【文章內(nèi)容簡介】 身是免增值稅的，所以苗圃公司賣苗圃免增值稅，但是營改增以后，特別是房地產(chǎn)開發(fā)公司去買苗圃來栽樹，結(jié)果對方是免稅的，但是稅法規(guī)定，苗圃是列為農(nóng)產(chǎn)品系列，所以營改增以后，購買的苗圃直接按購買價(jià)乘以13%抵扣銷項(xiàng)稅，所以苗圃營改增以后是按農(nóng)產(chǎn)品來抵稅的，抵扣13%，有的苗圃公司沒有發(fā)票，要去當(dāng)?shù)貒惥珠_購買農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，把收購憑證開給農(nóng)民。問題四：租賃大型機(jī)械設(shè)備，取得的租賃發(fā)票能否抵扣？答：可以抵扣，能抵扣17%，因?yàn)檗r(nóng)資租賃公司早在2013年8月13號(hào)列為營改增，動(dòng)產(chǎn)租賃交17%，不動(dòng)產(chǎn)租賃交11%，所以租的大型機(jī)械設(shè)備，付的租金要讓他開專票過來，可以抵扣17%。問題五：向供應(yīng)商購買小額材料，如何處理取得的專票才能抵扣？答：向供應(yīng)商買小額材料，專票按稅法來講，票款一致，不能用現(xiàn)金，要公對公轉(zhuǎn)賬結(jié)算。營改增之前好多施工企業(yè)從公司買輔料，錢是匯給公司的法人代表，票款是分流。營改增以后，這種行為不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，必須要把錢付給公司，要票款一致。但是，一般小規(guī)模供應(yīng)商可能開不了那樣的票，在這種情況下，按國家規(guī)定，小規(guī)模供應(yīng)商沒有資格開專票，只能去稅務(wù)局買普票，所以要開只能去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開增值稅專票給施工企業(yè)，只能抵扣3%。還有一個(gè)常識(shí)，個(gè)人賣東西給你，個(gè)人只能去稅務(wù)局代開普票，不能代開專票。所以工地上有很多是租個(gè)人的設(shè)備，工地上的挖土機(jī)、升降機(jī)是個(gè)人的，如果租個(gè)人的，就只能去稅務(wù)局代開增值稅普票，不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的。個(gè)人賣砂石料抵扣不了，個(gè)人賣的價(jià)格要比別人更低才合算。問題六：分包合同5月1日之前已經(jīng)簽訂并施工，但是沒有去建委備案，5月1日以后可以選擇簡易計(jì)稅嗎，項(xiàng)目在外縣市。答：分包人不需要備案，合同是5月1日之前和業(yè)主簽的合同，有工程施工許可證，這就是老項(xiàng)目。作為分包人要選擇簡易計(jì)稅要看是不是所由清包工，要看是不是純勞務(wù)，還是有部分輔料，所以清包工合同就可以選擇簡易增收。問題七：施工許可證未下來之前，建筑承包合同已經(jīng)簽了，5月1日后，選擇簡易計(jì)稅還是一般計(jì)稅？答：分三種情況，1）主體工程尚未動(dòng)工；2）主體工程已經(jīng)完成；3）介于兩者之間。第三類老項(xiàng)目通過計(jì)算，也不需要那么麻煩，直接用簡易計(jì)稅。所以看企業(yè)本身可以選擇簡易計(jì)稅，下午談到基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，根本沒有什么抵扣的，所以就選擇簡易計(jì)稅，但是要去稅務(wù)局備案。問題八：增值稅是否必須每月都申報(bào)？增值稅怎樣抵扣企業(yè)所得稅？答：增值稅必須每月申報(bào)。增值稅有一個(gè)180天的認(rèn)證期，比如說拿一張發(fā)票，上面是5月1日開給施工企業(yè)的，超過了180天到11月1日，如果沒有去認(rèn)證，就不能抵扣，出現(xiàn)這種情況，就把這筆增值稅放到成本里，以后的企業(yè)所得稅去做抵扣。比如說1170萬，拿來做專票，170萬可以抵扣，如果超過了180天以后沒有去認(rèn)證，這170萬就不能抵扣增值稅了，財(cái)務(wù)上這170萬就要進(jìn)成本，所以采購成本就是1170萬，以后企業(yè)所得稅減去1170萬就減掉了。如果180天內(nèi)認(rèn)證了，抵扣170，成本就是1000萬，以后企業(yè)所得稅只能扣除1000萬。問題九：如果施工企業(yè)在某一個(gè)項(xiàng)目中選擇簡易計(jì)稅，有利于清包或者業(yè)主原料甲供，但是公司全面項(xiàng)目中并不是每一個(gè)項(xiàng)目都是如此嗎？