建筑業(yè)與房地產(chǎn)營改增培訓(xùn)-wenkub.com
2024-12-30 16:12 本頁面
【正文】 ? 。前者屬于可以為企業(yè)長期創(chuàng)造價值、長期保持原有形態(tài)的實物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分年抵扣；而房地產(chǎn)開發(fā)公司在實質(zhì)上則屬于企業(yè)生產(chǎn)出來用于銷售的產(chǎn)品，分年抵扣顯然不合適，應(yīng)當(dāng)一次性抵扣。另一方面，對沒有甲供材、 材料全部由建筑企業(yè)采購的工程，建筑企業(yè)抵扣的大多是以 17%稅率計算的進(jìn)項稅，而銷項稅按照建筑服務(wù) 11%稅率計算，低征高扣，稅負(fù)基本也不會增加。 ? （二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。分期取得的預(yù)收款（首付 +按揭 +尾款）；全款取得的預(yù)收款（ 因為全款取得也要事后開票， 確認(rèn)應(yīng)稅收入，因此也可以叫做預(yù)收款） ?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時，先向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫 3%的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時，對收取預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補征稅款。對于房地產(chǎn)老項目，如果選擇適用一般計稅方法，其 5月 1日后確認(rèn)的增值稅銷售額，也可以扣除對應(yīng)的土地出讓價款。納稅人應(yīng)該如何進(jìn)行申報？納稅人應(yīng)該在 9月納稅申報期就 150萬（ 100+50=150）計算預(yù)繳稅款并在建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行預(yù)繳，同時，在 9月納稅申報期核算進(jìn)銷項計算應(yīng)納稅額后，向機構(gòu)所在地主管國稅稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅 ?二 .房地產(chǎn)業(yè) ?房地產(chǎn)業(yè)一般計稅方法適用稅率 11% ?房地產(chǎn)業(yè)簡易計稅方法使用稅率 5% （一）可選擇簡易辦法計稅項目 ?，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅 行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅處理 ? （ 二 ）稅款繳納 ? ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額 ? 銷售額的計算公式如下： 銷售額 =（全部價款和價外費用 當(dāng)期允許扣除的土地價 款）247。 ? 收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。在計算稅款時， 是按照 80萬元計算繳納增值稅，但在向建筑服務(wù)接受方開具發(fā)票時， 是以 100萬元全額開具發(fā)票。 (1+11%) 2% ? ②適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款 =(全部價款和價外費用 支付的分包款 ) 247。相應(yīng)的，建筑企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅必然減少，稅負(fù)增加的概率較大 ，所以允許 甲方采購材料的建筑工程選擇簡易計稅 。 ?（六）購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。 ?（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（貨運專票最遲使用至 ） ?4. 部分項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣： ?（一）用于 簡易計稅方法 計稅項目、 免征 增值稅項目、 集體福利或者個人消費 的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 ? 1/*=% 1/*=% ?建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)基本政策一般處理與特殊處理 ? 一 .一般計稅方法 適用：一般納稅人且不選擇簡易計稅方法的 ? 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額 ? 銷項稅額 =銷售額 稅率 ? 當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下
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