【正文】 起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 （ 1） “ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用 藍(lán) 字登記；發(fā)生服務(wù)終止或按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅、按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額，用紅字或負(fù)數(shù)登記。 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)科目小規(guī)模納稅人應(yīng)在“ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目下設(shè)臵 “ 應(yīng)交增值稅 ” 明細(xì)科目，不需要再設(shè)臵上述專 欄 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了 《 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 23號(hào)，對(duì)營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人免征增值稅的有關(guān)稅收征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確以下幾種情況。 第二、 2023年 7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為 6月份的增值稅： 其申報(bào)的增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過 6萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不超過 6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策、 總之，兼營(yíng)原增值稅業(yè)務(wù)（銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)）和營(yíng)改增業(yè)務(wù)（銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)）的小規(guī)模納稅人： （ 1）無(wú)需將兩類業(yè)務(wù)的銷售額合并計(jì)算后來(lái) 判 別 （ 2）而是分別予以 判 別：其營(yíng)改增項(xiàng)目銷售服務(wù)的銷售額既不與營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額合并，也不與同期的原增值稅項(xiàng)目合并計(jì)算。 。 :29:1703:29:17January 29, 2023 ? 1意 志堅(jiān) 強(qiáng)的人能把 世界 放在手中像 泥塊 一 樣 任意 揉捏 。 :29:1703:29Jan2329Jan23 ? 1越是無(wú)能的人，越 喜歡挑剔 別人的 錯(cuò)兒 。 2023年 1月 29日 星 期日 3時(shí) 29分 17秒 03:29:1729 January 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上 頂峰 ，也仍要自強(qiáng)不息。 , January 29, 2023 ? 閱讀一 切 好書如同和過去最 杰 出的人 談話 。 :29:1703:29Jan2329Jan23 ? 1 世 間成事，不求其 絕 對(duì) 圓 滿，留一份不足，可得無(wú)限完 美 。 :29:1703:29:17January 29, 2023 ? 1他 鄉(xiāng) 生 白 發(fā)，舊國(guó)見 青山 。 當(dāng)這兩類業(yè)務(wù)的月銷售額均不超過，或者其中一類超過但另一類沒有超過 3萬(wàn)元（按季納稅 9萬(wàn)元）時(shí)，可分別就沒有超過標(biāo)準(zhǔn)的銷售額，享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。 （ 11） “ 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 明細(xì)科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用 藍(lán) 字登記。 第二部分 “營(yíng)改增”主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理 （一）會(huì)計(jì) 科目設(shè)臵 一般納稅人會(huì)計(jì)科目一般納稅人應(yīng)在“ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目下設(shè)臵 “ 應(yīng)交增值稅 ” 、“ 未交增值稅 ” 兩個(gè)明細(xì) 科目； 輔導(dǎo)期管理的一般納稅人應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目下增設(shè) “ 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 明細(xì)科目； 原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項(xiàng)留抵稅款，應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ”科目下增設(shè) “ 增值稅留抵稅額 ” 明細(xì)科目。以 1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。 （五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 （ 1+成本利 潤(rùn) 率） 成本利 潤(rùn) 率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。 第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為 混 合銷售。 旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù)，包括通過陸路，水路， 航 空運(yùn)輸為旅客個(gè)人提供的客運(yùn)服務(wù)。 情形：非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 個(gè)人消費(fèi)：是指納稅人內(nèi)部職工個(gè)人消費(fèi)的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用。 （五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。 第二十二條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。 具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者 雇 主提供取得工資的服務(wù)。 第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。 會(huì)計(jì)檔案出境必須符合以下國(guó)家有關(guān)規(guī)定： （ 1）中華人民共和國(guó)檔案法 》 （ 2） 《 中華人民共和國(guó)保守國(guó)家秘密法 》 （ 3） 《 中華人民共和國(guó)檔案法實(shí)施辦法 》 （ 4） 《 關(guān)于加強(qiáng)在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定 》 三、新舊會(huì)計(jì)檔案管理業(yè)務(wù)銜接 關(guān)于保管期限的銜接 （ 1）現(xiàn)行 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 與原《 管理辦法 》 規(guī)定的最低保管期限不一致的，按照現(xiàn)行 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 的規(guī)定執(zhí)行。 