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正文內(nèi)容

營改增問答(編輯修改稿)

2024-11-03 22:02 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 發(fā)票,是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)(暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù))開具的專用發(fā)票,是實(shí)際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。4貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么?答:貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運(yùn)人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的一般納稅人信息;“實(shí)際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息;“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額;“合計(jì)金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額合計(jì);“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率;“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額;“價(jià)稅合計(jì)(大寫)(小寫)”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計(jì);“機(jī)器編號”欄內(nèi)容為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。4未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎?答:未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票,屬于免征增值稅范圍,適用免稅規(guī)定的,不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人如果放棄免稅的資格申請代開增值稅專用票,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十六條的規(guī)定,放棄免稅后,36個月內(nèi)不得再申請免稅。4什么是即征即退?答:即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠,其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。4以北京市為例,北京試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策都包括哪些? 答:北京試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策包括:個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán);殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù);航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù);試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù);符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù);自2012年1月1日起至2013年12月31日,注冊在試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù);臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入;臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入;美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下,在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù);隨軍家屬就業(yè);軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè);城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè);失業(yè)人員就業(yè)。從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文件規(guī)定條件的,可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。4以北京市為例,北京試點(diǎn)地區(qū)的3項(xiàng)即征即退政策都包括哪些? 答:北京試點(diǎn)地區(qū)的3項(xiàng)即征即退政策包括:安臵殘疾人的單位;試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù);經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù);從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文件規(guī)定條件的,可以享受增值稅即征即退政策。4“營改增”對EPC工程總承包稅收有和影響?答:EPC指企業(yè)對一項(xiàng)工程的設(shè)計(jì)、采購、施工全面負(fù)責(zé)的工程承包形式。目前EPC分別屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、貨物、建筑施工分別征收營業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅。屬于混合銷售行為。建筑業(yè)“營改增”后,EPC工程總承包各個部分全部繳納增值稅;分別適用不同的稅率,屬兼營行為,稅款全部向國稅機(jī)關(guān)繳納。主要納稅人進(jìn)行合同管理,分別核算設(shè)計(jì)、貨物、建筑施工部分收入,重復(fù)征稅的現(xiàn)象將不復(fù)存在。EPC工程總承包整體稅負(fù)會略有提高。比如:工程涉及部分,營改增后稅率將由5%調(diào)整為6%。4“營改增”效果怎么樣?答:據(jù)人民日報(bào)2013年2月18日報(bào)道。,整體減稅面超90%,中小企業(yè)稅負(fù)降40%。服務(wù)業(yè)直接受益,制造業(yè)獲“溢出效應(yīng)”。其中:北京市(2012年9月1日起試點(diǎn))納入企業(yè)試點(diǎn)數(shù)超過20萬戶,試點(diǎn)企業(yè)總體稅負(fù)下降33%。江蘇?。?012年9月1日起試點(diǎn))納入企業(yè)試點(diǎn)數(shù)超過15萬戶,%.;廣東省(2012年11月1日起試點(diǎn)),%。深圳(2012年11月1日起試點(diǎn)),,%。購買勞動服務(wù)可以抵稅,大大激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務(wù)的積極性,推動服務(wù)業(yè)與制造業(yè)比翼齊飛。營改增消除了重復(fù)征稅,并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通,實(shí)現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。412個試點(diǎn)省市營改增對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響如何?答:12個試點(diǎn)省市的GDP總量已經(jīng)占全國50%左右,第三產(chǎn)業(yè)增加值占52%左右,稅收收入占56%左右,在經(jīng)濟(jì)總量、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域分布等方面具有較強(qiáng)的代表性。營改增試點(diǎn)應(yīng)盡快在全國推開。