【文章內(nèi)容簡介】 發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)（暫不包括鐵路運輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，是實際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。4貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運輸服務(wù)、開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實際負(fù)擔(dān)運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內(nèi)容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。4未達起征點的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎？答：未達起征點的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人如果放棄免稅的資格申請代開增值稅專用票，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條的規(guī)定，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。4什么是即征即退？答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。4以北京市為例，北京試點地區(qū)的13項減免稅政策都包括哪些？ 答：北京試點地區(qū)的13項減免稅政策包括：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)；試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在試點地區(qū)的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)；臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入；臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入；美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)；隨軍家屬就業(yè)；軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。從事上述相關(guān)事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。4以北京市為例，北京試點地區(qū)的3項即征即退政策都包括哪些？ 答：北京試點地區(qū)的3項即征即退政策包括：安臵殘疾人的單位；試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)；從事上述相關(guān)事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。4“營改增”對EPC工程總承包稅收有和影響？答：EPC指企業(yè)對一項工程的設(shè)計、采購、施工全面負(fù)責(zé)的工程承包形式。目前EPC分別屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、貨物、建筑施工分別征收營業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅。屬于混合銷售行為。建筑業(yè)“營改增”后，EPC工程總承包各個部分全部繳納增值稅；分別適用不同的稅率，屬兼營行為，稅款全部向國稅機關(guān)繳納。主要納稅人進行合同管理，分別核算設(shè)計、貨物、建筑施工部分收入，重復(fù)征稅的現(xiàn)象將不復(fù)存在。EPC工程總承包整體稅負(fù)會略有提高。比如：工程涉及部分，營改增后稅率將由5%調(diào)整為6%。4“營改增”效果怎么樣？答：據(jù)人民日報2013年2月18日報道。，整體減稅面超90%，中小企業(yè)稅負(fù)降40%。服務(wù)業(yè)直接受益，制造業(yè)獲“溢出效應(yīng)”。其中：北京市（2012年9月1日起試點）納入企業(yè)試點數(shù)超過20萬戶，試點企業(yè)總體稅負(fù)下降33%。江蘇?。?012年9月1日起試點）納入企業(yè)試點數(shù)超過15萬戶，%.；廣東?。?012年11月1日起試點），%。深圳（2012年11月1日起試點），，%。購買勞動服務(wù)可以抵稅，大大激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務(wù)的積極性，推動服務(wù)業(yè)與制造業(yè)比翼齊飛。營改增消除了重復(fù)征稅，并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。412個試點省市營改增對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的影響如何？答：12個試點省市的GDP總量已經(jīng)占全國50%左右，第三產(chǎn)業(yè)增加值占52%左右，稅收收入占56%左右，在經(jīng)濟總量、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域分布等方面具有較強的代表性。營改增試點應(yīng)盡快在全國推開。這樣，也有利于消除局部地區(qū)試點導(dǎo)致的政策差異，以及試點地區(qū)與非試點地區(qū)出現(xiàn)的稅制“洼地效應(yīng)”。50、物流企業(yè)營改增后稅負(fù)情況如何？答：新稅制后，運輸業(yè)增值稅率為11%。新稅制對增值稅業(yè)務(wù)各項采購可進項抵扣，因此對原來沒有進入營業(yè)稅差額征收的物流業(yè)試點企業(yè)來說，稅負(fù)有所降低，但對于運輸收入占比大的企業(yè)來說，稅負(fù)反而會有所增高。稅政管理一處編第二篇：“營改增”普通發(fā)票知識問答“營改增”普通發(fā)票知識問答一、國稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票有哪些？答：按照《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點后發(fā)票票種的公告》（2013年第3號）要求，我省國稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票共有三類49種規(guī)格普通發(fā)票，即機打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票三類，具體為：（電腦版，1種）（電腦版，1種）（電腦版、限額1千元、限額1萬元、限額10萬元，14種）（電腦版，16種）（百元版、千元版，2種）(有獎)（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版、壹佰元版、貳佰元版，8種）（電腦版，1種）（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版，6種）除此之外，主管國稅機關(guān)根據(jù)普通發(fā)票管理要求，可結(jié)合“營改增”試點納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營需要，具體確定試點納稅人使用的普通發(fā)票票種、數(shù)量以及領(lǐng)取方式。二、國稅機關(guān)的普通發(fā)票如何印制？答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第八條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國稅函?2006?431號）規(guī)定，各省國稅機關(guān)應(yīng)通過公開招標(biāo)方式確定不超過6家印制企業(yè)集中印制普通發(fā)票，普通發(fā)票招標(biāo)印制實行政府采購管理。2007年9月，我省通過公開招標(biāo)方式確定了5家企業(yè)集中印制國稅機關(guān)普通發(fā)票，并給招標(biāo)確定的印制企業(yè)頒發(fā)了發(fā)票準(zhǔn)印證。按照合同約定，合同生效期至2017年9月。屆時，省國稅局將按照《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等文件規(guī)定，公開舉行發(fā)票定點印制企業(yè)招標(biāo)，所有具備資質(zhì)條件、符合招標(biāo)相關(guān)要求的印制企業(yè)可參與投標(biāo)。三、“營改增”試點納稅人如何領(lǐng)取普通發(fā)票？什么時候領(lǐng)??？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策通知》（財稅[2013]37號）和《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的公告》（2013年第2號）要求，2013年8月1日，“營改增”試點納稅人應(yīng)開具使用我省國稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票。