【文章內(nèi)容簡介】 身是免增值稅的，所以苗圃公司賣苗圃免增值稅，但是營改增以后，特別是房地產(chǎn)開發(fā)公司去買苗圃來栽樹，結(jié)果對方是免稅的，但是稅法規(guī)定，苗圃是列為農(nóng)產(chǎn)品系列，所以營改增以后，購買的苗圃直接按購買價乘以13%抵扣銷項稅，所以苗圃營改增以后是按農(nóng)產(chǎn)品來抵稅的，抵扣13%，有的苗圃公司沒有發(fā)票，要去當?shù)貒惥珠_購買農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，把收購憑證開給農(nóng)民。問題四：租賃大型機械設(shè)備，取得的租賃發(fā)票能否抵扣？答：可以抵扣，能抵扣17%，因為農(nóng)資租賃公司早在2013年8月13號列為營改增，動產(chǎn)租賃交17%，不動產(chǎn)租賃交11%，所以租的大型機械設(shè)備，付的租金要讓他開專票過來，可以抵扣17%。問題五：向供應商購買小額材料，如何處理取得的專票才能抵扣？答：向供應商買小額材料，專票按稅法來講，票款一致，不能用現(xiàn)金，要公對公轉(zhuǎn)賬結(jié)算。營改增之前好多施工企業(yè)從公司買輔料，錢是匯給公司的法人代表，票款是分流。營改增以后，這種行為不能抵扣增值稅進項稅，必須要把錢付給公司，要票款一致。但是，一般小規(guī)模供應商可能開不了那樣的票，在這種情況下，按國家規(guī)定，小規(guī)模供應商沒有資格開專票，只能去稅務局買普票，所以要開只能去當?shù)囟悇站执_增值稅專票給施工企業(yè)，只能抵扣3%。還有一個常識，個人賣東西給你，個人只能去稅務局代開普票，不能代開專票。所以工地上有很多是租個人的設(shè)備，工地上的挖土機、升降機是個人的，如果租個人的，就只能去稅務局代開增值稅普票，不能抵扣增值稅進項稅的。個人賣砂石料抵扣不了，個人賣的價格要比別人更低才合算。問題六：分包合同5月1日之前已經(jīng)簽訂并施工，但是沒有去建委備案，5月1日以后可以選擇簡易計稅嗎，項目在外縣市。答：分包人不需要備案，合同是5月1日之前和業(yè)主簽的合同，有工程施工許可證，這就是老項目。作為分包人要選擇簡易計稅要看是不是所由清包工，要看是不是純勞務，還是有部分輔料，所以清包工合同就可以選擇簡易增收。問題七：施工許可證未下來之前，建筑承包合同已經(jīng)簽了，5月1日后，選擇簡易計稅還是一般計稅？答：分三種情況，1）主體工程尚未動工；2）主體工程已經(jīng)完成；3）介于兩者之間。第三類老項目通過計算，也不需要那么麻煩，直接用簡易計稅。所以看企業(yè)本身可以選擇簡易計稅，下午談到基礎(chǔ)設(shè)施項目，根本沒有什么抵扣的，所以就選擇簡易計稅，但是要去稅務局備案。問題八：增值稅是否必須每月都申報？增值稅怎樣抵扣企業(yè)所得稅？答：增值稅必須每月申報。增值稅有一個180天的認證期，比如說拿一張發(fā)票，上面是5月1日開給施工企業(yè)的，超過了180天到11月1日，如果沒有去認證，就不能抵扣，出現(xiàn)這種情況，就把這筆增值稅放到成本里，以后的企業(yè)所得稅去做抵扣。比如說1170萬，拿來做專票，170萬可以抵扣，如果超過了180天以后沒有去認證，這170萬就不能抵扣增值稅了，財務上這170萬就要進成本，所以采購成本就是1170萬，以后企業(yè)所得稅減去1170萬就減掉了。如果180天內(nèi)認證了，抵扣170，成本就是1000萬，以后企業(yè)所得稅只能扣除1000萬。問題九：如果施工企業(yè)在某一個項目中選擇簡易計稅，有利于清包或者業(yè)主原料甲供，但是公司全面項目中并不是每一個項目都是如此嗎？一旦選擇簡易計稅將36月不能更改。答：施工企業(yè)選擇一般計稅還是簡易計稅是專門針對項目來講的，不是針對企業(yè)來講的，所以談到上海有一個錯誤行為，肖博士的一個學生在央企上海分公司去辦理時，稅務局說，一旦選擇簡易計稅，所有項目都是簡易計稅，連新項目也是簡易計稅，這個觀念是錯誤的。施工企業(yè)只限三種，甲供材項目、清包工項目和老項目，針對這個項目本身，選擇簡易計稅還是一般計稅，選擇了簡易計稅以后，這個項目三年以內(nèi)不能更改，直到完工為止。但是別的項目還是可以選擇一般計稅的。不過簡易計稅有一個工控的進項稅要分配，不能抵扣。問題十：執(zhí)行稅務機關(guān)是否可以一個項目采用一般納稅，老項目采用小規(guī)模簡易計稅，人工多的項目如水利怎樣選擇，人工費怎樣抵扣？答：像水利工程、道路工程、基礎(chǔ)設(shè)施工程的成本中人工費較多，這里含的人工費將超過50%，材料比例相對較少，所以對這類企業(yè)來講，營改增以后的新項目正常是要選擇一般計稅。