)改增?的初衷為企業(yè)減負(fù)。辦公會(huì)第二天，我們即制定出協(xié)會(huì)2013年全年專題調(diào)研計(jì)劃，將?營(yíng)改增?調(diào)研放在四個(gè)專項(xiàng)調(diào)研第一位，并制定?營(yíng)改增?專項(xiàng)調(diào)研通知和調(diào)研提綱下發(fā)各會(huì)員單位，開(kāi)展為三個(gè)月的?營(yíng)改增?專項(xiàng)調(diào)研活動(dòng)。二、“營(yíng)改增”調(diào)研的指導(dǎo)思想、重點(diǎn)、主要對(duì)象和調(diào)研方式調(diào)研指導(dǎo)思想：以黨的十八大精神為指導(dǎo)，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國(guó)家營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的法規(guī)政策，把介紹宣講國(guó)家稅改大政方針貫穿在調(diào)研的全過(guò)程，通過(guò)調(diào)研活動(dòng)讓武漢建筑行業(yè)管理層在思想上工作上高度重視?營(yíng)改增?工作，企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟悉掌握?營(yíng)改增?政策法規(guī)，各類企業(yè)采取積極措施，積極參加?營(yíng)改增?工作，做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。調(diào)研重點(diǎn)：建筑行業(yè)?營(yíng)改增?稅增值稅稅率問(wèn)題。通過(guò)各類企業(yè)對(duì)近二年經(jīng)營(yíng)狀況的測(cè)算，用第一手資料說(shuō)話，測(cè)算出武漢地區(qū)建筑企業(yè)如果實(shí)行11%增值稅率，企業(yè)增加稅負(fù)情況。調(diào)研的主要對(duì)象是各類建筑企業(yè)的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)部門稅務(wù)負(fù)責(zé)人員。調(diào)研方式：一是向企業(yè)印發(fā)詳細(xì)調(diào)研提綱；二是召開(kāi)不同類型企業(yè)財(cái)務(wù)人員座談會(huì)；三是選擇業(yè)態(tài)不同、資質(zhì)不同的企業(yè)走訪座談。按照調(diào)研計(jì)劃，從元月17日在市政府禮堂召開(kāi)武漢建筑業(yè)?營(yíng)改增?專題調(diào)研動(dòng)員暨?營(yíng)改增?簡(jiǎn)介專題講座開(kāi)始，到4月25日?武漢建筑業(yè)協(xié)會(huì)‘營(yíng)改增’操作務(wù)實(shí)暨試點(diǎn)行業(yè)30個(gè)典型案例解析培訓(xùn)班?結(jié)束，歷時(shí)三個(gè)月，我們組織二次稅改專題講座，有300多名財(cái)務(wù)員參加；向武漢建筑企業(yè)印發(fā)調(diào)研通知和調(diào)研提綱300份；在中建三局二公司召開(kāi)了特大型企業(yè)調(diào)研座談會(huì)、在新七集團(tuán)召開(kāi)中型企業(yè)調(diào)研座談會(huì)、在洪山區(qū)建筑業(yè)協(xié)會(huì)召開(kāi)轄區(qū)內(nèi)小型企業(yè)座談會(huì)，在中鐵大橋局召開(kāi)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)單位總會(huì)計(jì)師調(diào)研研討會(huì)四個(gè)座談會(huì)計(jì)有150人參加，走訪調(diào)查了20家不同類型的企業(yè)，和近百名企業(yè)管理人員座談探討，收到各類調(diào)研反饋材料50份。調(diào)研期間還在協(xié)會(huì)內(nèi)部刊物《武漢建筑業(yè)》、《武漢建訊》開(kāi)辟專版專欄開(kāi)展研討，共轉(zhuǎn)載和刊發(fā)研討文章和材料10篇。應(yīng)《中國(guó)建設(shè)報(bào)》之約稿，3月1日在《中國(guó)建設(shè)報(bào)》發(fā)表《直面危機(jī)，從容應(yīng)對(duì)，搞好建筑行業(yè)?營(yíng)改增?工作》的政策研討文章一篇。通過(guò)調(diào)研有以下主要收獲。主要收獲一是和初步掌握了武漢地區(qū)建筑企業(yè)對(duì)?營(yíng)改增?稅改的第一手材料，掌握了不同類型企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)?營(yíng)改增?的思想反映。二是向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員介紹?