【正文】 二、營業(yè)稅算賬三、營改增培訓（一）領導層培訓1．中字頭央企給總理打報告絕對不是簡單因稅負升高2．增值稅是十八個稅種唯一入刑法稅種3．增值稅發(fā)票是斷頭票4．營改增躲不過去5．建筑業(yè)經營模式不變稅負肯定升高6．營改增不僅僅是財務部門的事情7．僅僅財務部門參與營改增失敗的概率非常大8．增值稅簡單基本原理：價外稅9．增值稅是抵扣計算的10．一元錢思想11．財務管理不僅僅是報表管理還有稅務管理12．營改增前某些做法是對的，營改增后就可能不對13．營改增涉及到前期準備、內部控制、經營模式調整等多方面（二）中層、項目層次培訓1．增值稅發(fā)票是斷頭票：案例2．營改增影響面較大3．項目部發(fā)票最容易出問題：項目部經理責任4．增值稅基本原理：價外稅5．增值稅計算原理：簡單點6．以票控稅7．營改增可能涉及內控制度、經營模式變化8．營改增前期準備工作及任務分解（三）財務與稅務人員培訓1．先學增值稅、后學營改增、對比營業(yè)稅2．增值稅基本原理：增值稅3．增值稅計算原理4．增值稅實務培訓5．增值稅細節(jié)學習6．建筑業(yè)營改增政策（政策明確后）7．與國稅局學習8．實施后學習四、內部控制修改和整理內控制度關鍵點：合同管理、發(fā)票管理、采購管理、項目部內部控制、信息化管理、稅務管理業(yè)務模式梳理：資質借用、掛靠、甲供材、包工包料、EPC項目、BT和BOT、聯(lián)營項目提醒：不確定的政策，不要去調整，有政策時間的余地五、跨期項目跨期處理原則：簡易計稅，是否差額是疑問正?？缙冢簺]有必要擔心非正?？缙冢汗こ掏瓿?、沒有開票、如何處理處理原則：溝通函、提前開票、加價處理六、前期資料營改增應對方案，明確各個部門職責和時間表收集政策匯編業(yè)務模式梳理及方案發(fā)票管理手冊會計核算手冊成本費用抵扣手冊發(fā)票樣式稅率與征收率表第五節(jié)6．突出項目管理，理順管理各方關系，考慮經營開發(fā)與成本管理前提下，遵循三流一致。2．統(tǒng)一認識、整體應對、領導牽頭、自上而下、全員參與。實務操作：（1）不能給小規(guī)模納稅人開專票（2）小規(guī)模納稅開具專票（代開、3%）（3）集團公司建議都為一般納稅人（4）從小規(guī)模納稅人采購比價（詳見采購控制部分）2．一般納稅人適用簡易計稅方法政策要點：征收率3%，不能抵扣進項，部分可自行開具發(fā)票。實務思路：納稅人身份不能抵扣、發(fā)票不合規(guī)不能抵扣、用處不能抵扣。2．分期抵扣不分項抵扣實務操作：當期所有銷項稅額，減去當期所有進項稅額。第三節(jié)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及實施辦法規(guī)定，發(fā)票專用章屬于發(fā)票的基本內容，是確定發(fā)票法律效力重要形式特征。因此，如果您使用POS刷卡、在線支付，需要開具增值稅專用發(fā)票，需要提供相對應的公司委托您個人采購貨物并付款的授權委托書，加蓋公司公章并請您簽署，公司名稱要求與增票抬頭一致。（5）一個包裹對應一張發(fā)票或多張發(fā)票。（2）為了享受廠商提供的質保服務，請您將商品發(fā)票開具為明細。（2）除數(shù)碼類、手機及配件、筆記本、臺式機、家電類商品外，發(fā)票內容可以據(jù)實選擇商品明細、辦公用品（附購物清單）、電腦配件及耗材等。三、營改增應對思路第二節(jié)（十五）財務與稅務管理對財務管理的影響：1．核算管理：增值稅核算體系比營業(yè)稅復雜，應加強增值稅會計核算管理，合理設置財稅軟件。概算或預算，考慮進項稅額抵扣，利潤減少。發(fā)票流轉：公司內部增值稅扣稅憑證的傳遞，應做到有效交接。超60天處罰：在增值稅扣稅憑證開具之日起60天內報賬流程未提交至財務部門的，需對業(yè)務經辦部門進行考核處罰。增值稅進項稅額同時影響支出水平及稅負水平，故“營改增”進項管理將貫穿從預算管理到報表管理的始終。7．建筑企業(yè)稅改前購置的大量原材料、機器設備等，由于都沒有實行增值稅進項稅核算，全部被作為成本或資產原值，無法抵扣相應的進項稅，造成嚴重的虛增增值額，稅負增加。3．