這樣,也有利于消除局部地區(qū)試點(diǎn)導(dǎo)致的政策差異,以及試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)出現(xiàn)的稅制“洼地效應(yīng)”。50、物流企業(yè)營改增后稅負(fù)情況如何?答:新稅制后,運(yùn)輸業(yè)增值稅率為11%。新稅制對增值稅業(yè)務(wù)各項(xiàng)采購可進(jìn)項(xiàng)抵扣,因此對原來沒有進(jìn)入營業(yè)稅差額征收的物流業(yè)試點(diǎn)企業(yè)來說,稅負(fù)有所降低,但對于運(yùn)輸收入占比大的企業(yè)來說,稅負(fù)反而會有所增高。稅政管理一處編第二篇:“營改增”普通發(fā)票知識問答“營改增”普通發(fā)票知識問答一、國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票有哪些?答:按照《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后發(fā)票票種的公告》(2013年第3號)要求,我省國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票共有三類49種規(guī)格普通發(fā)票,即機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票三類,具體為:(電腦版,1種)(電腦版,1種)(電腦版、限額1千元、限額1萬元、限額10萬元,14種)(電腦版,16種)(百元版、千元版,2種)(有獎)(壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版、壹佰元版、貳佰元版,8種)(電腦版,1種)(壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版,6種)除此之外,主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)普通發(fā)票管理要求,可結(jié)合“營改增”試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營需要,具體確定試點(diǎn)納稅人使用的普通發(fā)票票種、數(shù)量以及領(lǐng)取方式。二、國稅機(jī)關(guān)的普通發(fā)票如何印制?答:根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第八條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)普通發(fā)票集中印制管理的通知》(國稅函?2006?431號)規(guī)定,各省國稅機(jī)關(guān)應(yīng)通過公開招標(biāo)方式確定不超過6家印制企業(yè)集中印制普通發(fā)票,普通發(fā)票招標(biāo)印制實(shí)行政府采購管理。2007年9月,我省通過公開招標(biāo)方式確定了5家企業(yè)集中印制國稅機(jī)關(guān)普通發(fā)票,并給招標(biāo)確定的印制企業(yè)頒發(fā)了發(fā)票準(zhǔn)印證。按照合同約定,合同生效期至2017年9月。屆時(shí),省國稅局將按照《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等文件規(guī)定,公開舉行發(fā)票定點(diǎn)印制企業(yè)招標(biāo),所有具備資質(zhì)條件、符合招標(biāo)相關(guān)要求的印制企業(yè)可參與投標(biāo)。三、“營改增”試點(diǎn)納稅人如何領(lǐng)取普通發(fā)票?什么時(shí)候領(lǐng)??? 答:根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策通知》(財(cái)稅[2013]37號)和《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的公告》(2013年第2號)要求,2013年8月1日,“營改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)開具使用我省國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票。試點(diǎn)納稅人應(yīng)在主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后,申請領(lǐng)取《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》和普通發(fā)票。領(lǐng)取普通發(fā)票時(shí),納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》及主管國稅機(jī)關(guān)要求的其他資料,向主管國稅機(jī)關(guān)辦理普通發(fā)票領(lǐng)取手續(xù)。初次到主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購國稅監(jiān)制普通發(fā)票時(shí),應(yīng)同時(shí)提供按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》(2011年第7號)要求刻制的發(fā)票專用章印模(1份),《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》(1份)和經(jīng)辦人身份證明復(fù)印件(1份)等資料。為滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營需要,試點(diǎn)納稅人從2013年7月15日起可以到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票,但須在8月1日起開具使用。四、領(lǐng)取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票需要繳納發(fā)票工本費(fèi)嗎? 答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消發(fā)票工本費(fèi)有關(guān)問題的通知》(國稅函?2012?608號)和《財(cái)政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》(財(cái)綜[2012]97號)規(guī)定,自2013年1月1日起,免收稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)(包括普通發(fā)票工本費(fèi)和增值稅專用發(fā)票工本費(fèi))?!盃I改增”試點(diǎn)納稅人領(lǐng)取統(tǒng)一式樣的通用普通發(fā)票無需繳納發(fā)票工本費(fèi)。五、領(lǐng)取發(fā)票時(shí)需要向國稅機(jī)關(guān)報(bào)送發(fā)票使用情況報(bào)告嗎?如何報(bào)送?答:根據(jù)《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確普通發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》(川國稅函(2009)12號)、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》(2012年第11號)等相關(guān)規(guī)定,“營改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)定期向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《普通發(fā)票使用情況報(bào)告表》(1份)(通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具普通發(fā)票的除外)。試點(diǎn)納稅人領(lǐng)取普通發(fā)票在當(dāng)月使用完的,應(yīng)于當(dāng)月重新領(lǐng)取發(fā)票時(shí)填報(bào);領(lǐng)取普通發(fā)票跨月使用的,應(yīng)于每月納稅申報(bào)期結(jié)束前填報(bào)上月發(fā)票使用情況。正常開業(yè)的定期定額管理個體工商戶在重新領(lǐng)取發(fā)票時(shí)填報(bào)。六、哪些試點(diǎn)納稅人可以到國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票? 