【正文】 二、營(yíng)業(yè)稅算賬三、營(yíng)改增培訓(xùn)（一）領(lǐng)導(dǎo)層培訓(xùn)1．中字頭央企給總理打報(bào)告絕對(duì)不是簡(jiǎn)單因稅負(fù)升高2．增值稅是十八個(gè)稅種唯一入刑法稅種3．增值稅發(fā)票是斷頭票4．營(yíng)改增躲不過去5．建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式不變稅負(fù)肯定升高6．營(yíng)改增不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情7．僅僅財(cái)務(wù)部門參與營(yíng)改增失敗的概率非常大8．增值稅簡(jiǎn)單基本原理：價(jià)外稅9．增值稅是抵扣計(jì)算的10．一元錢思想11．財(cái)務(wù)管理不僅僅是報(bào)表管理還有稅務(wù)管理12．營(yíng)改增前某些做法是對(duì)的，營(yíng)改增后就可能不對(duì)13．營(yíng)改增涉及到前期準(zhǔn)備、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)模式調(diào)整等多方面（二）中層、項(xiàng)目層次培訓(xùn)1．增值稅發(fā)票是斷頭票：案例2．營(yíng)改增影響面較大3．項(xiàng)目部發(fā)票最容易出問題：項(xiàng)目部經(jīng)理責(zé)任4．增值稅基本原理：價(jià)外稅5．增值稅計(jì)算原理：簡(jiǎn)單點(diǎn)6．以票控稅7．營(yíng)改增可能涉及內(nèi)控制度、經(jīng)營(yíng)模式變化8．營(yíng)改增前期準(zhǔn)備工作及任務(wù)分解（三）財(cái)務(wù)與稅務(wù)人員培訓(xùn)1．先學(xué)增值稅、后學(xué)營(yíng)改增、對(duì)比營(yíng)業(yè)稅2．增值稅基本原理：增值稅3．增值稅計(jì)算原理4．增值稅實(shí)務(wù)培訓(xùn)5．增值稅細(xì)節(jié)學(xué)習(xí)6．建筑業(yè)營(yíng)改增政策（政策明確后）7．與國(guó)稅局學(xué)習(xí)8．實(shí)施后學(xué)習(xí)四、內(nèi)部控制修改和整理內(nèi)控制度關(guān)鍵點(diǎn)：合同管理、發(fā)票管理、采購(gòu)管理、項(xiàng)目部?jī)?nèi)部控制、信息化管理、稅務(wù)管理業(yè)務(wù)模式梳理：資質(zhì)借用、掛靠、甲供材、包工包料、EPC項(xiàng)目、BT和BOT、聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目提醒：不確定的政策，不要去調(diào)整，有政策時(shí)間的余地五、跨期項(xiàng)目跨期處理原則：簡(jiǎn)易計(jì)稅，是否差額是疑問正?？缙冢簺]有必要擔(dān)心非正常跨期：工程完成、沒有開票、如何處理處理原則：溝通函、提前開票、加價(jià)處理六、前期資料營(yíng)改增應(yīng)對(duì)方案，明確各個(gè)部門職責(zé)和時(shí)間表收集政策匯編業(yè)務(wù)模式梳理及方案發(fā)票管理手冊(cè)會(huì)計(jì)核算手冊(cè)成本費(fèi)用抵扣手冊(cè)發(fā)票樣式稅率與征收率表第五節(jié)6．突出項(xiàng)目管理，理順管理各方關(guān)系，考慮經(jīng)營(yíng)開發(fā)與成本管理前提下，遵循三流一致。2．統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、整體應(yīng)對(duì)、領(lǐng)導(dǎo)牽頭、自上而下、全員參與。實(shí)務(wù)操作：（1）不能給小規(guī)模納稅人開專票（2）小規(guī)模納稅開具專票（代開、3%）（3）集團(tuán)公司建議都為一般納稅人（4）從小規(guī)模納稅人采購(gòu)比價(jià)（詳見采購(gòu)控制部分）2．一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法政策要點(diǎn)：征收率3%，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，部分可自行開具發(fā)票。實(shí)務(wù)思路：納稅人身份不能抵扣、發(fā)票不合規(guī)不能抵扣、用處不能抵扣。2．分期抵扣不分項(xiàng)抵扣實(shí)務(wù)操作：當(dāng)期所有銷項(xiàng)稅額，減去當(dāng)期所有進(jìn)項(xiàng)稅額。第三節(jié)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及實(shí)施辦法規(guī)定，發(fā)票專用章屬于發(fā)票的基本內(nèi)容，是確定發(fā)票法律效力重要形式特征。