施工用的很多二、三類材料（零星材料和初級材料如沙、石等），因供料渠道多為小規(guī)模企業(yè)或個體、私營企業(yè)及當?shù)乩习傩諅€人，通常只有普通發(fā)票甚至只能開具收據(jù)，難以取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定：兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。稅負不是主要關注點。（九）稅負影響1．原理增值稅稅負率＝（不含稅收入11%－進項稅額）247。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。（7）過渡期合同建議。政策依據(jù)：《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》國家稅務總局令第22號第十條規(guī)定，主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。違約金不足以彌補買方損失的，賣方還應予以賠償。（4）合同起草時，需關注采購合同分采購對象可抵扣不可抵扣流程和制度不一樣，如采購對象能抵扣：需在采購文件中明確開增值稅專用發(fā)票相關條款，如發(fā)票類型、開票時間、傳遞時間要求等；同時需對合同金額做價稅分離，合同金額信息應包括不含稅物資總價、稅金總額及合同總金額。本次營改增涉及到合同管理制度和修改應對措施如下：（1）除特殊情況外，應簽訂書面合同。（七）采購內控采購方式——集中采購1．降低企業(yè)成本2．保證采購物資質量3．解決掛靠4．獲取進項5．管理發(fā)票6．考慮地域性7．分集采和非集采8．考慮電商模式方案一：“統(tǒng)談、分簽、分付”模式集中采購單位統(tǒng)一與供應商談判；供應商與各采購需求單位分別簽訂合同，分別發(fā)貨或提供服務，分別開具發(fā)票；各采購需求單位分別向供應商支付款項。（2）理論與實務管理差異理論要求全額剔除，實務中是否全部能獲取進項稅額。2．修改稅金的定義。即將營業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價各項費用包含可抵扣增值稅進項稅額的“含增值稅稅金”計算的計價規(guī)則，調整為稅前造價各項費用不包含可抵扣增值稅進項稅額的“不含增值稅稅金”的計算規(guī)則。2．營業(yè)稅與增值稅計算應納稅金的基礎不同營業(yè)稅應納稅金的計算以營業(yè)額（工程造價）為基礎，現(xiàn)行計價規(guī)則的營業(yè)額包括增值稅進項稅額。1．營業(yè)稅與增值稅計算應納稅額的方法不同營業(yè)稅與增值稅都是流轉稅的性質，但計算應納稅額的方法不同。5．關注住建部的征求意見稿和最新文件。（六）建筑工程基礎定額與預算對投標（市場營銷）的影響：1．《全國統(tǒng)一建筑工程基礎定額與預算》部分內容需修訂，建設單位招標概預算編制也將發(fā)生重大變化，相應的設計概算和施工圖預算編制也應按新標準執(zhí)行，對外發(fā)布的公開招標書的內容也要有相應的調整。該方案可以降低企業(yè)發(fā)票風險、降低企業(yè)成本、降低企業(yè)稅負和促進企業(yè)現(xiàn)代化管理，但涉及面和影響也較大，如子公司的經營規(guī)模將下降。（5）如按照單位實行聯(lián)合共同承包，《建筑法》規(guī)定“兩個以上不同資質等級的單位實行聯(lián)合共同承包的，應當按照資質等級低的單位的業(yè)務許可范圍承攬工程。資質共享稅務問題：（1）資質借用本就違反《建筑法》相關規(guī)定，屬于建筑行業(yè)潛規(guī)則。（三）資質共享資質共享：資質借用是一般均以中標單位名義與業(yè)主簽訂工程承包合同，并向業(yè)主開具發(fā)票，但是施工主體為子公司。（3）資質共享（4）分公司定位現(xiàn)象：個別建筑企業(yè)存在一些“名義上”的分公司，實際上屬于建筑企業(yè)內部機構，沒有或不需要辦理稅務登記。（4）統(tǒng)一發(fā)票開具信息：如發(fā)票抬頭不能再為XX項目部①開具的是普通發(fā)票：發(fā)票抬頭填寫公司名稱。（2）加強培訓和宣傳，定期找一些增值稅發(fā)票判刑案例，如判刑對象為法人代表、董事長和非財務人員、金額較小量刑重、人數(shù)多及賣發(fā)票窩案。（4）資質借用。因山東省茌平縣一些生產密度板的企業(yè)大多銷售給不需要發(fā)票的零散客戶，積攢下大量