【正文】 點已經(jīng)取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。今年減稅的總額將超過5000億元。二、納稅人銷售取得的不動產增值稅政策 問：營改增后，個人二手房交易是否要到國稅交增值稅？ 答：根據(jù)《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第14號）第五條的規(guī)定：（一）個體工商戶應向住房所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅；（二）其他個人應向住房所在地主管地稅機關申報納稅。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報。問：哪些情況下納稅人銷售取得的不動產到地稅部門開具增值稅發(fā)票？ 答：（1）小規(guī)模納稅人及其他個人銷售其取得的不動產，購買方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票；（2）不能自行開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得不動產可以向地稅局申請代開增值稅普通發(fā)票；（3）其他個人銷售其取得的不動產的，可向地稅局申請代開。（1+5%）5%（2）出租住房應納稅款=含稅銷售額247。（二）代開增值稅專用發(fā)票營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人銷售其取得的不動產、其他個人出租不動產向地稅機關申請代開增值稅專用發(fā)票時，原《代開銷售不動產統(tǒng)一發(fā)票繳納稅款申報單》、《代開通用機打發(fā)票繳納稅款申報單》均改為《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（“金三”可提供免填單服務），在原申請代開發(fā)票報送資料基礎上相應增加不動產交易承受方或個人出租不動產稅務登記證、銀行信息（包括行別、賬號）。（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。？如何劃分？答：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。下列情形不屬于在境內提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。?答：增值稅征收率為3%。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額稅率。？答：按照《試點實施辦法》和《試點有關事項的規(guī)定》認定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進或自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。：增值稅納稅人扣繳義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？答：扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。：財稅［2011］111號文件規(guī)定：“個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？答：個人包括個體工商戶和其他個人。？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供國際貨物運輸代理服務以外的其他應稅服務，不可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務以外的其他應稅服務，不可以扣除支付給試點納稅人的價款。非試點納稅人指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人。：提供應稅服務哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人提供應稅服務。（二）納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。，應如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務已征稅款。四、納稅人辦理繳稅和代開發(fā)票問題問：納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產的納稅申報表有沒有變化？答：營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人銷售其取得的不動產納稅綜合申報表樣依“金三”生成的《房地產交易納稅申報表》（存量房交易）為準；其他個人出租不動產增值稅申報納稅表樣依“金三”生成的《代開增值稅普通發(fā)票繳納稅款 申報單》或《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》為準。問：其他個人出租不動產的增值稅征收率是多少？ 答：其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額；其他個人出租住房，按照5%%計算應納稅額。問：與其他個人銷售不動產相關的增值稅優(yōu)惠有哪些？ 答：與其他個人銷售不動產相關的增值稅優(yōu)惠主要有幾種：（1）個人銷售自建自用住房免征增值稅；（2）涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權免征增值稅。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權的土地上進行基礎設施和房屋建設。在國務院的統(tǒng)一部署下，改革試點工作平穩(wěn)有序推進，基本實現(xiàn)了規(guī)范稅制、減輕稅負、促進發(fā)展、帶動改革的預期目標。二是將不動產納入抵扣范圍。簡而言之，營業(yè)稅是對企業(yè)營業(yè)額（全額）進行征稅，增值稅是對產品或服務的增值部分征稅。十二、如何查詢普通發(fā)票信息？答：省局在四川省國家稅務局網(wǎng)站（）開通了普通發(fā)票信息查詢業(yè)務，試點納稅人可查詢全省各級國稅機關監(jiān)制的各種普通發(fā)票。十、丟失普通發(fā)票時如何向稅務機關報告？納稅人丟失發(fā)票有什么處罰規(guī)定？答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定，我省國稅系統(tǒng)納稅人發(fā)生發(fā)票丟失情形時：，提交《發(fā)票掛失/損毀報告表》（1份）。按照《國家稅務總局、財政部關于冠名發(fā)票印制費結算問題的通知》（稅總發(fā)?2013?53號）精神，使用冠名發(fā)票的試點納稅人必須按照稅務機關批準的式樣和數(shù)量，到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結算，并按規(guī)定取得印制費用發(fā)票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形資產、銷售不動產以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管國稅機關申請代開普通發(fā)票：，但臨時取得超出領購發(fā)票使用范圍或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的；，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；（自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗登記，領取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務機關代開。初次到主管國稅機關領購國稅監(jiān)制普通發(fā)票時，應同時提供按照《國家稅務總局關于發(fā)票專用章式樣有關問題的公告》（2011年第7號）要求刻制的發(fā)票專用章印模（1份），《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》（1份）和經(jīng)辦人身份證明復印件（1份）等資料。