一旦選擇簡易計(jì)稅將36月不能更改。答：施工企業(yè)選擇一般計(jì)稅還是簡易計(jì)稅是專門針對項(xiàng)目來講的，不是針對企業(yè)來講的，所以談到上海有一個(gè)錯(cuò)誤行為，肖博士的一個(gè)學(xué)生在央企上海分公司去辦理時(shí)，稅務(wù)局說，一旦選擇簡易計(jì)稅，所有項(xiàng)目都是簡易計(jì)稅，連新項(xiàng)目也是簡易計(jì)稅，這個(gè)觀念是錯(cuò)誤的。施工企業(yè)只限三種，甲供材項(xiàng)目、清包工項(xiàng)目和老項(xiàng)目，針對這個(gè)項(xiàng)目本身，選擇簡易計(jì)稅還是一般計(jì)稅，選擇了簡易計(jì)稅以后，這個(gè)項(xiàng)目三年以內(nèi)不能更改，直到完工為止。但是別的項(xiàng)目還是可以選擇一般計(jì)稅的。不過簡易計(jì)稅有一個(gè)工控的進(jìn)項(xiàng)稅要分配，不能抵扣。問題十：執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以一個(gè)項(xiàng)目采用一般納稅，老項(xiàng)目采用小規(guī)模簡易計(jì)稅，人工多的項(xiàng)目如水利怎樣選擇，人工費(fèi)怎樣抵扣？答：像水利工程、道路工程、基礎(chǔ)設(shè)施工程的成本中人工費(fèi)較多，這里含的人工費(fèi)將超過50%，材料比例相對較少，所以對這類企業(yè)來講，營改增以后的新項(xiàng)目正常是要選擇一般計(jì)稅。除非是小規(guī)模企業(yè)，但是修路的都是幾千萬上億的項(xiàng)目，肯定是一般納稅人，所以這一塊和營改增之前相比，抵扣就很少。人工費(fèi)只能抵扣3%，材料費(fèi)雖然可以抵扣17%，但是材料費(fèi)不多，所以對于這類企業(yè)來講，管理不好稅負(fù)可能將會(huì)增加，所以只有走建筑勞務(wù)分包才合算，不能走工資表。很多人走工資條，全是人工費(fèi)就沒有抵扣的，稅負(fù)就會(huì)更重。當(dāng)然道路施工企業(yè)還有別的抵扣，比如買機(jī)器可以抵扣17%。對于道路施工企業(yè)，買設(shè)備、租新的辦公樓就要策劃了，可以抵扣17%，設(shè)備不買如果租也可以抵扣17%的，給公司員工做工作服也可以抵扣17%，給公司管理層買電腦，電子設(shè)備，也可以抵扣17%，公司給所有項(xiàng)目經(jīng)理買車產(chǎn)權(quán)注冊公司名下，維修費(fèi)、油費(fèi)、買車錢、保險(xiǎn)費(fèi)全抵扣。買車費(fèi)抵扣17%、油費(fèi)抵扣17%、維修費(fèi)17%、保險(xiǎn)費(fèi)抵扣6%。產(chǎn)權(quán)要在公司名下，不要以個(gè)人名義，這樣就可以抵扣。道路施工的監(jiān)理費(fèi)，路兩旁的綠化也可以抵扣13%，樹死了在重新栽植，這條路做工程概算，樹多少，覆蓋率多少，測算進(jìn)去，抵扣13%，像勘探費(fèi)可以抵扣6%，不同的路國家規(guī)定也不一樣，還有工程造價(jià)費(fèi)抵扣6%，所以這個(gè)就要做好策劃。第二篇：營改增后建筑工程造價(jià)計(jì)算問題營改增后工程造價(jià)計(jì)算小議 藍(lán)敏之所以說此輪全面增值稅試點(diǎn)中，建筑業(yè)是受影響最大的行業(yè)，原因之一就是增值稅對工程造價(jià)的形成，產(chǎn)生了傷筋動(dòng)骨的影響。工程造價(jià)，就是在人、材、機(jī)成本的基礎(chǔ)上，加成管理費(fèi)與利潤，最后再加上營業(yè)稅金及附加。其中人材機(jī)成本是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、市場行情與個(gè)人經(jīng)驗(yàn)的綜合，管理費(fèi)、利潤率、風(fēng)險(xiǎn)金是內(nèi)心的期望。而營業(yè)稅金呢？“%！”%是怎么來的。所以，營改增之前，一位資深的項(xiàng)目經(jīng)理，可以非常確切地在心中估出一個(gè)簡單項(xiàng)目的造價(jià)。比如：某縣一個(gè)土方工程，工作量有100方，人、材、機(jī)的成本分別是50，20，10。那么，成本就是8,000元。加上30%的管理費(fèi)和20%的利潤，不考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，合計(jì)就是12,000元。營業(yè)稅金及附加＝12,000%＝ 所以，最終得出的工程造價(jià)就是12,。