第二十條 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的 ,在終止或辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案 ,按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處臵。 （二）單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。 ” 監(jiān)銷是保證銷毀工作按照規(guī)定程序和要求進(jìn)行的一項(xiàng)制度安排。 （四）完善了會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序 會(huì)計(jì)檔案的銷毀是會(huì)計(jì)檔案管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)到期的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定是檔案銷毀的前提和基礎(chǔ)。臨時(shí)保管期間 ,會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定 ,且出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。 二是規(guī)定滿足一定條件時(shí)單位內(nèi)部生成和外部接收的電子會(huì)計(jì)資料可僅以電子形式歸檔保存。 需要特別注意兩點(diǎn)： 第一、將紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料掃描為電子影像件或其他電子文件類型的，不能僅以電子文件歸檔，仍需保留紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料，電子文件僅可作為數(shù)字副本歸檔保存。 （二）增加并明確了電子會(huì)計(jì)檔案的管理要求 電子會(huì)計(jì)檔案屬于會(huì)計(jì)檔案。 二是加快制定新 《 管理辦法 》 的新舊銜接辦法，指導(dǎo)各部門、各單位做好會(huì)計(jì)檔案的新舊銜接工作。 近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院積極推動(dòng) “ 互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)和 “ 大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新 ” ，我國(guó)基于互聯(lián)網(wǎng)的新業(yè)態(tài)、新模式蓬勃興起。國(guó)家檔案部門（國(guó)家檔案局令 8號(hào) 9號(hào) 10號(hào)）對(duì)檔案的保管、檔案的鑒定、檔案的銷毀作出了一系列新的規(guī)定。原 《 管理辦法 》 已經(jīng)無(wú)法 原 《 管理辦法 》 已經(jīng)無(wú)法較好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，突出表現(xiàn)： （ 1）隨著各單位信息化水平和精細(xì)化管理程度的日益提升，越來(lái)越多的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料以電子形式產(chǎn)生、傳輸、保管，形成了大量電子會(huì)計(jì)檔案，需要予以規(guī)范。 近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展以及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容范圍、承載形式、管理手段、利用方式等均發(fā)生了較大變化。 三是適應(yīng)檔案管理的新規(guī)定、新要求。 （三） 修訂出臺(tái) 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 的 意義 有利于推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展（滿足新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要）。電子會(huì)計(jì)檔案是電子會(huì)計(jì)資料的歸屬，現(xiàn)行 《會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 明確將電子會(huì)計(jì)檔案納入會(huì)計(jì)檔案范圍，將大力推動(dòng)電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的深度開發(fā)和有效利用，為政府決策和管理提供更多維度、更具參考價(jià)值的會(huì)計(jì)信息，有利于推進(jìn)國(guó)家治理能力現(xiàn)代化 （四）現(xiàn)行 《 管理辦法 》 已于 2023年 1月 1日起已施行，貫徹落實(shí)好將積極做好以下工作： 一是廣泛開展新 《 管理辦法 》 的宣傳培訓(xùn)工作，引導(dǎo)各部門、各單位的有關(guān)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)、檔案工作人員準(zhǔn)確理解和把握新 《 管理辦法 》 的內(nèi)容和要求。 現(xiàn)行 版本 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 第三條 本辦法所稱會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料， 包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案 。 （ 2） 形成的電子會(huì)計(jì)資料來(lái)源真實(shí)有效，由計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸 。 新增內(nèi)容 3： 新增并明確了電子會(huì)計(jì)檔案的管理要求 一是將電子會(huì)計(jì)檔案納入了會(huì)計(jì)檔案的范圍，規(guī)定會(huì)計(jì)檔案包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。 單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長(zhǎng)不超過三年。 會(huì)計(jì)檔案借用單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和利用借入的會(huì)計(jì)檔案 ,確保借入會(huì)計(jì)檔案的安全完整 ,并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限；對(duì)保管期滿，確無(wú)保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可以銷毀。 第十八條 經(jīng)鑒定可以銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)按照以下程序銷毀： （一）單位檔案管理機(jī)構(gòu)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明擬銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限和銷毀時(shí)間等內(nèi)容。 （七）強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)檔案的移交 《 本辦法 》 第二十到二十四條，對(duì)單位終止、合并、分立等情形下會(huì)計(jì)檔案的歸屬及移交作了明確的規(guī)定。 （八）明確了