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正文內(nèi)容

建筑業(yè)營(yíng)改增培訓(xùn)講座(存儲(chǔ)版)

  

【正文】 范公司經(jīng)營(yíng)行為,防范法律風(fēng)險(xiǎn),有效維護(hù)公司的合法權(quán)益。賣方提供的增值稅專用發(fā)票沒(méi)有通過(guò)稅務(wù)部門認(rèn)證,造成買方不能抵扣的,賣方應(yīng)向買方支付未通過(guò)認(rèn)證發(fā)票中載明的稅款金額作為違約金。(6)需要關(guān)注建筑業(yè)營(yíng)改增后對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間關(guān)注,在標(biāo)準(zhǔn)合同制定和合同審查等關(guān)注付款時(shí)間及驗(yàn)收時(shí)間需要關(guān)注相對(duì)應(yīng),如:盡量不要出現(xiàn)合同規(guī)定付款時(shí)間,企業(yè)未收到款項(xiàng),但已符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,需要繳納增值稅和開具發(fā)票。④梳理企業(yè)以前內(nèi)控存在的關(guān)鍵問(wèn)題:如蓋章簽署完的合同有空白處;合同專用章的置備、發(fā)放臺(tái)賬是否準(zhǔn)確、完整;合同專用章的使用記錄是否準(zhǔn)確、完整;合同專用章使用的批準(zhǔn)權(quán)限和程序是否科學(xué)合理。(十)銷項(xiàng)稅額EPC(設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工)項(xiàng)目:由于EPC項(xiàng)目屬于混業(yè)經(jīng)營(yíng),兼有不同稅率,其中,設(shè)計(jì)服務(wù)適用6%稅率;設(shè)備采購(gòu)適用17%稅率;建筑施工勞務(wù)適用11%稅率。6.甲供、甲控材料抵扣存在困難。超30天處罰:在增值稅扣稅憑證開具之日起30天內(nèi)報(bào)賬流程未提交至財(cái)務(wù)部門的,需對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門進(jìn)行通報(bào)處罰。2.利潤(rùn)稅負(fù)升高,利潤(rùn)減少。4.稅務(wù)籌劃:跟蹤稅法,通過(guò)調(diào)整業(yè)務(wù)范圍,修訂業(yè)務(wù)流程、完善合同模板等措施系統(tǒng)化地獲得改革帶來(lái)的益處和應(yīng)對(duì)不利的影響。開發(fā)票的注意事項(xiàng):(1)發(fā)票金額不能高于訂單金額。(7)由于中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第二十一條規(guī)定:向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,不得開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕40號(hào)文件“對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證,包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票,均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款”的規(guī)定,經(jīng)請(qǐng)示哈爾濱市國(guó)稅局研究同意,冀東水泥黑龍江有限公司以上69張發(fā)票均不得用以稅前扣除、抵扣稅款限你企業(yè)于2014年9月30日前,作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,按規(guī)定開具紅字發(fā)票,重新取得符合規(guī)定的發(fā)票,方可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和企業(yè)所得稅稅前扣除。實(shí)務(wù)建議:列舉不得抵扣的情況(資料)。 提前應(yīng)對(duì)一、應(yīng)對(duì)總體思想總體思想:1.積極應(yīng)對(duì)、積極參與政府部門調(diào)研、與財(cái)稅機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)溝通暢通,密切關(guān)注營(yíng)改增信息。9.權(quán)責(zé)明確,突出考核,平穩(wěn)過(guò)渡,提高管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。7.加強(qiáng)部門間相互協(xié)作和聯(lián)動(dòng)。實(shí)務(wù)操作:(1)不能開專票情形列舉(2)設(shè)備租賃政策(3)砂石原材料政策(4)跨期項(xiàng)目政策(5)進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣操作四、稅率及征收率(一)稅率與征收率區(qū)別一般計(jì)稅方法:稅率簡(jiǎn)易計(jì)稅方法:征收率(二)具體稅率與征收率稅率:17%、13%、11%、6%、零稅率征收率:3%免稅抵扣率:13%農(nóng)產(chǎn)品1.營(yíng)改增后面臨加價(jià)問(wèn)題(1)打死不加類型——營(yíng)改增前就征收增值稅稅率只與服務(wù)種類有關(guān),開普票比開專票繳的稅少?如:運(yùn)輸費(fèi)用、電腦、機(jī)器設(shè)備如果要加價(jià),可能是買的發(fā)票:市場(chǎng)上專票比普票貴。實(shí)務(wù)參考:跨項(xiàng)目抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅不需要和銷項(xiàng)稅配比。發(fā)票專用章式樣由國(guó)家稅務(wù)總局確定。(6)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局增值稅發(fā)票管理規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))。3.如果您開具的是增值稅專用發(fā)票,您在下單時(shí)需錄入以下增值稅專用發(fā)票資質(zhì)信息:(1)單位名稱(必須是您公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的全稱);(2)納稅人識(shí)別號(hào)(必須是您公司《稅務(wù)登記證》的編號(hào),一般為15位,請(qǐng)仔細(xì)核對(duì)后輸入);(3)注冊(cè)地址(必須是您公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)地址);(4)電話(請(qǐng)?zhí)峁┠芘c您公司保持聯(lián)系的有效電話);(5)開戶銀行(必須是您公司銀行開戶許可證上的開戶銀行);(6)銀行賬號(hào)(必須是您公司開戶許可證上的銀行賬號(hào))。2.業(yè)績(jī)考核:由于增值稅是價(jià)外稅,營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅,在價(jià)格不變的前提下,將影響收入,進(jìn)而影響企業(yè)損益。