史上最專業(yè)的營改增培訓,20xx年營改增培訓(編輯修改稿)
2025-02-07 21:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。 （三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。 （四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 18 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 交通運輸業(yè) 交通運輸業(yè)，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。 陸路運輸服務，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸， 暫不包括鐵路運輸 。 水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。 遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務。 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。 濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。 19 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 優(yōu)惠政策 按照 《 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》 （ 財稅 [2022]111號 ，以下簡稱 《 試點實施辦法 》 ）和 《 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定 》 （ 財稅 [2022]111號 ，以下簡稱 《 試點有關事項的規(guī)定 》 ）認定的一般納稅人，銷售自己使用過的 2022年 1月 1日（含）以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的 2022年 12月 31日（含）以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅。 20 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 優(yōu)惠政策 一、下列項目免征增值稅 （一）個人轉讓著作權。 （二）殘疾人個人提供應稅服務。 （三）航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務。 （四）試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。 （五）符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。 （六）自 2022年 1月 1日起至 2022年 12月 31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務。 21 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 優(yōu)惠政策 （七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。 （八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。 （九）美國 ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務。 （十）隨軍家屬就業(yè)。 （十一）軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。 （十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。 （十三）失業(yè)人員就業(yè)。 22 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 優(yōu)惠政策 二、下列項目實行增值稅即征即退 （一）注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。 （二）安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅 “ 服務業(yè) ”稅目（廣告服務除外）范圍內(nèi)業(yè)務取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務合計收入的比例達到 50%的單位。 23 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 優(yōu)惠政策 （三）試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。 （四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。 24 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 – 一般計稅方法 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式： 應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不
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