【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 3什么情況下可以申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？答：納稅人申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。3《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報(bào)哪些內(nèi)容？答：申報(bào)表主表填報(bào)納稅人本期經(jīng)營(yíng)的整體情況和計(jì)算納稅人本期應(yīng)交納的增值稅額；附列資料一填報(bào)納稅人本期的銷(xiāo)售情況；附列資料二填報(bào)納稅人本期的進(jìn)項(xiàng)稅額情況；附列資料三填報(bào)按營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，準(zhǔn)予抵減增值稅銷(xiāo)售額的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目情況；《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填報(bào)納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額情況。3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？答：增值稅納稅申報(bào)是增值稅納稅人通過(guò)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表，履行增值稅納稅義務(wù)的法定行為。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額，均應(yīng)按照規(guī)定定期進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。增值稅納稅申報(bào)期限為每月的15日前（遇節(jié)假日順延）。3什么是即征即退？答：即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。3申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人需要具備哪些條件？ 答：需要具備以下條件：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。3增值稅一般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？答：增值稅一般納稅人需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后認(rèn)定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)，在國(guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。3納稅人申請(qǐng)報(bào)批類(lèi)減免稅的，應(yīng)提供哪些資料？答：（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。（三）有關(guān)部門(mén)出具的證明材料。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。未按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)稅的如何處罰？答：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。4增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證方式有哪幾種？答：認(rèn)證按其方式可分為上門(mén)認(rèn)證和遠(yuǎn)程認(rèn)證。上門(mén)認(rèn)證是指納稅人攜帶專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證的方式。遠(yuǎn)程認(rèn)證由納稅人自行掃描、識(shí)別專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。在網(wǎng)上認(rèn)證軟件升級(jí)前，納稅人取得的二維碼密文增值稅專(zhuān)用發(fā)票，目前須到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門(mén)認(rèn)證。4什么是紅字專(zhuān)用發(fā)票？答：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回、應(yīng)稅服務(wù)中止或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，但不符合作廢條件的，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，增值稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。在稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。4應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請(qǐng)認(rèn)定的如何處理？ 答：必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開(kāi)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？ 答：（一）應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)認(rèn)定表）二份。（二）應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開(kāi)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料： ①《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)認(rèn)定表）二份； ②《稅務(wù)登記證》副本原件；③財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；④會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；⑤經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件一份。