營(yíng)改增?工作進(jìn)展情況，力所能及地宣講了國(guó)家?營(yíng)改增?稅改政策法規(guī)，以及外地試點(diǎn)進(jìn)展情況；在武漢建筑行業(yè)營(yíng)造了關(guān)注?營(yíng)改增?，學(xué)習(xí)?營(yíng)改增?，應(yīng)對(duì)?營(yíng)改增?的良好氛圍。三是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了?營(yíng)改增?的政策培訓(xùn)，使武漢地區(qū)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)?營(yíng)改增?稅改的認(rèn)識(shí)有了明顯的提高，消除了一些同志對(duì)?營(yíng)改增??無(wú)動(dòng)于衷?、?等待觀望?、?希望無(wú)限期推遲?的思想情緒，增強(qiáng)了積極應(yīng)對(duì)稅改的自覺(jué)性。四是圍繞?營(yíng)改增?建筑企業(yè)11%稅率進(jìn)行深入在研討，進(jìn)行了各種類型企業(yè)或單項(xiàng)工程稅測(cè)算，得到了比較翔實(shí)的測(cè)算數(shù)據(jù)，對(duì)武漢地區(qū)建筑企業(yè)?營(yíng)改增?稅負(fù)變化有了較扎實(shí)的調(diào)研數(shù)據(jù)。五是通過(guò)?營(yíng)改增?專項(xiàng)調(diào)研，還了解到武漢地區(qū)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，建筑市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)稅負(fù)及稅外負(fù)擔(dān)，以及本地建筑企業(yè)面臨的諸多困難。武漢地區(qū)建筑企業(yè)不僅存在著全國(guó)建筑行業(yè)普遍存在的?三低一高?，即產(chǎn)值利潤(rùn)率低、勞動(dòng)生產(chǎn)率低、資金回報(bào)率低、工程交易成本高的問(wèn)題。而且存在著產(chǎn)業(yè)集中度低的突出問(wèn)題。六是通過(guò)?營(yíng)改增?專項(xiàng)調(diào)研，對(duì)協(xié)會(huì)開(kāi)展大型調(diào)研活動(dòng)的工作思路進(jìn)一步明晰，學(xué)習(xí)了專項(xiàng)調(diào)研的基本方法，鍛煉提高了開(kāi)展專項(xiàng)調(diào)研的基本功?？傊?，為期三個(gè)月的武漢建筑業(yè)?營(yíng)改增?專項(xiàng)調(diào)研達(dá)到了預(yù)期目的，形成了初步調(diào)研成果，為下一步向政府行政主管部門反映企業(yè)訴求，扎實(shí)穩(wěn)步地推進(jìn)?營(yíng)改增?工作，提出了政策建議、工作措施，編寫(xiě)出了具有本地特點(diǎn)的武漢建筑業(yè)應(yīng)對(duì)?營(yíng)改增?的學(xué)習(xí)培訓(xùn)教材。三、圍繞《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》確定的建筑業(yè)實(shí)行11%稅率的測(cè)算國(guó)務(wù)院財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)局印發(fā)的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》給建筑業(yè)確定是11%的增值稅稅率。這個(gè)11%的增值稅率的理論測(cè)算是以一種十分理想的稅收環(huán)境為前提，假設(shè)和建筑業(yè)相關(guān)的全社會(huì)各行業(yè)均實(shí)行增值稅，無(wú)一遺漏地取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，且在進(jìn)項(xiàng)稅率中，只有國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的17%、13%、11%和6%四檔，不存在小規(guī)模納稅人、簡(jiǎn)易納稅法、進(jìn)項(xiàng)稅比例扣除法、甲供材料等實(shí)際問(wèn)題。但是，實(shí)際情況卻不是這樣的。這次稅制改革，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅率一般納稅人定為11%，小規(guī)模納稅人定為3%。按《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定：?一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