試點納稅人應(yīng)在主管國稅機關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，申請領(lǐng)取《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》和普通發(fā)票。領(lǐng)取普通發(fā)票時，納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》及主管國稅機關(guān)要求的其他資料，向主管國稅機關(guān)辦理普通發(fā)票領(lǐng)取手續(xù)。初次到主管國稅機關(guān)領(lǐng)購國稅監(jiān)制普通發(fā)票時，應(yīng)同時提供按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（2011年第7號）要求刻制的發(fā)票專用章印模（1份），《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（1份）和經(jīng)辦人身份證明復(fù)印件（1份）等資料。為滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營需要，試點納稅人從2013年7月15日起可以到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票，但須在8月1日起開具使用。四、領(lǐng)取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票需要繳納發(fā)票工本費嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消發(fā)票工本費有關(guān)問題的通知》(國稅函?2012?608號)和《財政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜［2012］97號）規(guī)定，自2013年1月1日起，免收稅務(wù)發(fā)票工本費（包括普通發(fā)票工本費和增值稅專用發(fā)票工本費）。“營改增”試點納稅人領(lǐng)取統(tǒng)一式樣的通用普通發(fā)票無需繳納發(fā)票工本費。五、領(lǐng)取發(fā)票時需要向國稅機關(guān)報送發(fā)票使用情況報告嗎？如何報送？答：根據(jù)《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步明確普通發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（川國稅函（2009）12號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（2012年第11號）等相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人應(yīng)定期向主管國稅機關(guān)報送《普通發(fā)票使用情況報告表》（1份）（通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具普通發(fā)票的除外）。試點納稅人領(lǐng)取普通發(fā)票在當(dāng)月使用完的，應(yīng)于當(dāng)月重新領(lǐng)取發(fā)票時填報；領(lǐng)取普通發(fā)票跨月使用的，應(yīng)于每月納稅申報期結(jié)束前填報上月發(fā)票使用情況。正常開業(yè)的定期定額管理個體工商戶在重新領(lǐng)取發(fā)票時填報。六、哪些試點納稅人可以到國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函（2004）1024號）規(guī)定，以下四種情形的試點納稅人可以到國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票：（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票：，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；（自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)代開。（二）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。七、代開普通發(fā)票需要提供哪些資料？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函?2004?1024號)、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（（2012）第11號）等相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人向主管國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票的，需向主管國稅機關(guān)提交的資料：（1）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以下的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對所購物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明等材料；（2）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以上（含2萬元）的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對所購物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明；④有關(guān)合同原件或經(jīng)簽字（蓋章）確認(rèn)的復(fù)印件（無合同的應(yīng)提供銀行出具的收付款證明，或者提供原購貨發(fā)票原件或經(jīng)簽字蓋章確認(rèn)的復(fù)印件）；⑤售前貨物存放地或勞務(wù)發(fā)生地書面說明；⑥國稅機關(guān)要求提供的其他資料；（3）個人小額銷售貨物和勞務(wù)申請代開發(fā)票的，只需提供申請人合法身份證明。個人小額銷售貨物和勞務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)日單次單筆開票金額小于或等于500元。八、試點納稅人如何印制冠名普通發(fā)票? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》、《四川省國家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管若干事項的公告（2013年第6號）》的相關(guān)規(guī)定，2013年7月31日前已使用冠名發(fā)票的試點納稅人，以及之前雖未使用冠名發(fā)票，但具有明顯行業(yè)特點、年發(fā)票使用量大（機打平推發(fā)票3萬份以上，定長機打卷式發(fā)票10萬份以上，不定長機打卷式發(fā)票500卷以上，定額發(fā)票30萬份以上）、國稅監(jiān)制統(tǒng)一通用機打發(fā)票不能滿足自擬格式需要或稅務(wù)機關(guān)管理要求的試點納稅人，應(yīng)使用國稅監(jiān)制的冠名發(fā)票。試點納稅人提出冠名發(fā)票印制需求時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出示稅務(wù)登記副本，提交《冠名發(fā)票印制需求表》（1份，加蓋公章）、發(fā)票式樣（1份，加蓋發(fā)票專用章）、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（1份）。按照《國家稅務(wù)總局、財政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費結(jié)算問題的通知》（稅總發(fā)?2013?53號）精神，使用冠名發(fā)票的試點納稅人必須按照稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量，到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算，并按規(guī)定取得印制費用發(fā)票。九、試點納稅人如何開具使用機打普通發(fā)票?具體如何操作? 答：“營改增”試點納稅人領(lǐng)購的機打普通發(fā)票，可以通過“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“通用機打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”、企業(yè)自有開票軟件等方式開具。具體開具方式由主管國稅機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)絡(luò)發(fā)票推行情況和試點納稅人實際確定。納稅人繼續(xù)使用企業(yè)自有開票軟件的，應(yīng)按照總局和省局統(tǒng)一的業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范要求，對自有開票軟件進行優(yōu)化和完善，使之符合相關(guān)法律法規(guī)和國家稅務(wù)總局對發(fā)