【正文】 起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 （ 1） “ 進(jìn)項稅額 ” 記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用 藍(lán) 字登記；發(fā)生服務(wù)終止或按規(guī)定可以實行差額征稅、按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應(yīng)沖減銷項稅額，用紅字或負(fù)數(shù)登記。 小規(guī)模納稅人會計科目小規(guī)模納稅人應(yīng)在“ 應(yīng)交稅費 ” 科目下設(shè)臵 “ 應(yīng)交增值稅 ” 明細(xì)科目，不需要再設(shè)臵上述專 欄 國家稅務(wù)總局發(fā)布了 《 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2023年第 23號，對營改增后小規(guī)模納稅人免征增值稅的有關(guān)稅收征管事項進(jìn)行了明確以下幾種情況。 第二、 2023年 7月申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為 6月份的增值稅： 其申報的增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過 6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過 6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策、 總之，兼營原增值稅業(yè)務(wù)（銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)）和營改增業(yè)務(wù)（銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)）的小規(guī)模納稅人： （ 1）無需將兩類業(yè)務(wù)的銷售額合并計算后來 判 別 （ 2）而是分別予以 判 別：其營改增項目銷售服務(wù)的銷售額既不與營業(yè)稅營業(yè)額合并，也不與同期的原增值稅項目合并計算。 。 :29:1703:29:17January 29, 2023 ? 1意 志堅 強(qiáng)的人能把 世界 放在手中像 泥塊 一 樣 任意 揉捏 。 :29:1703:29Jan2329Jan23 ? 1越是無能的人，越 喜歡挑剔 別人的 錯兒 。 2023年 1月 29日 星 期日 3時 29分 17秒 03:29:1729 January 2023 ? 1一個人即使已登上 頂峰 ，也仍要自強(qiáng)不息。 , January 29, 2023 ? 閱讀一 切 好書如同和過去最 杰 出的人 談話 。 :29:1703:29Jan2329Jan23 ? 1 世 間成事，不求其 絕 對 圓 滿，留一份不足，可得無限完 美 。 :29:1703:29:17January 29, 2023 ? 1他 鄉(xiāng) 生 白 發(fā)，舊國見 青山 。 當(dāng)這兩類業(yè)務(wù)的月銷售額均不超過，或者其中一類超過但另一類沒有超過 3萬元（按季納稅 9萬元）時，可分別就沒有超過標(biāo)準(zhǔn)的銷售額，享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。 （ 11） “ 待抵扣進(jìn)項稅額 ” 明細(xì)科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用 藍(lán) 字登記。 第二部分 “營改增”主要會計業(yè)務(wù)處理 （一）會計 科目設(shè)臵 一般納稅人會計科目一般納稅人應(yīng)在“ 應(yīng)交稅費 ” 科目下設(shè)臵 “ 應(yīng)交增值稅 ” 、“ 未交增值稅 ” 兩個明細(xì) 科目； 輔導(dǎo)期管理的一般納稅人應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅費 ” 科目下增設(shè) “ 待抵扣進(jìn)項稅額 ” 明細(xì)科目； 原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項留抵稅款，應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅費 ”科目下增設(shè) “ 增值稅留抵稅額 ” 明細(xì)科目。以 1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。 （五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格 =成本 （ 1+成本利 潤 率） 成本利 潤 率由國家稅務(wù)總局確定。 第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為 混 合銷售。 旅客運輸服務(wù)是指客運服務(wù)，包括通過陸路，水路， 航 空運輸為旅客個人提供的客運服務(wù)。 情形：非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。 個人消費：是指納稅人內(nèi)部職工個人消費的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等所發(fā)生的費用。 （五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。 第二十二條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。 具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 （四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者 雇 主提供取得工資的服務(wù)。 第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。 