第三篇：營(yíng)改增學(xué)習(xí)心得關(guān)于建筑企業(yè)“營(yíng)改增”的學(xué)習(xí)體會(huì)建筑業(yè)“營(yíng)改增”離我們是越來(lái)越近了，如何面對(duì)“營(yíng)改增”給我們帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，已經(jīng)緊鑼密鼓的擺在我們的面前，現(xiàn)將搜集的有關(guān)“營(yíng)改增”資料與大家共同學(xué)習(xí)交流一下。一、企業(yè)稅負(fù)的變化在建筑業(yè)營(yíng)改增后，最先涉及的稅負(fù)的計(jì)算方式變化，主要由過(guò)去的價(jià)內(nèi)稅征收改為價(jià)外稅進(jìn)行征收。價(jià)內(nèi)稅是指營(yíng)業(yè)收入（發(fā)票數(shù)）包含稅費(fèi)；價(jià)外稅是指營(yíng)業(yè)收入（發(fā)票數(shù)）/（1+稅率）*稅率。舉例說(shuō)明：工程毛利率10%，假設(shè)全年?duì)I業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元，材料費(fèi)55%，人工成本30%（專(zhuān)業(yè)分包考慮10%），機(jī)械使用費(fèi)5%，其他費(fèi)用10%。建筑業(yè)過(guò)去的稅負(fù)計(jì)算方式：稅負(fù)=營(yíng)業(yè)收入*稅率（3%）/營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)稅=發(fā)票收入*稅率=1000萬(wàn)元*3%=30萬(wàn)元，稅負(fù)=30萬(wàn)元/1000萬(wàn)元=3%。營(yíng)改增后稅負(fù)計(jì)算方式：稅負(fù)=（銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額）/不含稅收入額 銷(xiāo)項(xiàng)稅=發(fā)票收入/（1+11%）*11%=1000萬(wàn)元/（1+11%）*11%= 人工成本不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此不能抵扣，專(zhuān)業(yè)分包假設(shè)也按11%進(jìn)行營(yíng)改增，進(jìn)項(xiàng)稅=材料+機(jī)械+分包=900*（55%+5%）/（1+17%）*17%+900*10%/（1+11%）*11%=+=應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅==稅負(fù)=應(yīng)繳增值稅/不含稅收入額={1000/（1+11%）}=% 通過(guò)計(jì)算，建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)有所下降，實(shí)現(xiàn)了國(guó)家對(duì)企業(yè)減負(fù)的經(jīng)濟(jì)要求，但實(shí)際情況是建筑企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣難度大，很多進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法正常抵扣，如材料小規(guī)模納稅人的3%進(jìn)項(xiàng)稅、機(jī)械租賃費(fèi)11%，折舊費(fèi)等等情況不能取得17%的進(jìn)項(xiàng)稅，造成實(shí)際稅負(fù)加大。鋼結(jié)構(gòu)工程公司因其特殊性有加工制作鋼構(gòu)件并安裝等建筑業(yè)務(wù)，增值稅的稅率包含不同稅率分別為17%和11%，如不能很好的管理并區(qū)分好各自業(yè)務(wù)，更增大了稅負(fù)。二、利潤(rùn)計(jì)算方式的變化 在建筑業(yè)營(yíng)改增后，利潤(rùn)的計(jì)算方式也發(fā)生變化。營(yíng)改增前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入成本相關(guān)稅費(fèi)營(yíng)改增后利潤(rùn)=不含稅營(yíng)業(yè)收入成本（認(rèn)證后增值稅專(zhuān)用發(fā)票扣除稅費(fèi)）相關(guān)稅費(fèi)舉例說(shuō)明：工程毛利率10%，假設(shè)全年?duì)I業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元，材料費(fèi)55%，人工成本30%（專(zhuān)業(yè)分包考慮10%），機(jī)械使用費(fèi)5%，其他費(fèi)用10%。（1）營(yíng)改增前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入成本相關(guān)稅費(fèi) 營(yíng)改增前利潤(rùn)=1000900（1000*3%）=70萬(wàn)元（2）營(yíng)改增后，因人工成本不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此不能抵扣，專(zhuān)業(yè)分包假設(shè)也按11%進(jìn)行營(yíng)改增。營(yíng)改增后利潤(rùn)=不含稅營(yíng)業(yè)收入成本（認(rèn)證后增值稅專(zhuān)用發(fā)票扣除稅費(fèi)）相關(guān)稅費(fèi)不含稅收入=1000/（1+11%）= 材料成本=900*55%/（1+17%）= 人工成本=900*10%/（1+11%）+900*20%= 機(jī)械費(fèi)=900*5%/（1+17%）= 其他費(fèi)用=900*10%=90萬(wàn)元稅費(fèi)=應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅== 營(yíng)改增后利潤(rùn)== 通過(guò)上述公式看以看出，成本的大小取決于公司能取得可以認(rèn)證的稅率為17%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的多少。