【正文】 案。 第八條 同時滿足下列條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案： （一）形成的電子會計資料來源真實有效，由計算機等電子設備形成和傳輸； （二）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計資料，能夠輸出符合國家標準歸檔格式的會計憑證、會計賬簿、財務會計報表等會計資料，設定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序； （三）使用的電子檔案管理系統(tǒng)能夠有效接收、管理、利用電子會計檔案，符合電子檔案的長期保管要求，并建立了電子會計檔案與相關聯(lián)的其他紙質(zhì)會計檔案的檢索關系； （四）采取有效措施，防止電子會計檔案被篡改； （五）建立電子會計檔案備份制度，能夠有效防范自然災害、意外事故和人為破壞的影響； （六）形成的電子會計資料不屬于具有永久保存價值或者其他重要保存價值的會計檔案。 現(xiàn)行 《 管理辦法 》 增加了會計檔案鑒定銷毀的相關內(nèi)容，并修改了監(jiān)銷的有關規(guī)定原因 ? 會計檔案的銷毀是會計檔案管理的重要環(huán)節(jié)，其中鑒定銷毀工作是檔案銷毀的前提和基礎。 電子會計檔案的銷毀還應當符合國家有關電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機構、會計管理機構和信息系統(tǒng)管理機構共同派員監(jiān)銷。確定銷毀的，應按照現(xiàn)行 《 會計檔案管理辦法 》 的規(guī)定組織銷毀；確定繼續(xù)保管的，應按照現(xiàn)行 《 會計檔案管理辦法 》 確定繼續(xù)保管期限。 第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。 第十八條 一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。 非正常損失的購進貨物：指因管理不善造成貨物被 盜 、 丟 失、 霉爛 變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的。 納稅人取得的貸款服務的進項稅額不得抵扣。 收 訖 銷售款項： 指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。 第六章 稅收減免的處理 第四十八條 納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放 棄 免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。 （ 7） “ 出口退稅 ” 專 欄 ，記錄企業(yè)向境外提供適用增值稅零稅率的應稅服務，按規(guī)定計算的當期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應收出口退稅額；出口業(yè)務辦理退稅后發(fā)生服務終止而補交已退的稅款，用紅字或負數(shù)登記。 、 ? 靜夜 四無 鄰 ， 荒 居舊業(yè) 貧 。 2023年 1月 29日 星 期日 上 午 3時 29分 17秒 03:29: ? 1 楚塞 三 湘 接， 荊 門九派通。 2023年 1月 上 午 3時 29分 :29January 29, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越 軌 。 03:29:1703:29:1703:291/29/2023 3:29:17 AM ? 1成 功 就是日復一日 那 一點點小小 努 力的積 累 。 【 第二種情況 】 從 2023年 5月 1日起，兼有的原增值稅業(yè)務與營改增后的增值稅業(yè)務的小規(guī)模納稅人，應注意： 將原增值稅業(yè)務的銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，與本次營改增后的銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額分別核算。 （ 5） “ 轉出未交增值稅 ” 專 欄 ，記錄企業(yè)月末轉出應交未交的增值稅。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。 （三）按照組成計稅價格確定。 、 情形：購進的旅客運輸服務。 情形：用于個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。 （四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。 由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費； 收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)； 所收款項全額上繳財政。 （八）明確了會計檔案的出境要求 第二十五條 單位的會計檔案及其復制件需要攜帶、寄運或者傳輸至境外的，應當按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。 第十八條 經(jīng)鑒定可以銷毀的會計檔案，應當按照以下程序銷毀： （一）單位檔案管理機構編制會計檔案銷毀清冊，列明擬銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應保管期限、已保管期限和銷毀時間等內(nèi)容。 會計檔案借用單位應當妥善保管和利用借入的會計檔案 ,確保借入會計檔案的安全完整 ,并在規(guī)定時間內(nèi)歸還。 新增內(nèi)容 3： 新增并明確了電子會計檔案的管理要求 一是將電子會計檔案納入了會計檔案的范圍，規(guī)定會計檔案包括通過計算機等電子設備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。 現(xiàn)行 版本 《 會計檔案管理辦法 》 第三條 本辦法所稱會計檔案是指單位在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料， 包括通過計算機等電子設備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案 。 （三） 修訂出臺 《 會計檔案管理辦法 》 的 意義 有利于推動互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新經(jīng)濟的發(fā)展（滿足新型經(jīng)濟發(fā)展需要）。 近年來，隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展以及信息技術的廣泛應用，會計檔案的內(nèi)容范圍、承載形式、管理手段、利用方式等均發(fā)生了較大變化。國家檔案部門（國家檔案局令 8號 9號 10號）對檔案的保管、檔案的鑒定、檔案的銷毀作出了一系列新的規(guī)定。 二是加快制定新 《 管理辦法 》 的新舊銜接辦法，指導各部門、各單位做好會計檔案的新舊銜接工作。 需要特別注意兩點： 第一、將紙質(zhì)會計資料掃描為電子影像件或其他電子文件類型的，不能僅以電子文件歸檔，仍需保留紙質(zhì)會計資料，電子文件僅可作為數(shù)字副本歸檔保存。臨時保管期間 ,會計檔案的保管應當符合國家檔案管理的有關規(guī)定 ,且出納人員不得兼管會計檔案。 ” 監(jiān)銷是保證銷毀工作按照規(guī)定程序和要求進行的一項制度安排。 第二十條 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的 ,在終止或辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案 ,按照國家檔案管理的有關規(guī)定處臵。 第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。 （四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 第二十二條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。 （五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 情形：非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為 混 合銷售。 （五）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。 第二部分 “營改增”主要會計業(yè)務處理 （一）會計 科目設臵 一般納稅人會計科目一般納稅人應在“ 應交稅費 ” 科目下設臵 “ 應交增值稅 ” 、“ 未交增值稅 ” 兩個明細 科目； 輔導期管理的一般納稅人應在 “ 應交稅費 ” 科目下增設 “ 待抵扣進項稅額 ” 明細科目； 原增值稅一般納稅人兼有應稅服務改征期初有進項留抵稅款，應在 “ 應交稅費 ”科目下增設 “ 增值稅留抵稅額 ” 明細科目。 （ 11） “ 待抵扣進項稅額 ” 明細科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。 :29:1703:29:17January 29, 2023 ? 1他 鄉(xiāng) 生 白 發(fā)，舊國見 青山 。 , January 29, 2023 ? 閱讀一 切 好書如同和過去最 杰 出的人 談話 。 :29:1703:29Jan2329Jan23 ? 1越是無能的人，越 喜歡挑剔 別人的 錯兒 。 。 小規(guī)模納稅人會計科目小規(guī)模納稅人應在“ 應交稅費 ” 科目下設臵 “ 應交增值稅 ” 明細科目，不需要再設臵上述專 欄 國家稅務總局發(fā)布了 《 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告 》 （國家稅務總局公告 2023年第 23號，對營改增后小規(guī)模納稅人免征增值稅的有關稅收征管事項進行了明確以下幾種情況。 （ 1） “ 進項稅額 ” 記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。 (2)其他單位和個體工商戶的 混 合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。該不動產(chǎn)以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務所對應的進項稅額不得抵扣。 （六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、 餐飲 服務、居民日常服務和 娛樂 服務。 （ 1+稅率） 第二十四條 進項稅額， 是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。