除非是小規(guī)模企業(yè)，但是修路的都是幾千萬上億的項目，肯定是一般納稅人，所以這一塊和營改增之前相比，抵扣就很少。人工費只能抵扣3%，材料費雖然可以抵扣17%，但是材料費不多，所以對于這類企業(yè)來講，管理不好稅負可能將會增加，所以只有走建筑勞務分包才合算，不能走工資表。很多人走工資條，全是人工費就沒有抵扣的，稅負就會更重。當然道路施工企業(yè)還有別的抵扣，比如買機器可以抵扣17%。對于道路施工企業(yè)，買設(shè)備、租新的辦公樓就要策劃了，可以抵扣17%，設(shè)備不買如果租也可以抵扣17%的，給公司員工做工作服也可以抵扣17%，給公司管理層買電腦，電子設(shè)備，也可以抵扣17%，公司給所有項目經(jīng)理買車產(chǎn)權(quán)注冊公司名下，維修費、油費、買車錢、保險費全抵扣。買車費抵扣17%、油費抵扣17%、維修費17%、保險費抵扣6%。產(chǎn)權(quán)要在公司名下，不要以個人名義，這樣就可以抵扣。道路施工的監(jiān)理費，路兩旁的綠化也可以抵扣13%，樹死了在重新栽植，這條路做工程概算，樹多少，覆蓋率多少，測算進去，抵扣13%，像勘探費可以抵扣6%，不同的路國家規(guī)定也不一樣，還有工程造價費抵扣6%，所以這個就要做好策劃。第二篇：營改增后建筑工程造價計算問題營改增后工程造價計算小議 藍敏之所以說此輪全面增值稅試點中，建筑業(yè)是受影響最大的行業(yè)，原因之一就是增值稅對工程造價的形成，產(chǎn)生了傷筋動骨的影響。工程造價，就是在人、材、機成本的基礎(chǔ)上，加成管理費與利潤，最后再加上營業(yè)稅金及附加。其中人材機成本是行業(yè)標準、市場行情與個人經(jīng)驗的綜合，管理費、利潤率、風險金是內(nèi)心的期望。而營業(yè)稅金呢？“%！”%是怎么來的。所以，營改增之前，一位資深的項目經(jīng)理，可以非常確切地在心中估出一個簡單項目的造價。比如：某縣一個土方工程，工作量有100方，人、材、機的成本分別是50，20，10。那么，成本就是8,000元。加上30%的管理費和20%的利潤，不考慮風險因素，合計就是12,000元。營業(yè)稅金及附加＝12,000%＝ 所以，最終得出的工程造價就是12,。不論是甲方還是各投標方，都可以按自己對工作量、成本、管理費率、利潤率的認識，來形成自己的工程造價。營改增后，可就沒這么簡單了。根本原因在于，增值稅是“價外稅”，稅在價外，要想形成一個正確的造價，必須首先把“可抵扣的增值稅”從價格之中給“掰”出來。住建部辦公廳趕在財稅36號文之前，發(fā)出了關(guān)于調(diào)整工程造價計算方法的通知（建辦標[2016]4號文），這個以辦公廳而非部的名義發(fā)的通知，對工程造價進行了一個非?；\統(tǒng)的指導，大概說來分為三步：① 先計算出不含可抵扣增值稅的成本② 再在其基礎(chǔ)上，加上管理費和利潤等標高金 ③ 再乘以111% 于是就得出了整個工程在增值稅環(huán)境之下的造價。順便可以看到，在住建部辦公廳看來，未來的工程造價，都是含可抵扣增值稅的含稅價。這個方法近乎于紙上談兵，存在兩個方面的問題，首先是“可抵扣的增值稅”到底是多少呢？這可不是一個眉頭一皺，就能算出來的東西；其次是沒有考慮城建稅和教育費附加。以上例那位項目經(jīng)理來說，8,000元的人材機成本中，可以抵扣的增值稅到底有多少呢？問誰都不可能問出個名堂，一切只能自己“估計”，問題是，不與供應商討價還價一番，簡直是估無可估的。以商混為例，市面上有按3%開票的，也有按17%開票的，不開票的我們就不討論了。從不同人手上買，掰出來的可抵扣增值稅就不同。大體說來，對于采購方而言，考慮到城建與教附的因素，報價10,000開17%專票，與報價8,660開3%專票，其成本幾乎一致。但增值稅并非取得專用發(fā)票就能抵扣，還必須要考慮到進項抵扣對資金流與發(fā)票流的要求，這些顯然都對項目經(jīng)理們的知識面形成了新考驗。為迎接營改增，項目經(jīng)理們必須進行充分的市場調(diào)研。聽說要開專票，供應商一般都會要求“漲價”，假定一番討價還價之后，項目經(jīng)理們發(fā)現(xiàn)，上例中的人材機成本變成了8,500元，再加上總計50%的標高金，含稅造價就成為了：8,500150%＝12,750元。同時，項目經(jīng)理還必須估計到，可以取得的那一疊增值稅專用發(fā)票上，“稅額”一欄加在一起的合計數(shù)是多少。例如是300元，掰掉它，稅前成本就出來了：12,750元－300元＝12,450元?