【正文】 范公司經(jīng)營(yíng)行為，防范法律風(fēng)險(xiǎn)，有效維護(hù)公司的合法權(quán)益。賣方提供的增值稅專用發(fā)票沒(méi)有通過(guò)稅務(wù)部門認(rèn)證，造成買方不能抵扣的，賣方應(yīng)向買方支付未通過(guò)認(rèn)證發(fā)票中載明的稅款金額作為違約金。（6）需要關(guān)注建筑業(yè)營(yíng)改增后對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間關(guān)注，在標(biāo)準(zhǔn)合同制定和合同審查等關(guān)注付款時(shí)間及驗(yàn)收時(shí)間需要關(guān)注相對(duì)應(yīng)，如：盡量不要出現(xiàn)合同規(guī)定付款時(shí)間，企業(yè)未收到款項(xiàng)，但已符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，需要繳納增值稅和開具發(fā)票。④梳理企業(yè)以前內(nèi)控存在的關(guān)鍵問(wèn)題：如蓋章簽署完的合同有空白處；合同專用章的置備、發(fā)放臺(tái)賬是否準(zhǔn)確、完整；合同專用章的使用記錄是否準(zhǔn)確、完整；合同專用章使用的批準(zhǔn)權(quán)限和程序是否科學(xué)合理。（十）銷項(xiàng)稅額EPC（設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工）項(xiàng)目：由于EPC項(xiàng)目屬于混業(yè)經(jīng)營(yíng)，兼有不同稅率，其中，設(shè)計(jì)服務(wù)適用6%稅率；設(shè)備采購(gòu)適用17%稅率；建筑施工勞務(wù)適用11%稅率。6．甲供、甲控材料抵扣存在困難。超30天處罰：在增值稅扣稅憑證開具之日起30天內(nèi)報(bào)賬流程未提交至財(cái)務(wù)部門的，需對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門進(jìn)行通報(bào)處罰。2．利潤(rùn)稅負(fù)升高，利潤(rùn)減少。4．稅務(wù)籌劃：跟蹤稅法，通過(guò)調(diào)整業(yè)務(wù)范圍，修訂業(yè)務(wù)流程、完善合同模板等措施系統(tǒng)化地獲得改革帶來(lái)的益處和應(yīng)對(duì)不利的影響。開發(fā)票的注意事項(xiàng)：（1）發(fā)票金額不能高于訂單金額。（7）由于中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第二十一條規(guī)定：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕40號(hào)文件“對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款”的規(guī)定，經(jīng)請(qǐng)示哈爾濱市國(guó)稅局研究同意，冀東水泥黑龍江有限公司以上69張發(fā)票均不得用以稅前扣除、抵扣稅款限你企業(yè)于2014年9月30日前，作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重新取得符合規(guī)定的發(fā)票，方可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和企業(yè)所得稅稅前扣除。實(shí)務(wù)建議：列舉不得抵扣的情況（資料）。 提前應(yīng)對(duì)一、應(yīng)對(duì)總體思想總體思想：1．積極應(yīng)對(duì)、積極參與政府部門調(diào)研、與財(cái)稅機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)溝通暢通，密切關(guān)注營(yíng)改增信息。9．權(quán)責(zé)明確，突出考核，平穩(wěn)過(guò)渡，提高管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。7．加強(qiáng)部門間相互協(xié)作和聯(lián)動(dòng)。實(shí)務(wù)操作：（1）不能開專票情形列舉（2）設(shè)備租賃政策（3）砂石原材料政策（4）跨期項(xiàng)目政策（5）進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣操作四、稅率及征收率（一）稅率與征收率區(qū)別一般計(jì)稅方法：稅率簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：征收率（二）具體稅率與征收率稅率：17%、13%、11%、6%、零稅率征收率：3%免稅抵扣率：13%農(nóng)產(chǎn)品1．營(yíng)改增后面臨加價(jià)問(wèn)題（1）打死不加類型——營(yíng)改增前就征收增值稅稅率只與服務(wù)種類有關(guān)，開普票比開專票繳的稅少？如：運(yùn)輸費(fèi)用、電腦、機(jī)器設(shè)備如果要加價(jià)，可能是買的發(fā)票：市場(chǎng)上專票比普票貴。實(shí)務(wù)參考：跨項(xiàng)目抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅不需要和銷項(xiàng)稅配比。發(fā)票專用章式樣由國(guó)家稅務(wù)總局確定。（6）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局增值稅發(fā)票管理規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）。3．如果您開具的是增值稅專用發(fā)票，您在下單時(shí)需錄入以下增值稅專用發(fā)票資質(zhì)信息：（1）單位名稱（必須是您公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的全稱）；（2）納稅人識(shí)別號(hào)（必須是您公司《稅務(wù)登記證》的編號(hào)，一般為15位，請(qǐng)仔細(xì)核對(duì)后輸入）；（3）注冊(cè)地址（必須是您公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)地址）；（4）電話（請(qǐng)?zhí)峁┠芘c您公司保持聯(lián)系的有效電話）；（5）開戶銀行（必須是您公司銀行開戶許可證上的開戶銀行）；（6）銀行賬號(hào)（必須是您公司開戶許可證上的銀行賬號(hào)）。2．業(yè)績(jī)考核：由于增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，在價(jià)格不變的前提下，將影響收入，進(jìn)而影響企業(yè)損益。（十二）信息化管理1．發(fā)票傳遞2．開具發(fā)票管理3．獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理4．業(yè)主信息管理5．供應(yīng)商信息管理6．財(cái)務(wù)及稅務(wù)信息管理（十三）財(cái)務(wù)指標(biāo)影響財(cái)務(wù)指標(biāo)影響：1．收入價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅區(qū)別，收入下降。改造業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化管理模式，更多、更快、更準(zhǔn)確地獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣。4．工程成本中的機(jī)械使用費(fèi)和外租機(jī)械設(shè)備一般都開具普通服務(wù)業(yè)發(fā)票。稅負(fù)降低不僅僅關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要關(guān)注銷項(xiàng)稅額管理。②營(yíng)改增前簽署合同，有可能合同執(zhí)行在營(yíng)改增后，即存在跨期合同，建議增加條款“由于國(guó)家稅收政策的變化，……”，最好征求法律部門的意見?！霸鲋刀愐话慵{稅人”戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。賣方未按本合同約定開具、送達(dá)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按買方要求采取重新開具發(fā)票等補(bǔ)救措施，同時(shí)，買方有權(quán)要求賣方支付合同總價(jià)X%的違約金，違約金不足以彌補(bǔ)買方損失的，賣方還應(yīng)予以賠償；情節(jié)嚴(yán)重的，包括不限于出現(xiàn)賣方未按合同約定開具、送達(dá)發(fā)票次數(shù)達(dá)X次的、賣方違約給買方造成嚴(yán)重?fù)p失的、買方違約致使合同無(wú)法繼續(xù)履行等情況，買方可終止合同，賣方應(yīng)賠償買方因此遭受的全部損失，賣方在買方終止合同之日起兩年內(nèi)不得參加買方及其關(guān)聯(lián)公司相同產(chǎn)品的采購(gòu)活動(dòng)。方案二：內(nèi)部購(gòu)銷模式集中采購(gòu)單位統(tǒng)一向供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)，內(nèi)部與各采購(gòu)需求單位簽訂銷售合同，并開具增值稅專用發(fā)票；各采購(gòu)需求單位分別向集中采購(gòu)單位支付貨款。修正后的《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》稅金是指按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的增值稅銷項(xiàng)稅額。增值稅稅制要求進(jìn)項(xiàng)稅額不進(jìn)成本，不是銷售額（稅前造價(jià)）的組成，銷項(xiàng)稅額計(jì)算基礎(chǔ)是不含進(jìn)項(xiàng)稅額的“稅前造價(jià)”。建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整實(shí)施方案一、工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整的必要性我國(guó)建筑業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅稅制，現(xiàn)行工程計(jì)價(jià)規(guī)則稅金的計(jì)算與營(yíng)業(yè)稅稅制相適應(yīng)。方案三：“杞人憂天”學(xué)習(xí)各地中字頭建筑央企都存在資質(zhì)借用現(xiàn)象，且個(gè)別企業(yè)較為嚴(yán)重，建筑央企肯定會(huì)根據(jù)即將出臺(tái)的營(yíng)改增政策出具相關(guān)方案，各企業(yè)根據(jù)自身情況學(xué)習(xí)和借鑒。（2）合同簽訂主體與實(shí)際施工主體不一致，造成增值稅發(fā)票“三流不一致”，合同主體存在虛開增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。（5）“無(wú)償”等內(nèi)部交易現(xiàn)象：由于營(yíng)業(yè)稅“道道征收、全額征稅”和營(yíng)業(yè)稅視同銷售規(guī)定較為寬松，同時(shí)存在子、分公司及項(xiàng)目部為了避免繳納營(yíng)業(yè)稅，存在一些“無(wú)償”劃撥資產(chǎn)和提供建筑勞務(wù)服務(wù)。（3）建立和提前實(shí)施適應(yīng)增值稅發(fā)票管理的《發(fā)票管理辦法》：①采用最新內(nèi)部控制形式（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、流程圖、控制點(diǎn)等）?，F(xiàn)象：（1）接受的發(fā)票，開票方納稅人與銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)納稅人不一致。2013年11月，遼寧省丹東市中級(jí)人民法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處遼寧濟(jì)康醫(yī)藥有限公司董事長(zhǎng)王晶明等13人有期徒刑12年至1年不等，以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處該公司及同案另5家企業(yè)罰金20萬(wàn)至70萬(wàn)不等，追回非法所得237萬(wàn)余元。單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。（8）企業(yè)施工預(yù)算基礎(chǔ)需要剔除進(jìn)項(xiàng)稅額，降低企業(yè)利潤(rùn)。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。 營(yíng)改增概述第二節(jié) 提前應(yīng)對(duì)第五節(jié)二、營(yíng)改增的影響從文件和電信業(yè)營(yíng)改增可以看出：稅負(fù)變化：要是稅負(fù)降低，會(huì)有企業(yè)上書嗎？營(yíng)改增進(jìn)度這么難嗎？影響巨大：如果影響不大，會(huì)越過(guò)住建部、財(cái)政部、總局上書嗎？中字央企：肯定不是簡(jiǎn)單的稅負(fù)問(wèn)題，還有風(fēng)險(xiǎn)與利益。（3）“營(yíng)改增”有利于建筑業(yè)的技術(shù)進(jìn)步、技術(shù)改造、設(shè)備更新、創(chuàng)新發(fā)展。 原職：太原迎憲焦化開發(fā)有限公司法人代表，涉