不論是甲方還是各投標(biāo)方，都可以按自己對工作量、成本、管理費(fèi)率、利潤率的認(rèn)識(shí)，來形成自己的工程造價(jià)。營改增后，可就沒這么簡單了。根本原因在于，增值稅是“價(jià)外稅”，稅在價(jià)外，要想形成一個(gè)正確的造價(jià)，必須首先把“可抵扣的增值稅”從價(jià)格之中給“掰”出來。住建部辦公廳趕在財(cái)稅36號(hào)文之前，發(fā)出了關(guān)于調(diào)整工程造價(jià)計(jì)算方法的通知（建辦標(biāo)[2016]4號(hào)文），這個(gè)以辦公廳而非部的名義發(fā)的通知，對工程造價(jià)進(jìn)行了一個(gè)非?；\統(tǒng)的指導(dǎo)，大概說來分為三步：① 先計(jì)算出不含可抵扣增值稅的成本② 再在其基礎(chǔ)上，加上管理費(fèi)和利潤等標(biāo)高金 ③ 再乘以111% 于是就得出了整個(gè)工程在增值稅環(huán)境之下的造價(jià)。順便可以看到，在住建部辦公廳看來，未來的工程造價(jià)，都是含可抵扣增值稅的含稅價(jià)。這個(gè)方法近乎于紙上談兵，存在兩個(gè)方面的問題，首先是“可抵扣的增值稅”到底是多少呢？這可不是一個(gè)眉頭一皺，就能算出來的東西；其次是沒有考慮城建稅和教育費(fèi)附加。以上例那位項(xiàng)目經(jīng)理來說，8,000元的人材機(jī)成本中，可以抵扣的增值稅到底有多少呢？問誰都不可能問出個(gè)名堂，一切只能自己“估計(jì)”，問題是，不與供應(yīng)商討價(jià)還價(jià)一番，簡直是估無可估的。以商混為例，市面上有按3%開票的，也有按17%開票的，不開票的我們就不討論了。從不同人手上買，掰出來的可抵扣增值稅就不同。大體說來，對于采購方而言，考慮到城建與教附的因素，報(bào)價(jià)10,000開17%專票，與報(bào)價(jià)8,660開3%專票，其成本幾乎一致。但增值稅并非取得專用發(fā)票就能抵扣，還必須要考慮到進(jìn)項(xiàng)抵扣對資金流與發(fā)票流的要求，這些顯然都對項(xiàng)目經(jīng)理們的知識(shí)面形成了新考驗(yàn)。為迎接營改增，項(xiàng)目經(jīng)理們必須進(jìn)行充分的市場調(diào)研。聽說要開專票，供應(yīng)商一般都會(huì)要求“漲價(jià)”，假定一番討價(jià)還價(jià)之后，項(xiàng)目經(jīng)理們發(fā)現(xiàn)，上例中的人材機(jī)成本變成了8,500元，再加上總計(jì)50%的標(biāo)高金，含稅造價(jià)就成為了：8,500150%＝12,750元。同時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理還必須估計(jì)到，可以取得的那一疊增值稅專用發(fā)票上，“稅額”一欄加在一起的合計(jì)數(shù)是多少。例如是300元，掰掉它，稅前成本就出來了：12,750元－300元＝12,450元?，F(xiàn)在還應(yīng)該盡量把城建稅與教育費(fèi)附加算一算，假定稅率為10%，則本項(xiàng)目導(dǎo)致的附加稅可以表示為一個(gè)方程（（12,450+附加稅）11%－300）10%＝附加稅解這個(gè)方程得用到小學(xué)四年級(jí)的知識(shí)，附加稅＝108元。于是，最終工程造價(jià)出來了：工程造價(jià)＝（12,450+108）（1+11%）＝13,939元。難吧？營改增后工程造價(jià)計(jì)算之難，不在計(jì)算上，而在如何預(yù)計(jì)與把握能掰去多少可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。形像說就是：“采購時(shí)能以什么樣的價(jià)格取得什么樣的發(fā)票”。營改增后，水泥、砂石、鋼筋、機(jī)械的價(jià)格肯定會(huì)變化，營改增后，能取得多少可抵扣的增值稅專用發(fā)票肯定充滿著變數(shù)。于是，以什么價(jià)格去招標(biāo)？以什么價(jià)格去投標(biāo)？這就要大家——建材商、建筑商、甲方——一齊摸石頭過河了?？偣緯?huì)計(jì)們則站在河邊看著他們摸石頭，尤其對項(xiàng)目上專用發(fā)票的取得非常關(guān)注，甚至?xí)雠_(tái)種種制度強(qiáng)迫項(xiàng)目上采購時(shí)必須取得專用發(fā)票，其實(shí)大可不必如此，生意的事得交給生意人，財(cái)務(wù)部要做好的，是正確的管控，且聽下回分解。