【正文】 商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。/ 13——營業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展?！獱I業(yè)稅的稅負(fù)重。——在地稅組織收入中的地位。全國2011年實現(xiàn)國內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。第三篇：營改增材料一、營業(yè)稅改征增值稅的背景增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。該企業(yè)2008年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為(A)萬元。已知該企業(yè)生產(chǎn)此批鋁合金門窗的成本為30萬元，且對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票均已于上月認(rèn)證并抵扣。 ，2009年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元。：應(yīng)交稅費－未交增值稅 10 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10 ：應(yīng)交稅費－未交增值稅 40 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）40 ：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）10 貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅10 ：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）40 貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅40 ，其中按規(guī)定允許扣減銷項稅額的部分，可以計入的會計科目是（D）。該廠2011年1月份第318號憑證，會計分錄為： 借：應(yīng)付福利費 16000（成本價）貸：庫存商品臘腸 16000（成本價）憑證下附有該廠全體職工簽名冊。A．借：銀行存款 3000 貸：補貼收入 3000 B．借：銀行存款 3000 貸：利潤分配——未分配利潤 3000 C．借：銀行存款 3000 貸：營業(yè)外收入——政府補助 3000 D．借：銀行存款 3000 貸：以前損益調(diào)整 3000 ，2011年10月購進貨物，發(fā)生可抵扣進項稅額100000元，均取得增值稅專用發(fā)票，且發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，銷售貨物發(fā)生增值稅銷項稅額150000元，月底盤點時發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出20000元。 ，2011年10月接受其他企業(yè)捐贈的材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票注明：價款180000元、稅額30600元；企業(yè)委托某運輸公司將材料運回企業(yè)，支付運雜費20000元，取得運雜費發(fā)票。 ，因購買貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金，如果與銷售額或者銷售數(shù)量掛鉤，則具體稅務(wù)處理為（C）。：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20 ：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）20貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10 ：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）－30貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅－30 ，已取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣但貨款未付，根據(jù)財產(chǎn)損失清查報告，其會計處理為（D）。（1+17%）17%=（萬元）。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（C）元。（1＋3%）3%＋80000247。2012年4月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，；月末對一些資產(chǎn)進行處理：銷售自己使用過的舊包裝物，取得含稅收入8萬元；銷售2010年購入的生產(chǎn)設(shè)備一臺，；轉(zhuǎn)讓自己使用過的舊廠房，取得轉(zhuǎn)讓收入34萬元。A．30日 B．90日 C．180日 D．360日，2012年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2012年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按（B）征收增值稅。（1+4%）4%/2=（萬元）。（+）247。2010年5月，；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計2萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營活動中，不屬于視同銷售貨物行為的是（C）。A．6920B．8040C．20520D．28560 ，表述錯誤的是（D）A．境外的單位和個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，其應(yīng)納稅款以代理人魏扣繳義務(wù)人B．非企業(yè)型單位可以選擇小規(guī)模納稅人納稅C．小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票 ，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額(A)。關(guān)于甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是（C）。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（A）元。 (C)。D領(lǐng)導(dǎo)簽字110支付給試點納稅人的且未取得增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理正確的是（C）A可以抵扣進項稅額，不得差額計稅 B不可以抵扣進項稅額，但可以差額計稅C可以抵扣進項稅額，同時差額計稅 D不得抵扣進項稅額；也不得差額計稅 111住建部于2016年2月19日發(fā)布了《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo)[2016]4號）。將專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面對光檢查，可以看見水印防圖案。A價內(nèi)稅、增值額、國稅局、銷項稅額進項稅額B價內(nèi)稅、增值額、地稅局、銷項稅額進項稅額C價外稅、增值額、國稅局、銷項稅額進項稅額D價外稅、增值額、國稅局、營業(yè)額*稅率95增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)丟失了怎么處理（A）A如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票聯(lián)復(fù) 印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管機關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（A)?元。C不具備使用水印無碳壓感條件的地區(qū)，可暫時使用無水印普通無碳壓感紙印制的發(fā)票聯(lián)，但發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印。2016年6月留抵的進項稅額10萬元，2016年7月認(rèn)證的進項稅額為70萬元，庫存的部分材料被盜轉(zhuǎn)出的進項稅額為6萬元，當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，則2016年7月應(yīng)納增值稅額為多少？(C)A110 B74 C36 D4836某企業(yè)總機構(gòu)在A市，分支機構(gòu)在B市，其增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)應(yīng)在(C)主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。A %,% B 11%,7% C 6%,6% D 3%，7%29建筑業(yè)增值稅率11%，建造過程中可取得增值稅票的購進貨物和服務(wù)成本只有達到或超出施工產(chǎn)值的（B）以上，營改增稅負(fù)才會與營業(yè)稅水平持平或略有降低。