依采購(gòu)材料為例：一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人為3%，采購(gòu)1000元的材料，營(yíng)改增前兩種方式無(wú)區(qū)別，入賬成本都是1000元；營(yíng)改增后兩種采購(gòu)方式對(duì)成本的變化為：一般納稅人17%的入賬成本=1000/（1+17%）=，進(jìn)項(xiàng)稅= 小規(guī)模納稅人3%的入賬成本=1000/（1+3%）=，進(jìn)項(xiàng)稅= 。相當(dāng)于采購(gòu)稅率3%，和采購(gòu)稅率為17%的材料1000元的成本和稅負(fù)才相符。公式={17%采購(gòu)價(jià)*（117%）/（1+17%）}*{（1+3%）/（13%）} 鋼結(jié)構(gòu)工程公司因其歷史原因，折舊費(fèi)及場(chǎng)地租賃費(fèi)都過(guò)大，而這一部分又沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，需要我們從每一項(xiàng)工程的細(xì)節(jié)入手，算好每一筆賬，切實(shí)為加強(qiáng)企業(yè)管理，增強(qiáng)企業(yè)效益做好本職工作。三、對(duì)建筑業(yè)招投標(biāo)影響對(duì)招標(biāo)概預(yù)算編制的影響營(yíng)改增后，預(yù)計(jì)《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》、《全國(guó)統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》等部分內(nèi)容將進(jìn)行修訂，建設(shè)單位或者項(xiàng)目分包招標(biāo)概預(yù)算編制也將發(fā)生重大變化，相應(yīng)的設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算編制將按新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對(duì)外發(fā)布的公開(kāi)招標(biāo)書(shū)的內(nèi)容也將進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。建安業(yè)若作為總包方，進(jìn)行項(xiàng)目分包對(duì)外招標(biāo)時(shí)，招標(biāo)概預(yù)算編制也應(yīng)相應(yīng)的變化。對(duì)投標(biāo)書(shū)編制的影響建筑安裝業(yè)投標(biāo)工作變得更為復(fù)雜化，投標(biāo)書(shū)的編制中有關(guān)原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際施工中，有多少成本費(fèi)用能夠取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，在編制標(biāo)書(shū)時(shí)很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè)；原按工程結(jié)算收入計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅不再收取，稅金編制中只能反映城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，而上述兩種附加稅又依據(jù)實(shí)際計(jì)算繳納的增值稅為基數(shù)；編制的標(biāo)書(shū)投標(biāo)總價(jià)中若包含增值稅，而增值稅又屬于價(jià)外稅，在投標(biāo)中如何編制，有待于國(guó)家相關(guān)法規(guī)、政策的明確對(duì)施工預(yù)決算計(jì)量的影響由于要執(zhí)行新的定額標(biāo)準(zhǔn)，建筑業(yè)施工預(yù)算要按照新標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的內(nèi)部定額也要重新進(jìn)行編制。目前建筑施工企業(yè)進(jìn)行預(yù)決算計(jì)量的確定是通過(guò)工程量清單計(jì)價(jià)收取費(fèi)用，最后計(jì)入工程項(xiàng)目的總預(yù)算。實(shí)行營(yíng)改增后，工程造價(jià)若包含增值稅，由于在工程施工時(shí)不能對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算，導(dǎo)致增值稅額無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)，其結(jié)果是工程預(yù)算造價(jià)不能確定。四、營(yíng)改增的應(yīng)對(duì)措施增值稅的結(jié)算方式的選擇 營(yíng)改增后，工程款、材料款拖欠會(huì)導(dǎo)致銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅不同步。現(xiàn)實(shí)中，建設(shè)方驗(yàn)工計(jì)價(jià)后并沒(méi)有及時(shí)支付工程款給建筑企業(yè)，往往滯后一段時(shí)間，導(dǎo)致銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的不同步。根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅和增值稅暫行條例規(guī)定，建筑企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。因此即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。企業(yè)不僅需要墊付工程項(xiàng)目建設(shè)資金，還要墊付工程未收回款項(xiàng)部分稅金；又由于未收回工程款，建筑企業(yè)也對(duì)分包商、材料商拖延付款，因此也得不到分包商開(kāi)具的增值稅發(fā)票，導(dǎo)致無(wú)法抵扣。其結(jié)果是稅款已全額扣繳，工程款卻未收到，損失了貨幣的時(shí)間價(jià)值的同時(shí)，也造成了施工企業(yè)稅負(fù)增加。