【正文】 范公司經(jīng)營行為，防范法律風(fēng)險，有效維護公司的合法權(quán)益。賣方提供的增值稅專用發(fā)票沒有通過稅務(wù)部門認(rèn)證，造成買方不能抵扣的，賣方應(yīng)向買方支付未通過認(rèn)證發(fā)票中載明的稅款金額作為違約金。（6）需要關(guān)注建筑業(yè)營改增后對納稅義務(wù)發(fā)生時間關(guān)注，在標(biāo)準(zhǔn)合同制定和合同審查等關(guān)注付款時間及驗收時間需要關(guān)注相對應(yīng)，如：盡量不要出現(xiàn)合同規(guī)定付款時間，企業(yè)未收到款項，但已符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，需要繳納增值稅和開具發(fā)票。④梳理企業(yè)以前內(nèi)控存在的關(guān)鍵問題：如蓋章簽署完的合同有空白處；合同專用章的置備、發(fā)放臺賬是否準(zhǔn)確、完整；合同專用章的使用記錄是否準(zhǔn)確、完整；合同專用章使用的批準(zhǔn)權(quán)限和程序是否科學(xué)合理。（十）銷項稅額EPC（設(shè)計、采購、施工）項目：由于EPC項目屬于混業(yè)經(jīng)營，兼有不同稅率，其中，設(shè)計服務(wù)適用6%稅率；設(shè)備采購適用17%稅率；建筑施工勞務(wù)適用11%稅率。6．甲供、甲控材料抵扣存在困難。超30天處罰：在增值稅扣稅憑證開具之日起30天內(nèi)報賬流程未提交至財務(wù)部門的，需對業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門進行通報處罰。2．利潤稅負(fù)升高，利潤減少。4．稅務(wù)籌劃：跟蹤稅法，通過調(diào)整業(yè)務(wù)范圍，修訂業(yè)務(wù)流程、完善合同模板等措施系統(tǒng)化地獲得改革帶來的益處和應(yīng)對不利的影響。開發(fā)票的注意事項：（1）發(fā)票金額不能高于訂單金額。（7）由于中華人民共和國增值稅暫行條例第二十一條規(guī)定：向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕40號文件“對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款”的規(guī)定，經(jīng)請示哈爾濱市國稅局研究同意，冀東水泥黑龍江有限公司以上69張發(fā)票均不得用以稅前扣除、抵扣稅款限你企業(yè)于2014年9月30日前，作增值稅進項稅轉(zhuǎn)出，按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重新取得符合規(guī)定的發(fā)票，方可抵扣增值稅進項稅和企業(yè)所得稅稅前扣除。實務(wù)建議：列舉不得抵扣的情況（資料）。 提前應(yīng)對一、應(yīng)對總體思想總體思想：1．積極應(yīng)對、積極參與政府部門調(diào)研、與財稅機關(guān)、行業(yè)協(xié)會溝通暢通，密切關(guān)注營改增信息。9．權(quán)責(zé)明確，突出考核，平穩(wěn)過渡，提高管理水平和競爭能力。7．加強部門間相互協(xié)作和聯(lián)動。實務(wù)操作：（1）不能開專票情形列舉（2）設(shè)備租賃政策（3）砂石原材料政策（4）跨期項目政策（5）進項稅額如何抵扣操作四、稅率及征收率（一）稅率與征收率區(qū)別一般計稅方法：稅率簡易計稅方法：征收率（二）具體稅率與征收率稅率：17%、13%、11%、6%、零稅率征收率：3%免稅抵扣率：13%農(nóng)產(chǎn)品1．營改增后面臨加價問題（1）打死不加類型——營改增前就征收增值稅稅率只與服務(wù)種類有關(guān)，開普票比開專票繳的稅少？如：運輸費用、電腦、機器設(shè)備如果要加價，可能是買的發(fā)票：市場上專票比普票貴。實務(wù)參考：跨項目抵扣，進項稅不需要和銷項稅配比。發(fā)票專用章式樣由國家稅務(wù)總局確定。（6）根據(jù)國家稅務(wù)總局增值稅發(fā)票管理規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票（國稅發(fā)〔2006〕156號）。3．如果您開具的是增值稅專用發(fā)票，您在下單時需錄入以下增值稅專用發(fā)票資質(zhì)信息：（1）單位名稱（必須是您公司營業(yè)執(zhí)照上的全稱）；（2）納稅人識別號（必須是您公司《稅務(wù)登記證》的編號，一般為15位，請仔細核對后輸入）；（3）注冊地址（必須是您公司營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址）；（4）電話（請?zhí)峁┠芘c您公司保持聯(lián)系的有效電話）；（5）開戶銀行（必須是您公司銀行開戶許可證上的開戶銀行）；（6）銀行賬號（必須是您公司開戶許可證上的銀行賬號）。2．業(yè)績考核：由于增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，在價格不變的前提下，將影響收入，進而影響企業(yè)損益。（十二）信息化管理1．發(fā)票傳遞2．開具發(fā)票管理3．