稅政管理一處編第二篇：“營改增”普通發(fā)票知識問答“營改增”普通發(fā)票知識問答一、國稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票有哪些？答：按照《四川省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點后發(fā)票票種的公告》（2013年第3號）要求，我省國稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票共有三類49種規(guī)格普通發(fā)票，即機打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票三類，具體為：（電腦版，1種）（電腦版，1種）（電腦版、限額1千元、限額1萬元、限額10萬元，14種）（電腦版，16種）（百元版、千元版，2種）(有獎)（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版、壹佰元版、貳佰元版，8種）（電腦版，1種）（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版，6種）除此之外，主管國稅機關根據(jù)普通發(fā)票管理要求，可結合“營改增”試點納稅人生產、經(jīng)營需要，具體確定試點納稅人使用的普通發(fā)票票種、數(shù)量以及領取方式。深圳（2012年11月1日起試點），%。主要納稅人進行合同管理，分別核算設計、貨物、建筑施工部分收入，重復征稅的現(xiàn)象將不復存在。4什么是即征即退？答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。3提供應稅服務哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？ 答： 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人提供應稅服務。3總、分支機構不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？答：總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。2納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？答：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。關于出租車公司收取的管理費用，通知明確出租車屬于公司的，按照“陸路運輸服務”征收增值稅，出租車屬于出租車司機的，不征收增值稅。如安臵殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法；試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策；經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策等。一些交通運輸企業(yè)發(fā)生的車輛加油費等可以抵扣的支出，因取得增值稅專用發(fā)票不方便或不及時，也帶來了進項稅額抵扣不足的矛盾?！本唧w到企業(yè)，結構性實際上是有增有減。具體表現(xiàn)為：一是上海試點半年減稅115億元，既有上海本身也含由于開出發(fā)票，到外省抵扣的部分，減少的總數(shù)比測算預計要大。1營業(yè)稅改增值稅稅負增加的企業(yè)各地有何扶持政策？答；北京對試點改革中確因新老稅制轉換增加稅負的試點企業(yè)，按照企業(yè)“據(jù)實申請、財稅按月監(jiān)控、財政按季預撥，資金按年清算，重點監(jiān)督檢查”的方式實施過渡性的財政政策。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。服務貿易進口在國內環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。要求5月31日前將營改增范圍內的管戶由地稅移交國稅，8月1日起正式實施。”總局十二五規(guī)劃提出：十二五期間全面完成營業(yè)稅改征增值稅工作。2013年財政部、國家稅務總局又將廣播影視作品的制作、播映和發(fā)行列入現(xiàn)代服務業(yè)試點范圍。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。改革試點為什么新增了11%和6%兩檔低稅率？答：按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉換的增值稅稅率水平基本在11%－15%之間，研發(fā)和技術服務、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現(xiàn)代服務業(yè)基本在6%－10%之間。財政部和國家稅務總局為這次試點印發(fā)了一個辦法和兩個規(guī)定，請問其主要內容是什么？答：為了貫徹落實國務院關于先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展改革試點的決定，根據(jù)經(jīng)國務院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，財政部和國家稅務總局印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》等文件，自2012年1月1日起施行。營改增這一重大稅制改革對經(jīng)濟社會發(fā)展有哪些積極作用？當前，我國正處于加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務業(yè)，對推進經(jīng)濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。目前，已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。上海市服務業(yè)門類齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點，有利于為全面實施改革積累經(jīng)驗。試點過渡政策的規(guī)定主要是明確試點納稅人改征增值稅后，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策的過渡辦法和解決個別行業(yè)稅負可能增加的政策措施。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排。三是不同業(yè)務之間的稅制銜接。營業(yè)稅改增值稅政策的出臺背景是什么？答：2009年，十一屆全國人大常委會第35次委員長會議將增值稅立法列入2010年立法計劃；2010年10月，十七屆五中全會通過的《中共中央關于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年計劃的建議，明確提出“擴大增值稅征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收：。2013年4月李克強總理主持召開國務院常務會議決定自2013年8月1日起，將營改增試點范圍擴大至全國?！钡囊?guī)定廢止。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。因試點產生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。1上海“營改增”試點企業(yè)稅負有哪些變化？答：2012年7月23日國家稅務總局副局長解學智在部分省市營業(yè)稅改征增值稅試點準備工作座談會上指出：上海試點半年進展順利，與中央調整結構、轉方式的方式是吻合的。%稅負增加的企業(yè)當中有60%的企業(yè)月平均稅負增加2000元左右。此外，作為主要成本的路橋費無法抵扣。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅服務，進項稅額不