(十二)信息化管理1.發(fā)票傳遞2.開具發(fā)票管理3.獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理4.業(yè)主信息管理5.供應(yīng)商信息管理6.財(cái)務(wù)及稅務(wù)信息管理(十三)財(cái)務(wù)指標(biāo)影響財(cái)務(wù)指標(biāo)影響:1.收入價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅區(qū)別,收入下降。改造業(yè)務(wù)流程,優(yōu)化管理模式,更多、更快、更準(zhǔn)確地獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣。4.工程成本中的機(jī)械使用費(fèi)和外租機(jī)械設(shè)備一般都開具普通服務(wù)業(yè)發(fā)票。稅負(fù)降低不僅僅關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額,還需要關(guān)注銷項(xiàng)稅額管理。②營(yíng)改增前簽署合同,有可能合同執(zhí)行在營(yíng)改增后,即存在跨期合同,建議增加條款“由于國(guó)家稅收政策的變化,……”,最好征求法律部門的意見?!霸鲋刀愐话慵{稅人”戳記印色為紅色,印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。賣方未按本合同約定開具、送達(dá)增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)按買方要求采取重新開具發(fā)票等補(bǔ)救措施,同時(shí),買方有權(quán)要求賣方支付合同總價(jià)X%的違約金,違約金不足以彌補(bǔ)買方損失的,賣方還應(yīng)予以賠償;情節(jié)嚴(yán)重的,包括不限于出現(xiàn)賣方未按合同約定開具、送達(dá)發(fā)票次數(shù)達(dá)X次的、賣方違約給買方造成嚴(yán)重?fù)p失的、買方違約致使合同無(wú)法繼續(xù)履行等情況,買方可終止合同,賣方應(yīng)賠償買方因此遭受的全部損失,賣方在買方終止合同之日起兩年內(nèi)不得參加買方及其關(guān)聯(lián)公司相同產(chǎn)品的采購(gòu)活動(dòng)。方案二:內(nèi)部購(gòu)銷模式集中采購(gòu)單位統(tǒng)一向供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu),內(nèi)部與各采購(gòu)需求單位簽訂銷售合同,并開具增值稅專用發(fā)票;各采購(gòu)需求單位分別向集中采購(gòu)單位支付貨款。修正后的《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》稅金是指按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的增值稅銷項(xiàng)稅額。增值稅稅制要求進(jìn)項(xiàng)稅額不進(jìn)成本,不是銷售額(稅前造價(jià))的組成,銷項(xiàng)稅額計(jì)算基礎(chǔ)是不含進(jìn)項(xiàng)稅額的“稅前造價(jià)”。建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整實(shí)施方案一、工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整的必要性我國(guó)建筑業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅稅制,現(xiàn)行工程計(jì)價(jià)規(guī)則稅金的計(jì)算與營(yíng)業(yè)稅稅制相適應(yīng)。方案三:“杞人憂天”學(xué)習(xí)各地中字頭建筑央企都存在資質(zhì)借用現(xiàn)象,且個(gè)別企業(yè)較為嚴(yán)重,建筑央企肯定會(huì)根據(jù)即將出臺(tái)的營(yíng)改增政策出具相關(guān)方案,各企業(yè)根據(jù)自身情況學(xué)習(xí)和借鑒。(2)合同簽訂主體與實(shí)際施工主體不一致,造成增值稅發(fā)票“三流不一致”,合同主體存在虛開增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。(5)“無(wú)償”等內(nèi)部交易現(xiàn)象:由于營(yíng)業(yè)稅“道道征收、全額征稅”和營(yíng)業(yè)稅視同銷售規(guī)定較為寬松,同時(shí)存在子、分公司及項(xiàng)目部為了避免繳納營(yíng)業(yè)稅,存在一些“無(wú)償”劃撥資產(chǎn)和提供建筑勞務(wù)服務(wù)。(3)建立和提前實(shí)施適應(yīng)增值稅發(fā)票管理的《發(fā)票管理辦法》:①采用最新內(nèi)部控制形式(風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、流程圖、控制點(diǎn)等)?,F(xiàn)象:(1)接受的發(fā)票,開票方納稅人與銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)納稅人不一致。2013年11月,遼寧省丹東市中級(jí)人民法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處遼寧濟(jì)康醫(yī)藥有限公司董事長(zhǎng)王晶明等13人有期徒刑12年至1年不等,以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處該公司及同案另5家企業(yè)罰金20萬(wàn)至70萬(wàn)不等,追回非法所得237萬(wàn)余元。單位犯本條規(guī)定之罪的,對(duì)單位判處罰金,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。(8)企業(yè)施工預(yù)算基礎(chǔ)需要剔除進(jìn)項(xiàng)稅額,降低企業(yè)利潤(rùn)。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票,可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2014年1月1日起,將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。 營(yíng)改增概述第二節(jié) 提前應(yīng)對(duì)第五節(jié)二、營(yíng)改增的影響從文件和電信業(yè)營(yíng)改增可以看出:稅負(fù)變化:要是稅負(fù)降低,會(huì)有企業(yè)上書嗎?營(yíng)改增進(jìn)度這么難嗎?影響巨大:如果影響不大,會(huì)越過(guò)住建部、財(cái)政部、總局上書嗎?中字央企:肯定不是簡(jiǎn)單的稅負(fù)問(wèn)題,還有風(fēng)險(xiǎn)與利益。(3)“營(yíng)改增”有利于建筑業(yè)的技術(shù)進(jìn)步、技術(shù)改造、設(shè)備更新、創(chuàng)新發(fā)展。 原職:太原迎憲焦化開發(fā)有限公司法人代表,涉
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