獲取進項發(fā)票管理4．業(yè)主信息管理5．供應(yīng)商信息管理6．財務(wù)及稅務(wù)信息管理（十三）財務(wù)指標(biāo)影響財務(wù)指標(biāo)影響：1．收入價內(nèi)稅和價外稅區(qū)別，收入下降。改造業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化管理模式，更多、更快、更準(zhǔn)確地獲得進項抵扣。4．工程成本中的機械使用費和外租機械設(shè)備一般都開具普通服務(wù)業(yè)發(fā)票。稅負(fù)降低不僅僅關(guān)注進項稅額，還需要關(guān)注銷項稅額管理。②營改增前簽署合同，有可能合同執(zhí)行在營改增后，即存在跨期合同，建議增加條款“由于國家稅收政策的變化，……”，最好征求法律部門的意見。“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。賣方未按本合同約定開具、送達增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按買方要求采取重新開具發(fā)票等補救措施，同時，買方有權(quán)要求賣方支付合同總價X%的違約金，違約金不足以彌補買方損失的，賣方還應(yīng)予以賠償；情節(jié)嚴(yán)重的，包括不限于出現(xiàn)賣方未按合同約定開具、送達發(fā)票次數(shù)達X次的、賣方違約給買方造成嚴(yán)重?fù)p失的、買方違約致使合同無法繼續(xù)履行等情況，買方可終止合同，賣方應(yīng)賠償買方因此遭受的全部損失，賣方在買方終止合同之日起兩年內(nèi)不得參加買方及其關(guān)聯(lián)公司相同產(chǎn)品的采購活動。方案二：內(nèi)部購銷模式集中采購單位統(tǒng)一向供應(yīng)商進行采購，內(nèi)部與各采購需求單位簽訂銷售合同，并開具增值稅專用發(fā)票；各采購需求單位分別向集中采購單位支付貨款。修正后的《建筑安裝工程費用項目組成》稅金是指按照國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額。增值稅稅制要求進項稅額不進成本，不是銷售額（稅前造價）的組成，銷項稅額計算基礎(chǔ)是不含進項稅額的“稅前造價”。建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價規(guī)則調(diào)整實施方案一、工程造價計價規(guī)則調(diào)整的必要性我國建筑業(yè)長期以來實行營業(yè)稅稅制，現(xiàn)行工程計價規(guī)則稅金的計算與營業(yè)稅稅制相適應(yīng)。方案三：“杞人憂天”學(xué)習(xí)各地中字頭建筑央企都存在資質(zhì)借用現(xiàn)象，且個別企業(yè)較為嚴(yán)重，建筑央企肯定會根據(jù)即將出臺的營改增政策出具相關(guān)方案，各企業(yè)根據(jù)自身情況學(xué)習(xí)和借鑒。（2）合同簽訂主體與實際施工主體不一致，造成增值稅發(fā)票“三流不一致”，合同主體存在虛開增值稅發(fā)票風(fēng)險。（5）“無償”等內(nèi)部交易現(xiàn)象：由于營業(yè)稅“道道征收、全額征稅”和營業(yè)稅視同銷售規(guī)定較為寬松，同時存在子、分公司及項目部為了避免繳納營業(yè)稅，存在一些“無償”劃撥資產(chǎn)和提供建筑勞務(wù)服務(wù)。（3）建立和提前實施適應(yīng)增值稅發(fā)票管理的《發(fā)票管理辦法》：①采用最新內(nèi)部控制形式（風(fēng)險點、流程圖、控制點等）?，F(xiàn)象：（1）接受的發(fā)票，開票方納稅人與銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)納稅人不一致。2013年11月，遼寧省丹東市中級人民法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處遼寧濟康醫(yī)藥有限公司董事長王晶明等13人有期徒刑12年至1年不等，以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處該公司及同案另5家企業(yè)罰金20萬至70萬不等，追回非法所得237萬余元。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。（8）企業(yè)施工預(yù)算基礎(chǔ)需要剔除進項稅額，降低企業(yè)利潤。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。 營改增概述第二節(jié) 提前應(yīng)對第五節(jié)二、營改增的影響從文件和電信業(yè)營改增可以看出：稅負(fù)變化：要是稅負(fù)降低，會有企業(yè)上書嗎？營改增進度這么難嗎？影響巨大：如果影響不大，會越過住建部、財政部、總局上書嗎？中字央企：肯定不是簡單的稅負(fù)問題，還有風(fēng)險與利益。（3）“營改增”有利于建筑業(yè)的技術(shù)進步、技術(shù)改造、設(shè)備更新、創(chuàng)新發(fā)展。 原職：太原迎憲焦化開發(fā)有限公司法人代表，涉