A工程開始施工后 B工程竣工驗收后 C收到預(yù)收款的當(dāng)天 D合同簽訂日期8《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第七款中規(guī)定：小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用簡易計稅方法的，以取得的（A）作為銷售額，計算應(yīng)納稅額；A全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額 B全部價款和價外費用C全部價款扣除支付的分包款后的余額D全部價款和價外費用外加支付的分包款93月18日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。其中，（A）為建筑業(yè)征增值稅稅率。A合同流、收據(jù)流、票流、資金流 B合同流、物流、票流、資金流C企業(yè)流、收據(jù)流、票流、資金流 D企業(yè)流、物流、票流、資金流14采用賒銷、分期收款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時限為（C）A收到貨款的當(dāng)天 B貨物移送的當(dāng)天 C合同約定的收款日期的當(dāng)天D取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天15從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照（A）繳納增值稅；A銷售貨物 B銷售服務(wù) C生產(chǎn) D批零16對甲供工程，根據(jù)客戶的重要性綜合權(quán)衡計稅方法，對下游不需進項抵扣的客戶首選（D）。（1稅率）稅率C應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款（1+稅率）247。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（A）元。A45 B60 C90 D18048簽訂材料合同時，關(guān)于發(fā)票條款應(yīng)注意的問題不包括（D）A明確按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù) B明確供應(yīng)商提供發(fā)票的時間C明確供應(yīng)商資質(zhì)及所能提供發(fā)票的類型和稅率 D明確發(fā)票金額49如果增值稅一般納稅人將購進的貨物用于（A），其進項稅額準(zhǔn)予抵扣A對外投資 B集體福利 C個人消費 D免稅項目50商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售(C)可以開具增值稅專用發(fā)票A煙、酒 B食品 C勞保服裝、鞋帽 D化妝品51適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為（），第二年抵扣比例為（B）。虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的、情節(jié)嚴(yán)重的，可以本罪論處，基準(zhǔn)刑為（B）A十年以上 B拘役 C2個月 D管制78一般計稅方法的應(yīng)納稅計算公式為（A）A應(yīng)納稅額=含稅銷售額 247。（A）A簡易計稅方法，36個月 B簡易計稅方法，24個月C一般計稅方法，24個月 D一般計稅方法，36個月84一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（C）內(nèi)不得變更。A銷售額 B利潤 C營業(yè)額 D增值額101增值稅屬于哪一類稅種類別（A）A流轉(zhuǎn)稅類 B財產(chǎn)稅類 C行為稅類 D特定行為稅類102增值稅條例及細(xì)則所稱的固定資產(chǎn)是指（D）A單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品B單位價值在2000元以上，屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品C使用年限超過1年的屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品D使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等103增值稅下，價稅分離，稅金不計入收入和成本，公司的成本核算也隨著進行調(diào)整。C有無色熒光防偽標(biāo)記。（1+6%）D工程造價=稅前工程造價（1+6%）第二篇：營改增競賽單選題，不需要開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額的是（B）A． 增值稅專用發(fā)票B． 海關(guān)進口增值稅專用繳款書 C． 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票D． 公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，屬于增值稅征收范圍的是（D）。A．15B．20C．30D．40根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（D）。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（B）元。，應(yīng)按3%征收率征收增值稅，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅，按照4%征收率減半征收增值稅，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣（D） B．省級稅務(wù)機關(guān) C．地市級稅務(wù)機關(guān) ，正確的是（B）。 （市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關(guān)進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。（1+17%）17%= ，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。[20l700247。A．增值稅按期納稅的納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度B．納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅C．納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額D．納稅人進口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，同時生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2012年4月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅5100元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。A．3% B．7% C．13% D．17% （一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，；該張發(fā)票認(rèn)證通過后，甲企業(yè)按原價向乙企業(yè)開具了普通發(fā)票。3247。（1+17%）17%=（萬元）。A．納稅人為銷售貨物而出租包裝物取得的租金收入，不并入銷售額計征增值稅 B．納稅人采取折扣方式銷售貨物，應(yīng)按照折扣前的銷售額征收增值稅C．納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照新首飾的同期銷售價格確定銷售額征收增值稅D．采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出，2012年4月從農(nóng)民手中收購一批糧食用于生產(chǎn)，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款20000元，企業(yè)委托某運輸公司將該批糧食運回企業(yè)，支付運費1000元，取得運輸發(fā)票。準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=3400+（2000+200）7%=3554（元），銷項稅額=8000017%=13600（元），本月應(yīng)納的增值稅=136003554=10046（元）。：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）3000 貸：銀行存款 3000 ：以前損益調(diào)整 3000 貸：銀行存款 3000 ：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3000 貸：銀行存款 3000 ：應(yīng)交稅費——未交增值稅 3000 貸：銀行存款 3000，需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目核算的是（B）。：固定資產(chǎn) 468000 管理費用 50000 貸：銀行存款 518000 ：固定資產(chǎn) 518000 貸：銀行存款 518000 ：固定資產(chǎn) 450000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）680