第三篇：營改增建筑業(yè)稅率計(jì)算營改增建筑業(yè)稅率：建筑業(yè)稅負(fù)變化的臨界點(diǎn)計(jì)算營改增36號(hào)文件公布以來，各路大師專家各樣解讀在朋友圈、論壇等都是刷屏的狀態(tài)。很多人都提到了建筑業(yè)雖然稅率增加了，但是可以抵扣17%進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)還是高出了6個(gè)點(diǎn)，因此整體稅負(fù)變化不大。今天無意中計(jì)算了一下，當(dāng)建筑材料的在整個(gè)建筑定價(jià)中比例為多少時(shí)才與原來的稅負(fù)相等。我的計(jì)算過程如下(只考慮增值稅和營業(yè)稅)：假設(shè)一個(gè)項(xiàng)目定價(jià)10000萬元(含稅價(jià))營業(yè)稅=10000*3%=300萬元增值稅：假設(shè)可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額為X，則：增值稅=10000/*11%X=如果營改增前后稅負(fù)不變，則有：=300得出：X=因此，可以得出如下結(jié)論：該臨界點(diǎn)稅負(fù)需要的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額占項(xiàng)目定價(jià)(含稅)的比例=因此，%才會(huì)低于營改增前的稅負(fù)。如果企業(yè)能取得17%的材料進(jìn)項(xiàng)，材料占比是多少呢?假設(shè)建筑企業(yè)能取得增值稅專用發(fā)票且都是17%的稅率(其他稅率暫不考慮)：材料(不含稅)=材料(含稅)=*=材料占項(xiàng)目定價(jià)的比例=因此，只有當(dāng)17%%(含稅)時(shí)稅負(fù)才會(huì)低于營改增前。建筑行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)能否取得，將直接決定建筑行業(yè)營改增后的稅負(fù)變化。因此，建筑業(yè)對于項(xiàng)目采取簡易方式還是一般方式，需要結(jié)合項(xiàng)目情況及業(yè)主單位對增值稅專用的需要等進(jìn)行綜合考慮。從上述計(jì)算看，鋼構(gòu)企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)明顯降低，因?yàn)殇摌?gòu)企業(yè)的材料占了很大比例且基本都能取得17%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。相關(guān)閱讀：“營改增”政策解讀建筑業(yè)一、納稅人納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。二、征稅范圍建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾、線路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。三、稅率和征收率(一)納稅人提供建筑服務(wù)，稅率為11%。(二)納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。(三)境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。四、建筑服務(wù)銷售額和銷項(xiàng)稅額(一)建筑服務(wù)銷售額為納稅人提供建筑服務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。(二)建筑業(yè)銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率。不同稅率的單獨(dú)核算。納稅人兼營不同稅率或征收率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。未分別核算的，從高適用稅率。五、建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。建筑業(yè)納稅人在提供建筑服務(wù)時(shí)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，符合規(guī)定的，允許按增值稅扣稅憑證上注明的稅額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票(含機(jī)動(dòng)車