因此，如果您使用POS刷卡、在線支付，需要開具增值稅專用發(fā)票，需要提供相對(duì)應(yīng)的公司委托您個(gè)人采購(gòu)貨物并付款的授權(quán)委托書，加蓋公司公章并請(qǐng)您簽署，公司名稱要求與增票抬頭一致。（5）一個(gè)包裹對(duì)應(yīng)一張發(fā)票或多張發(fā)票。（2）為了享受廠商提供的質(zhì)保服務(wù)，請(qǐng)您將商品發(fā)票開具為明細(xì)。（2）除數(shù)碼類、手機(jī)及配件、筆記本、臺(tái)式機(jī)、家電類商品外，發(fā)票內(nèi)容可以據(jù)實(shí)選擇商品明細(xì)、辦公用品（附購(gòu)物清單）、電腦配件及耗材等。三、營(yíng)改增應(yīng)對(duì)思路第二節(jié)（十五）財(cái)務(wù)與稅務(wù)管理對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響：1．核算管理：增值稅核算體系比營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜，應(yīng)加強(qiáng)增值稅會(huì)計(jì)核算管理，合理設(shè)置財(cái)稅軟件。概算或預(yù)算，考慮進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，利潤(rùn)減少。發(fā)票流轉(zhuǎn)：公司內(nèi)部增值稅扣稅憑證的傳遞，應(yīng)做到有效交接。超60天處罰：在增值稅扣稅憑證開具之日起60天內(nèi)報(bào)賬流程未提交至財(cái)務(wù)部門的，需對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門進(jìn)行考核處罰。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)影響支出水平及稅負(fù)水平，故“營(yíng)改增”進(jìn)項(xiàng)管理將貫穿從預(yù)算管理到報(bào)表管理的始終。7．建筑企業(yè)稅改前購(gòu)置的大量原材料、機(jī)器設(shè)備等，由于都沒有實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核算，全部被作為成本或資產(chǎn)原值，無法抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，造成嚴(yán)重的虛增增值額，稅負(fù)增加。3．施工用的很多二、三類材料（零星材料和初級(jí)材料如沙、石等），因供料渠道多為小規(guī)模企業(yè)或個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)及當(dāng)?shù)乩习傩諅€(gè)人，通常只有普通發(fā)票甚至只能開具收據(jù)，難以取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定：兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。稅負(fù)不是主要關(guān)注點(diǎn)。（九）稅負(fù)影響1．原理增值稅稅負(fù)率＝（不含稅收入11%－進(jìn)項(xiàng)稅額）247。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。（7）過渡期合同建議。政策依據(jù)：《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)第十條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。違約金不足以彌補(bǔ)買方損失的，賣方還應(yīng)予以賠償。（4）合同起草時(shí)，需關(guān)注采購(gòu)合同分采購(gòu)對(duì)象可抵扣不可抵扣流程和制度不一樣，如采購(gòu)對(duì)象能抵扣：需在采購(gòu)文件中明確開增值稅專用發(fā)票相關(guān)條款，如發(fā)票類型、開票時(shí)間、傳遞時(shí)間要求等；同時(shí)需對(duì)合同金額做價(jià)稅分離，合同金額信息應(yīng)包括不含稅物資總價(jià)、稅金總額及合同總金額。本次營(yíng)改增涉及到合同管理制度和修改應(yīng)對(duì)措施如下：（1）除特殊情況外，應(yīng)簽訂書面合同。（七）采購(gòu)內(nèi)控采購(gòu)方式——集中采購(gòu)1．降低企業(yè)成本2．保證采購(gòu)物資質(zhì)量3．解決掛靠4．獲取進(jìn)項(xiàng)5．管理發(fā)票6．