答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函(2004)1024號)規(guī)定,以下四種情形的試點(diǎn)納稅人可以到國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票:(一)凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(餐飲、娛樂業(yè)除外)中有下列情形之一的,可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票:,但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入,需要開具發(fā)票的;,取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的;(自治區(qū)、直轄市)納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動的,原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定,持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記,領(lǐng)取發(fā)票自行開具;確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的,可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。(二)正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人,對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。(三)應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理,并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后,對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的,為其代開發(fā)票。(四)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人,臨時(shí)取得收入,需要開具發(fā)票的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。七、代開普通發(fā)票需要提供哪些資料? 答:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函?2004?1024號)、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》((2012)第11號)等相關(guān)規(guī)定,“營改增”試點(diǎn)納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票的,需向主管國稅機(jī)關(guān)提交的資料:(1)申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以下的,須書面提交:①《代開普通發(fā)票申請表》;②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件;③付款方(或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方)對所購物品品名(或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目)、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明等材料;(2)申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以上(含2萬元)的,須書面提交:①《代開普通發(fā)票申請表》;②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件;③付款方(或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方)對所購物品品名(或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目)、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明;④有關(guān)合同原件或經(jīng)簽字(蓋章)確認(rèn)的復(fù)印件(無合同的應(yīng)提供銀行出具的收付款證明,或者提供原購貨發(fā)票原件或經(jīng)簽字蓋章確認(rèn)的復(fù)印件);⑤售前貨物存放地或勞務(wù)發(fā)生地書面說明;⑥國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料;(3)個人小額銷售貨物和勞務(wù)申請代開發(fā)票的,只需提供申請人合法身份證明。個人小額銷售貨物和勞務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)日單次單筆開票金額小于或等于500元。八、試點(diǎn)納稅人如何印制冠名普通發(fā)票? 答:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》、《四川省國家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征管若干事項(xiàng)的公告(2013年第6號)》的相關(guān)規(guī)定,2013年7月31日前已使用冠名發(fā)票的試點(diǎn)納稅人,以及之前雖未使用冠名發(fā)票,但具有明顯行業(yè)特點(diǎn)、年發(fā)票使用量大(機(jī)打平推發(fā)票3萬份以上,定長機(jī)打卷式發(fā)票10萬份以上,不定長機(jī)打卷式發(fā)票500卷以上,定額發(fā)票30萬份以上)、國稅監(jiān)制統(tǒng)一通用機(jī)打發(fā)票不能滿足自擬格式需要或稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求的試點(diǎn)納稅人,應(yīng)使用國稅監(jiān)制的冠名發(fā)票。試點(diǎn)納稅人提出冠名發(fā)票印制需求時(shí),應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)出示稅務(wù)登記副本,提交《冠名發(fā)票印制需求表》(1份,加蓋公章)、發(fā)票式樣(1份,加蓋發(fā)票專用章)、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件(1份)。按照《國家稅務(wù)總局、財(cái)政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費(fèi)結(jié)算問題的通知》(稅總發(fā)?2013?53號)精神,使用冠名發(fā)票的試點(diǎn)納稅人必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量,到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票,印制費(fèi)用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算,并按規(guī)定取得印制費(fèi)用發(fā)票。九、試點(diǎn)納稅人如何開具使用機(jī)打普通發(fā)票?具體如何操作? 答:“營改增”試點(diǎn)納稅人領(lǐng)購的機(jī)打普通發(fā)票,可以通過“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“通用機(jī)打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”、企業(yè)自有開票軟件等方式開具。具體開具方式由主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)絡(luò)發(fā)票推行情況和試點(diǎn)納稅人實(shí)際確定。納稅人繼續(xù)使用企業(yè)自有開票軟件的,應(yīng)按照總局和省局統(tǒng)一的業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范要求,對自有開票軟件進(jìn)行優(yōu)化和完善,使之符合相關(guān)法律法規(guī)和國家稅務(wù)總局對發(fā)
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