史上最專業(yè)的營改增培訓,20xx年營改增培訓(參考版)
2025-01-14 21:19本頁面
【正文】 42 三、試點改革注意事項 （ 2）對于正在洽談的業(yè)務合同 各公司需要重點關(guān)注合作企業(yè)是否具有營改增一般納稅人資質(zhì)，能否開具增值稅專用發(fā)票，在競價中要從不含稅價的角度來獲取最優(yōu)報價。 ④營改增后試點企業(yè)若只有小規(guī)模納稅人資質(zhì)，其只能委托稅務機關(guān)開具 3%的增值稅專用發(fā)票。 ②今后所有與試點企業(yè)發(fā)生的業(yè)務，必須取得其開具的增值稅專用發(fā)票。 39 三、試點改革注意事項 對于已發(fā)生應稅服務的，凡從本日起對方未開具發(fā)票的，各公司務必積極與業(yè)務單位試點企業(yè)聯(lián)系，要求對方推遲至試點地區(qū)規(guī)定的實施時間之后再開具增值稅專用發(fā)票；同時，做好溝通協(xié)調(diào)工作，杜絕業(yè)務單位試點企業(yè)以發(fā)票可抵扣為由要求漲價。年應稅服務銷售額500萬以下（交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)），適用簡易征收方式征收率為 3%。 34 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 – 貨物運輸業(yè)專用發(fā)票樣本 35 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 – 服務業(yè)專用發(fā)票樣本 36 主要內(nèi)容 1 2 3 增值稅試點改革 背景介紹 增值稅試點改革 主要內(nèi)容 增值稅試點改革 注意事項 37 三、試點改革注意事項 提供交通運輸業(yè)服務稅率為 11%，涉及到我們公司的業(yè)務主要有陸路運輸、水路運輸服務； 部分現(xiàn)代服務業(yè)（有形動產(chǎn)租賃服務除外）稅率為 6%，涉及到我們公司的業(yè)務主要有技術(shù)咨詢、工程勘察勘探、港口碼頭、貨物運輸代理、代理報關(guān)務、倉儲和裝卸搬運、廣告和會議展覽、鑒證和咨詢等服務。 33 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 – 貨運專用發(fā)票管理 （一）貨運專用發(fā)票的認證結(jié)果、稽核結(jié)果分類暫與公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票一致，認證、稽核異常貨運專用發(fā)票的處理暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。承運方憑 《 通知單 》 在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字貨運專用發(fā)票。 32 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 – 貨運專用發(fā)票開具 （一）一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨運專用發(fā)票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨運專用發(fā)票。承運方憑 《 通知單 》 在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字貨運專用發(fā)票。 三、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票紙張、式樣、內(nèi)容及防偽措施 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的防偽措施與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同。 30 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 – 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 一、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。 （四）接受的旅客運輸服務。 （二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。 28 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 – 不可抵扣范疇 （一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。 27 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 – 進項稅額抵扣范圍 （四）接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和 7%的扣除率計算的進項稅額。 （三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額。 26 二、 增值稅試點改革的內(nèi)容 – 進項稅額抵扣范圍 （一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 增值稅起征點幅度如下： （一）按期納稅的，為月應稅銷售額500020220元（含本數(shù)）。 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按
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