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2025-01-08 21:19 本頁面
【正文】 若該試點企業(yè)為運輸單位，營改增后為小規(guī)模納稅人，則要督促該單位在試點前盡快將運輸普通發(fā)票開具給我公司（可抵扣 7%的進項稅）。 40 三、試點改革注意事項 與子公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的單位為試點區(qū)內(nèi)試點企業(yè) （ 1）對于正在履行的業(yè)務(wù)合同 ①鑒于各地財政對本次營改增試點企業(yè)稅負增加的部分給予補貼，需杜絕該類企業(yè)以名義稅率增加為由要求漲價。 38 三、試點改革注意事項 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為 17%，涉及到我們公司的業(yè)務(wù)主要有汽車、吊車、礦山機械設(shè)備等動產(chǎn)租賃服務(wù)。 《 通知單 》 暫不通過系統(tǒng)開具和管理，其他事項按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 《 通知單 》 暫不通過系統(tǒng)開具和管理，其他事項按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 二、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和用途 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。 29 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 – 不可抵扣范疇 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。進項稅額計算公式： 進項稅額＝運輸費用金額 扣除率 （五）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （ 1＋稅率） 25 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 – 一般計稅方法 個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。 （四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。 22 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 優(yōu)惠政策 二、下列項目實行增值稅即征即退 （一）注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。 （十）隨軍家屬就業(yè)。 （六）自 2022年 1月 1日起至 2022年 12月 31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 （二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。 18 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 交通運輸業(yè) 交通運輸業(yè)，包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。 （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。 計稅方式：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。 （二）非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。 一、增值稅試點改革 背景介紹 7 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等 8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》 （財稅 [2022]71號）規(guī)定，自2022年 8月 1日起，北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東
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