【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2年抵扣的規(guī)定。2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率 營(yíng)改增后勞務(wù)與承包稅率e七、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅？工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。八、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人？單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。九、納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。十、納稅地點(diǎn)如何確定？固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。十一、建筑服務(wù)包含哪些類服務(wù)？建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率 營(yíng)改增后勞務(wù)與承包稅率e工程服務(wù)。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。安裝服務(wù)。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。修繕?lè)?wù)。修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。裝飾服務(wù)。裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他建筑服務(wù)。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。建筑業(yè)營(yíng)改增所帶來(lái)的挑戰(zhàn) “營(yíng)改增”是國(guó)家稅制改革的一項(xiàng)重大舉措，是建筑企業(yè)一場(chǎng)輸不起的戰(zhàn)役！大部分企業(yè)的管理者已引起高度重視，不僅自己帶頭學(xué)習(xí)，成立營(yíng)改增工作小組，召集各層管理人員組織研討應(yīng)對(duì)方案，還開(kāi)展自行模擬測(cè)算。然而，也有部分企業(yè)還處于麻木不仁、漠不關(guān)心的狀態(tài)，有的企業(yè)錯(cuò)誤地以為增值稅也和營(yíng)業(yè)稅一樣是價(jià)內(nèi)稅，屬“代扣代繳”，稅率從3%變化到11%，有變化也沒(méi)關(guān)系，反正可以向建設(shè)單位要。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無(wú)知無(wú)畏”。2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率 營(yíng)改增后勞務(wù)與承包稅率e 實(shí)際上，現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅一樣屬價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅。價(jià)外稅是由購(gòu)買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。用公式可以清楚說(shuō)明價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的區(qū)別：價(jià)內(nèi)稅的稅款=含稅價(jià)格稅率。價(jià)外稅的稅款=［含稅價(jià)格/（1+稅率）］ 稅率=不含稅價(jià)格稅率。可以斷言，那些毫無(wú)思想準(zhǔn)備的企業(yè)將在“營(yíng)改增”中碰得頭破血流，甚至破產(chǎn)關(guān)門。應(yīng)對(duì)營(yíng)改增，加強(qiáng)企業(yè)管理是王道加強(qiáng)企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話題。市場(chǎng)形勢(shì)好，政策相對(duì)寬松的時(shí)候，輝煌的業(yè)績(jī)往往遮蓋了管理上的矛盾和問(wèn)題，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度加劇，特別是稅收政策、經(jīng)濟(jì)政策趨緊的時(shí)候，許多企業(yè)的深層次矛盾都將暴露出來(lái)。因此，在“營(yíng)改增”這一關(guān)鍵時(shí)刻提出加強(qiáng)企業(yè)管理，尤為重要。有些企業(yè)對(duì)于分公司的管理一直是“一腳踢”承包管理，滿足于“交點(diǎn)”（利潤(rùn)）的經(jīng)營(yíng)模式，使分公司的管理成為企業(yè)管理的一個(gè)盲點(diǎn)。現(xiàn)在讓這些不重視基礎(chǔ)管理的分公司拿出稅收要求的可抵扣資料，談何容易！有些企業(yè)很多項(xiàng)目經(jīng)理是掛靠的，這些掛靠的項(xiàng)目經(jīng)理往往本身就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)所在。現(xiàn)在要按照規(guī)矩建章立制，其反應(yīng)無(wú)非是兩個(gè)：一是抵制，二是走人。而企業(yè)卻走不了，將如何應(yīng)對(duì)？有些企業(yè)合同管理不嚴(yán)，經(jīng)營(yíng)行為隨意，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛拿不到合法票據(jù)也無(wú)所謂，得過(guò)且過(guò)?，F(xiàn)在情況不同了，如果再發(fā)生這樣的事情，無(wú)合法票據(jù)來(lái)抵扣，企業(yè)就必須為此納稅買單。企業(yè)是不是應(yīng)該考慮要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)證照、法人委托書(shū)等，還能不能隨便使用？為了應(yīng)對(duì)稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對(duì)性的準(zhǔn)備工作。如：內(nèi)部經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和核算單位的調(diào)整，核算項(xiàng)目和記賬科目設(shè)置的細(xì)化，設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃的變更，以至于內(nèi)部控制制度的修訂等。營(yíng)改增為何讓企業(yè)納稅發(fā)生大變化為了適應(yīng)此次稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢(shì)，首先要搞清楚，“營(yíng)改增”為什么會(huì)讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化。據(jù)調(diào)查，問(wèn)題的關(guān)鍵在于理論上可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部分約占總收入的70%，而實(shí)際上這個(gè)數(shù)據(jù)是35%，加上理論上也無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部分占總收入的30%，即實(shí)際上無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出占總收入比重達(dá)65%左右。