會計檔案出境必須符合以下國家有關(guān)規(guī)定： （ 1）中華人民共和國檔案法 》 （ 2） 《 中華人民共和國保守國家秘密法 》 （ 3） 《 中華人民共和國檔案法實施辦法 》 （ 4） 《 關(guān)于加強(qiáng)在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定 》 三、新舊會計檔案管理業(yè)務(wù)銜接 關(guān)于保管期限的銜接 （ 1）現(xiàn)行 《 會計檔案管理辦法 》 與原《 管理辦法 》 規(guī)定的最低保管期限不一致的，按照現(xiàn)行 《 會計檔案管理辦法 》 的規(guī)定執(zhí)行。 第二十條 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的 ,在終止或辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案 ,按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處臵。 （二）單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會計管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 ” 監(jiān)銷是保證銷毀工作按照規(guī)定程序和要求進(jìn)行的一項制度安排。 （四）完善了會計檔案的銷毀程序 會計檔案的銷毀是會計檔案管理的重要環(huán)節(jié)，對到期的會計檔案進(jìn)行鑒定是檔案銷毀的前提和基礎(chǔ)。臨時保管期間 ,會計檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定 ,且出納人員不得兼管會計檔案。 二是規(guī)定滿足一定條件時單位內(nèi)部生成和外部接收的電子會計資料可僅以電子形式歸檔保存。 需要特別注意兩點： 第一、將紙質(zhì)會計資料掃描為電子影像件或其他電子文件類型的，不能僅以電子文件歸檔，仍需保留紙質(zhì)會計資料，電子文件僅可作為數(shù)字副本歸檔保存。 （二）增加并明確了電子會計檔案的管理要求 電子會計檔案屬于會計檔案。 二是加快制定新 《 管理辦法 》 的新舊銜接辦法，指導(dǎo)各部門、各單位做好會計檔案的新舊銜接工作。 近年來，黨中央、國務(wù)院積極推動 “ 互聯(lián)網(wǎng)+”行動和 “ 大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新 ” ，我國基于互聯(lián)網(wǎng)的新業(yè)態(tài)、新模式蓬勃興起。國家檔案部門（國家檔案局令 8號 9號 10號）對檔案的保管、檔案的鑒定、檔案的銷毀作出了一系列新的規(guī)定。原 《 管理辦法 》 已經(jīng)無法 原 《 管理辦法 》 已經(jīng)無法較好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要，突出表現(xiàn)： （ 1）隨著各單位信息化水平和精細(xì)化管理程度的日益提升，越來越多的會計憑證、賬簿、報表等會計資料以電子形式產(chǎn)生、傳輸、保管，形成了大量電子會計檔案，需要予以規(guī)范。 近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展以及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，會計檔案的內(nèi)容范圍、承載形式、管理手段、利用方式等均發(fā)生了較大變化。 三是適應(yīng)檔案管理的新規(guī)定、新要求。 （三） 修訂出臺 《 會計檔案管理辦法 》 的 意義 有利于推動互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展（滿足新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要）。電子會計檔案是電子會計資料的歸屬，現(xiàn)行 《會計檔案管理辦法 》 明確將電子會計檔案納入會計檔案范圍，將大力推動電子會計數(shù)據(jù)的深度開發(fā)和有效利用，為政府決策和管理提供更多維度、更具參考價值的會計信息，有利于推進(jìn)國家治理能力現(xiàn)代化 （四）現(xiàn)行 《 管理辦法 》 已于 2023年 1月 1日起已施行，貫徹落實好將積極做好以下工作： 一是廣泛開展新 《 管理辦法 》 的宣傳培訓(xùn)工作，引導(dǎo)各部門、各單位的有關(guān)負(fù)責(zé)人和會計、檔案工作人員準(zhǔn)確理解和把握新 《 管理辦法 》 的內(nèi)容和要求。 現(xiàn)行 版本 《 會計檔案管理辦法 》 第三條 本辦法所稱會計檔案是指單位在進(jìn)行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料， 包括通過計算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案 。 （ 2） 形成的電子會計資料來源真實有效，由計算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸 。 新增內(nèi)容 3： 新增并明確了電子會計檔案的管理要求 一是將電子會計檔案納入了會計檔案的范圍，規(guī)定會計檔案包括通過計算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。 單位會計管理機(jī)構(gòu)臨時保管會計檔案最長不超過三年。 會計檔案借用單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和利用借入的會計檔案 ,確保借入會計檔案的安全完整 ,并在規(guī)定時間內(nèi)歸還。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會計檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限；對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，可以銷毀。 第十八條 經(jīng)鑒定可以銷毀的會計檔案，應(yīng)當(dāng)按照以下程序銷毀： （一）單位檔案管理機(jī)構(gòu)編制會計檔案銷毀清冊，列明擬銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限和銷毀時間等內(nèi)容。 （七）強(qiáng)調(diào)會計檔案的移交 《 本辦法 》 第二十到二十四條，對單位終止、合并、分立等情形下會計檔案的歸屬及移交作了明確的規(guī)定。 （八）明確了