，F(xiàn)在還應該盡量把城建稅與教育費附加算一算，假定稅率為10%，則本項目導致的附加稅可以表示為一個方程（（12,450+附加稅）11%－300）10%＝附加稅解這個方程得用到小學四年級的知識，附加稅＝108元。于是，最終工程造價出來了：工程造價＝（12,450+108）（1+11%）＝13,939元。難吧？營改增后工程造價計算之難，不在計算上，而在如何預計與把握能掰去多少可抵扣進項稅金。形像說就是：“采購時能以什么樣的價格取得什么樣的發(fā)票”。營改增后，水泥、砂石、鋼筋、機械的價格肯定會變化，營改增后，能取得多少可抵扣的增值稅專用發(fā)票肯定充滿著變數(shù)。于是，以什么價格去招標？以什么價格去投標？這就要大家——建材商、建筑商、甲方——一齊摸石頭過河了?？偣緯媯儎t站在河邊看著他們摸石頭，尤其對項目上專用發(fā)票的取得非常關(guān)注，甚至會出臺種種制度強迫項目上采購時必須取得專用發(fā)票，其實大可不必如此，生意的事得交給生意人，財務部要做好的，是正確的管控，且聽下回分解。第三篇：營改增建筑業(yè)稅率計算營改增建筑業(yè)稅率：建筑業(yè)稅負變化的臨界點計算營改增36號文件公布以來，各路大師專家各樣解讀在朋友圈、論壇等都是刷屏的狀態(tài)。很多人都提到了建筑業(yè)雖然稅率增加了，但是可以抵扣17%進項，進項還是高出了6個點，因此整體稅負變化不大。今天無意中計算了一下，當建筑材料的在整個建筑定價中比例為多少時才與原來的稅負相等。我的計算過程如下(只考慮增值稅和營業(yè)稅)：假設(shè)一個項目定價10000萬元(含稅價)營業(yè)稅=10000*3%=300萬元增值稅：假設(shè)可以取得進項稅額為X，則：增值稅=10000/*11%X=如果營改增前后稅負不變，則有：=300得出：X=因此，可以得出如下結(jié)論：該臨界點稅負需要的增值稅進項稅額占項目定價(含稅)的比例=因此，%才會低于營改增前的稅負。如果企業(yè)能取得17%的材料進項，材料占比是多少呢?假設(shè)建筑企業(yè)能取得增值稅專用發(fā)票且都是17%的稅率(其他稅率暫不考慮)：材料(不含稅)=材料(含稅)=*=材料占項目定價的比例=因此，只有當17%%(含稅)時稅負才會低于營改增前。建筑行業(yè)的進項能否取得，將直接決定建筑行業(yè)營改增后的稅負變化。因此，建筑業(yè)對于項目采取簡易方式還是一般方式，需要結(jié)合項目情況及業(yè)主單位對增值稅專用的需要等進行綜合考慮。從上述計算看，鋼構(gòu)企業(yè)的稅負將會明顯降低，因為鋼構(gòu)企業(yè)的材料占了很大比例且基本都能取得17%的進項發(fā)票。相關(guān)閱讀：“營改增”政策解讀建筑業(yè)一、納稅人納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供建筑服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。二、征稅范圍建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾、線路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。三、稅率和征收率(一)納稅人提供建筑服務，稅率為11%。(二)納稅人提供建筑服務，征收率為3%。(三)境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。四、建筑服務銷售額和銷項稅額(一)建筑服務銷售額為納稅人提供建筑服務收取的全部價款和價外費用。(二)建筑業(yè)銷項稅額。銷項稅額是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額=銷售額稅率。不同稅率的單獨核算。納稅人兼營不同稅率或征收率的貨物、勞務、服務或者不動產(chǎn)，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。未分別核算的，從高適用稅率。五、建筑業(yè)進項稅額進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。建筑業(yè)納稅人在提供建筑服務時購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，符合規(guī)定的，允許按增值稅扣稅憑證上注明的稅額申報抵扣進項稅額。增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票(含機動車