【正文】 電子發(fā)票及電子會計檔案管理綜合試點工作。 會計電算化已基本普及、會計電算化迅速發(fā)展形成了大量電子會計檔案，需要予以規(guī)范。 《 會計管理規(guī)范 》 一、現(xiàn)行 《 會計檔案管理辦法 》 解讀 （一） 《 會計檔案管理辦法 》 主要條款解讀案例 （二）會計檔案管理新舊辦法銜接案例 二、營業(yè)稅改征增值稅及其會計實務處理 （一）營業(yè)稅改征增值稅有關法規(guī)及其解讀 （二）營業(yè)稅改征增值稅主要會計業(yè)務處理 第一部分 《 會計檔案管理辦法 》 解析 一、修訂背景過程和意義 二、修訂該 辦法的 主要內容 三、新舊會計檔案管理業(yè)務銜接 一、 《 會計檔案管理辦法 》 修訂概況 為規(guī)范會計檔案管理工作，提高會計檔案現(xiàn)代化管理水平，財政部、國家檔案局對原 《 會計檔案管理辦法 》 (財會字 ? 1998? 32號，以下簡稱原 《 管理辦法 》 )進行了修訂，以財政部、國家檔案局令第 79號發(fā)布了新的《 會計檔案管理辦法 》 (以下簡稱現(xiàn)行 《 管理辦法 》 )，將于 2023年 1月 1日起施行?？陀^要求對產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)直接作為檔案進行保存，以實現(xiàn)全面的信息化，提供工作效率。隨著試點工作的穩(wěn)步推進，電子發(fā)票相關政策的逐步完善。同時要求建立會計檔案鑒定銷毀制度，完善銷毀流程，推動會計檔案銷毀工作有序開展。調整的主要內容： 一是完善了會計檔案管理體制、定義和范圍； 二是增加并明確了電子會計檔案的管理要求 三是調整會計檔案的定期保管期限，并延長了會計檔案向單位檔案管理機構移交期限； 四是完善了會計檔案的銷毀程序； 五是明確了會計檔案出境的管理要求。 （ 1） 形成的電子會計資料來源真實有效，由計算機等電子設備形成和傳輸 。 現(xiàn)行 《 會計檔案管理辦法 》 明確將納稅申報表明確列入會計檔案范圍。 （三）調整會計檔案的定期保管期限，并延長了會計檔案向單位檔案管理機構移交期限； 第十條 單位的會計機構或會計人員所屬機構 (以下統(tǒng)稱單位會計管理機構 )按照歸檔范圍和歸檔要求 ,負責定期將應當歸檔的會計資料整理立卷 ,編制會計檔案保管清冊。 單位檔案管理機構接收電子會計檔案時 ,應當對電子會計檔案的準確性、完整性、可用性、安全性進行檢測 ,符合要求的才能接收 第十三條 單位應當嚴格按照相關制度利用會計檔案 ,在進行會計檔案查閱、復制、借出時履行登記手續(xù) ,嚴禁篡改和損壞。 原 《 管理辦法 》 規(guī)定了會計檔案銷毀的具體程序，要求 “ 單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見 ” ，但未明確銷毀前的鑒定工作和有關責任，這在一定程度上將銷毀的最主要責任歸于單位負責人。會計檔案銷毀屬于單位的內部管理事務，國家機關銷毀會計檔案再由財政部門、審計部門派員監(jiān)銷，既增加了行政管理成本，也難以真正發(fā)揮監(jiān)督作用。 監(jiān)銷是保證檔案銷毀工作按照規(guī)定程序和要求進行的一項制度安排。 單位分立中未結清的會計事項所涉及的會計憑證 ,應當單獨抽出由業(yè)務相關方保存 ,并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。 （ 4）未到原 《 管理辦法 》 規(guī)定的最低保管期限的會計檔案，應按照新 《 管理辦法 》 的規(guī)定重新劃定保管期限。 第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。 第十二條 在境內銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指： （一）服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內； （二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內； （三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內 （四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 第十五條 增值稅稅率： （一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外， 稅率為 6％ 。 一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇， 36個月內不得變更。 （二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。 本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備， 包括建筑裝 飾材料和給排水、采 暖 、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣 、消防、中央空調、電 梯 、電 氣 、 智 能化樓宇 設備及配套設施。該貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所對應的進項稅額不得抵扣。 納稅人新建、改建、擴建、修 繕 、裝 飾 不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人 ,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額， 按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額 ＝ 當期無法劃分的全部進項稅額 （當期簡易計稅方法計稅項目銷售額 +免征增值稅項目銷售額） 247。 第四十四條 納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額： （一）按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天： 是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。 （三）其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。放 棄 免稅、減稅后， 36個月內不得再申請免稅、減稅。 （ 2） “ 減免稅款 ” 用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，包括允許在增值稅應納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費。 （ 8） “ 進項稅額轉出 ” 記錄由于各類原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。 【 第一種情況 】 第六條第（二）項規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。 , January 29, 2023 ? 雨 中 黃葉樹 ， 燈 下 白 頭人。 2023年 1月 29日 星 期日 3時 29分 17秒 03:29:1729 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四 周 ；做時， 你 只能或者最好 沿 著以 腳 為起點的 射 線向前。 。 勝 人者有力，自 勝 者強。 2023年 1月 29日 星 期日 上 午 3時 29分 17秒 03:29: ? 1最具 挑戰(zhàn) 性的 挑戰(zhàn)莫 過于提升自我。 2023年 1月 29日 星 期日 3時 29分 17秒 03:29:1729 January 2023 ? 1空 山 新 雨 后，天 氣晚 來 秋 。 , January 29, 2023 ? 很 多事情 努 力了未必有結果，但是不 努 力 卻什么 改變也沒有。 :29:1703:29Jan2329Jan23 ? 1故人 江 海別，幾度 隔山川 。 此項規(guī)定，只是財政部、國家稅務總局《 關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 》 （財稅 ? 2023? 71號），以及國家稅務總局 《 關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告 》 （國家稅務總局公告 2023年第 57號），關于“增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過 3萬元 (按季納稅 9萬元 )的，免征增值稅”規(guī)定在營改增后的延續(xù)。企業(yè)轉出當月發(fā)生的多交的增值稅額用 藍 字登記。 （ 4） “ 出口抵減內銷應納稅額 ” 專 欄 ，記錄企業(yè)按免抵退稅規(guī)定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅服務的當期應免抵稅額。 第四十九條 個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。 第四十七條 增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度。 第四十五條 增值稅納稅義務 、 扣繳義務發(fā)生時間為 （ 續(xù) ） ： （ 三 ） 納稅人從事金 融 商品轉讓的 ， 為金融 商品所有權轉移的當天 。 （二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。 第三十條 已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務、服務，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。該不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務所對應的進項稅額不得抵扣。 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務是指因管理不善造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被 盜 、 丟 失、 霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被依法沒收、銷毀、拆除的。 集體福利是指納稅人為內部職工提供的各種內設福利部門所發(fā)生的設備、設施等費用，包括職工食堂、職工 浴 室、理發(fā)室、 醫(yī)務所、托 兒 所、 療 養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用。 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。 第二十六