考慮地域性7．分集采和非集采8．考慮電商模式方案一：“統(tǒng)談、分簽、分付”模式集中采購(gòu)單位統(tǒng)一與供應(yīng)商談判；供應(yīng)商與各采購(gòu)需求單位分別簽訂合同，分別發(fā)貨或提供服務(wù)，分別開具發(fā)票；各采購(gòu)需求單位分別向供應(yīng)商支付款項(xiàng)。（2）理論與實(shí)務(wù)管理差異理論要求全額剔除，實(shí)務(wù)中是否全部能獲取進(jìn)項(xiàng)稅額。2．修改稅金的定義。即將營(yíng)業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“含增值稅稅金”計(jì)算的計(jì)價(jià)規(guī)則，調(diào)整為稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用不包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“不含增值稅稅金”的計(jì)算規(guī)則。2．營(yíng)業(yè)稅與增值稅計(jì)算應(yīng)納稅金的基礎(chǔ)不同營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅金的計(jì)算以營(yíng)業(yè)額（工程造價(jià)）為基礎(chǔ)，現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)則的營(yíng)業(yè)額包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。1．營(yíng)業(yè)稅與增值稅計(jì)算應(yīng)納稅額的方法不同營(yíng)業(yè)稅與增值稅都是流轉(zhuǎn)稅的性質(zhì)，但計(jì)算應(yīng)納稅額的方法不同。5．關(guān)注住建部的征求意見稿和最新文件。（六）建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算對(duì)投標(biāo)（市場(chǎng)營(yíng)銷）的影響：1．《全國(guó)統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》部分內(nèi)容需修訂，建設(shè)單位招標(biāo)概預(yù)算編制也將發(fā)生重大變化，相應(yīng)的設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算編制也應(yīng)按新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對(duì)外發(fā)布的公開招標(biāo)書的內(nèi)容也要有相應(yīng)的調(diào)整。該方案可以降低企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)成本、降低企業(yè)稅負(fù)和促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理，但涉及面和影響也較大，如子公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模將下降。（5）如按照單位實(shí)行聯(lián)合共同承包，《建筑法》規(guī)定“兩個(gè)以上不同資質(zhì)等級(jí)的單位實(shí)行聯(lián)合共同承包的，應(yīng)當(dāng)按照資質(zhì)等級(jí)低的單位的業(yè)務(wù)許可范圍承攬工程。資質(zhì)共享稅務(wù)問題：（1）資質(zhì)借用本就違反《建筑法》相關(guān)規(guī)定，屬于建筑行業(yè)潛規(guī)則。（三）資質(zhì)共享資質(zhì)共享：資質(zhì)借用是一般均以中標(biāo)單位名義與業(yè)主簽訂工程承包合同，并向業(yè)主開具發(fā)票，但是施工主體為子公司。（3）資質(zhì)共享（4）分公司定位現(xiàn)象：個(gè)別建筑企業(yè)存在一些“名義上”的分公司，實(shí)際上屬于建筑企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，沒有或不需要辦理稅務(wù)登記。（4）統(tǒng)一發(fā)票開具信息：如發(fā)票抬頭不能再為XX項(xiàng)目部①開具的是普通發(fā)票：發(fā)票抬頭填寫公司名稱。（2）加強(qiáng)培訓(xùn)和宣傳，定期找一些增值稅發(fā)票判刑案例，如判刑對(duì)象為法人代表、董事長(zhǎng)和非財(cái)務(wù)人員、金額較小量刑重、人數(shù)多及賣發(fā)票窩案。（4）資質(zhì)借用。因山東省茌平縣一些生產(chǎn)密度板的企業(yè)大多銷售