根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，不同的結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是不同的，公司可以結(jié)合業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，充分利用納稅時(shí)間的規(guī)定，通過(guò)適當(dāng)調(diào)整結(jié)算方式進(jìn)行納稅安排，實(shí)現(xiàn)合理延后納稅。例如，采取賒銷(xiāo)和分期收款方式提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，若預(yù)先了解購(gòu)買(mǎi)方在合同約定時(shí)間無(wú)法支付貨款，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)修改合同，在不會(huì)造成工程款流失的前提下，約定以對(duì)方協(xié)商同意付款的時(shí)間作為收款日期，以確保貴公司在收到款項(xiàng)后再繳納增值稅。防止在合同約定的付款日期（實(shí)際上在該日期并未收到貨款）就產(chǎn)生增值稅的納稅義務(wù)，在所屬納稅期內(nèi)繳納增值稅，增加資金支付壓力。不同稅率業(yè)務(wù)分開(kāi)核算的要求依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)營(yíng)改增征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)營(yíng)改增征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十五條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。因此，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算水平的基礎(chǔ)上，依照稅法的規(guī)定對(duì)適用不同稅率的業(yè)務(wù)分別進(jìn)行核算，以消除適用高稅率的風(fēng)險(xiǎn)。合同管理（1）完善合同約定，明確付款程序 由于增值稅可抵扣的特殊性，在分包合同、材料采購(gòu)合同中應(yīng)注意約定由對(duì)方提供合法、有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。另外需約定在對(duì)方提供相應(yīng)的請(qǐng)款申請(qǐng)、購(gòu)銷(xiāo)憑證、增值稅發(fā)票后再付款。對(duì)于納入本次營(yíng)改增范圍或原先就是增值稅一般納稅人的客戶(hù)，由于取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣，其成本費(fèi)用、稅款繳納會(huì)發(fā)生相應(yīng)改變，貴公司存在提高議價(jià)能力的可能，在簽署合同之前，有必要事先進(jìn)行價(jià)格談判方面的準(zhǔn)備工作。(2)勞務(wù)分包合同涉稅條款的約定作為建筑施工企業(yè)，屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，人工成本費(fèi)用占總成本費(fèi)用的比重較大，據(jù)了解，人工成本占成本總額的30%以上，其中除了本企業(yè)自身發(fā)生的人工成本費(fèi)用外，很大一部分還包含著勞務(wù)分包成本，鑒于目前對(duì)勞務(wù)公司能否與建筑業(yè)是否同步實(shí)行營(yíng)改增尚未明確，因此在勞務(wù)分包合同條款中對(duì)涉稅部分與勞務(wù)公司明確約定。另外，可以考慮引進(jìn)先進(jìn)機(jī)械設(shè)備、流水線(xiàn)，減少施工人員作業(yè)，以降低在施工過(guò)程中人工成本費(fèi)用的支出，降低企業(yè)的稅負(fù)?！盃I(yíng)改增”跨期合同管理（1）現(xiàn)有合同的梳理全面審閱跨越營(yíng)改增實(shí)施日的總包合同、分包合同及采購(gòu)合同，識(shí)別需要修改關(guān)鍵條款，審閱跨期合同付款流程中的關(guān)鍵步驟，對(duì)稅負(fù)的影響進(jìn)行評(píng)估。對(duì)尚在談簽的總包合同，建議在合同中增加相關(guān)涉稅條款，以保護(hù)已取得的利益；對(duì)已執(zhí)行完畢的合同，建議及早與業(yè)主進(jìn)行結(jié)算，并按現(xiàn)有稅收政策開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票；同時(shí)對(duì)于已完成的分包合同亦應(yīng)盡早取得發(fā)票，避免由于稅負(fù)上升造成供應(yīng)方成本增加帶來(lái)不必要的糾紛。目前公司有一些工程項(xiàng)目，雖已完工，但尚未結(jié)算，貴公司跟分包商之間也沒(méi)有結(jié)算。對(duì)于這些已完工卻沒(méi)有結(jié)算的施工項(xiàng)目，在營(yíng)改增后，即使取得了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，也不能進(jìn)行抵扣。對(duì)于貴公司而言，提供的此類(lèi)施工項(xiàng)目應(yīng)按照合同規(guī)定的收款日期及時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)并按時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅。（2）部門(mén)配合及與現(xiàn)有客戶(hù)溝通公司應(yīng)組織經(jīng)營(yíng)、工程管理、物資設(shè)備和財(cái)務(wù)，梳理相關(guān)合同，對(duì)簽訂長(zhǎng)期合同的客戶(hù)，及早將營(yíng)改增情況予以通知，說(shuō)明已簽定未執(zhí)行完畢的合同條款的履行情況；對(duì)于營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)前后跨時(shí)點(diǎn)執(zhí)行的合同，應(yīng)告知客戶(hù)可能提供不同類(lèi)型的發(fā)票，需要明確得到客戶(hù)的支持和理解。建議統(tǒng)一擬定書(shū)面函件，通知客戶(hù)將發(fā)票