不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因有以下七個(gè)方面：2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率 營(yíng)改增后勞務(wù)與承包稅率e“甲供材”現(xiàn)象比較普遍。如：開(kāi)發(fā)商直接采購(gòu)鋼材，鋼廠或經(jīng)銷商收到對(duì)方的錢當(dāng)然應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票給開(kāi)發(fā)商，開(kāi)發(fā)商入賬做賬也順理成章，但施工企業(yè)只能取得相應(yīng)數(shù)額的一張結(jié)算單，無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣。以A集團(tuán)為例，，而由于“甲供材”數(shù)額較大，%。即：所用鋼材的60%以上拿不到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。勞務(wù)用工無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。人工費(fèi)占合同造價(jià)20%30%，%，B集團(tuán)包括各類保險(xiǎn)在內(nèi)人工費(fèi)支出占總收入比重超過(guò)30%。水、電、氣等能源消耗無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，因?yàn)橐话闱闆r下，工地臨時(shí)水電都是用接到甲方項(xiàng)目總表之下的分表計(jì)算，施工單位得不到該項(xiàng)發(fā)票。企業(yè)在項(xiàng)目上取得的合同毛利（約3%左右），也不可能得到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。地材及輔助材料。一是小規(guī)模納稅人沒(méi)有增值稅發(fā)票。二是私人就地采砂石就地賣，連普通發(fā)票也開(kāi)不出來(lái)。，實(shí)際只能抵扣4524萬(wàn)元，80%以上無(wú)法抵扣。，%，但石材的進(jìn)貨渠道主要在福建，以私人開(kāi)采為主，無(wú)增值稅發(fā)票。“三角債”導(dǎo)致施工企業(yè)無(wú)法及時(shí)足額取得增值稅發(fā)票。由于業(yè)主工程款支付嚴(yán)重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒(méi)拿到錢當(dāng)然不可能開(kāi)足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅帶來(lái)麻煩。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑企業(yè)收入的確認(rèn)，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來(lái)確認(rèn)，即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。有的地方明文規(guī)定，對(duì)工程項(xiàng)目的付款方式是5:2：2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。如果這樣收取工程款，繳稅又該用什么樣方式？能否也按5:2：2:1交納增值稅？這顯然不可能。工程款被拖幾年時(shí)間，但稅款已全額扣繳，時(shí)間差造成了施工企業(yè)稅負(fù)增加。裝飾企業(yè)材料繁雜，供應(yīng)商以個(gè)體戶為主，大多數(shù)無(wú)法提供增值稅發(fā)票。第四篇：建筑業(yè)營(yíng)改增稅率表建筑業(yè)營(yíng)改增稅率表自2016年5月1日起，建筑業(yè)營(yíng)改增后，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員忙著參加政策培訓(xùn)、辦理營(yíng)改增納稅人登記信息確認(rèn)、測(cè)算稅負(fù)變化??稅制大轉(zhuǎn)換，稅率從3%躍升到11%。下面是小編整理的2017建筑業(yè)營(yíng)改增稅率表，歡迎大家閱覽!7個(gè)關(guān)鍵詞：詳解政策核心點(diǎn)稅率和征收率：11%和3%納稅地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，可申請(qǐng)匯總納稅“跨地”經(jīng)營(yíng)：服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)收款納稅義務(wù)時(shí)間：收到預(yù)收款的當(dāng)天清包工：可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法甲供工程：可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法過(guò)渡政策：老項(xiàng)目可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法36號(hào)文是指《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))。最近，國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)布了《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。這兩個(gè)文件構(gòu)成了建筑業(yè)營(yíng)改增的主要政策和實(shí)施辦法。建筑業(yè)營(yíng)改增政策和實(shí)施辦法究竟有哪些亮點(diǎn)?和以前營(yíng)業(yè)稅制下的規(guī)定，又有哪些變化?從7個(gè)關(guān)鍵詞入手，作了細(xì)致的解讀。關(guān)鍵詞1：稅率與征收率建筑業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。但清包工納稅人、甲供工程納稅人，建筑老項(xiàng)目納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按3%簡(jiǎn)易征收，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。關(guān)鍵詞2：納稅地點(diǎn)原營(yíng)業(yè)稅稅制下，納稅人提供建筑勞務(wù)應(yīng)該在勞務(wù)發(fā)生地繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增后，屬于固定業(yè)戶的建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這與原來(lái)的方式有所不同，程序也變得更復(fù)雜。雖然政策規(guī)定了經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但根據(jù)前期營(yíng)改增行業(yè)申請(qǐng)匯總納稅的經(jīng)驗(yàn)，真正申請(qǐng)到匯總納稅的難度還是很大的。