【正文】 進(jìn)一步提升企業(yè)的綜合經(jīng)營管理能力，特別是稅務(wù)管理能力，既是做好“營改增”的關(guān)鍵，更是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，不能就事論事，而應(yīng)當(dāng)是從提升能力的視角出發(fā)，在夯實基礎(chǔ)的同時，更多地關(guān)注能力建設(shè)，把好事辦好。另一方面，要全面梳理經(jīng)營管理流程，再造系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化運營模式，將“營改增”的邏輯“投影”到各個領(lǐng)域和全過程，打通承保、再保、理賠等全環(huán)節(jié)抵扣鏈條，全面覆蓋各項成本費用支出。企業(yè)的目標(biāo)是合理納稅，因此，納稅意識和籌劃能力是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理能力的重要組成。五）宜保通保險：提升管理能力是關(guān)鍵長期以來，由于客觀原因，不少保險公司對于稅務(wù)工作缺乏足夠的重視，專業(yè)能力不足就是必然。企業(yè)經(jīng)營的基本邏輯也是基于價值流管理的“加減”，但不少保險企業(yè)更多的是采用“統(tǒng)收統(tǒng)付”的管理模式，導(dǎo)致邏輯不清，責(zé)任不明，結(jié)果不定，經(jīng)營管理就必然陷入“冤無頭，債無主”的窘境。因此，“營改增”無疑是給了企業(yè)提升經(jīng)營管理水平一次“倒逼”的機會，企業(yè)應(yīng)當(dāng)順著“以票控稅”的思路，重新檢視并梳理經(jīng)營過程，強化價值經(jīng)營的責(zé)任，提升價值創(chuàng)造的能力。通過“以票控稅”清晰并強化過程管理，通過“進(jìn)項銷項”明確并細(xì)化經(jīng)營責(zé)任。殊不知，沒有過程的“腳踏實地，精耕細(xì)作”，哪來結(jié)果的“春華秋實，碩果累累”。四）宜保通保險：回歸經(jīng)營邏輯是根本“營改增”的核心訴求是提升管理水平，不僅是社會，還包括行業(yè)和企業(yè)，即從相對粗放的總額管理，逐步過渡到價值流管理。第六，在增值稅管理中，“以票控稅”是靈魂，同時，它是價值鏈管理的重要方法，也是依法控稅的基礎(chǔ)。從原理講，賠款支出是可以抵扣的，但前提是“憑票抵扣”，而大多數(shù)的支付對象是個人，不可能開票的，給“實際抵扣”帶來困難，導(dǎo)致實際抵扣水平較低，“政策紅利”難以落地。另一方面是“價稅分離”將對既有的定價公式和規(guī)則產(chǎn)生影響，需要評估和調(diào)整，維持價格結(jié)構(gòu)的合理和穩(wěn)定。同時，對經(jīng)營的相關(guān)領(lǐng)域，如再保和聯(lián)共保模式、投資、采購模式等也將產(chǎn)生影響。但這一切均不能成為保險業(yè)畏難和卻步的理由，一方面作為現(xiàn)代經(jīng)濟的重要環(huán)節(jié)，金融不能置身度外，必須也只能融入大循環(huán)。金融業(yè)“營改增”涉及國家財政政策與貨幣政策之間的合理銜接，意義重大。因此，在“營改增”項目的推進(jìn)過程中，保險業(yè)應(yīng)高度關(guān)注并更好地將“制度紅利”惠及社會、經(jīng)濟和行業(yè)發(fā)展，這是“營改增”的根本訴求。因此，財產(chǎn)保險是保險業(yè)“營改增”的重點和關(guān)鍵，應(yīng)當(dāng)高度重視并加大投入。在前期試點的基礎(chǔ)上，黨的十八屆三中全會決定要求：改革稅制，穩(wěn)定稅負(fù)，逐步提高直接稅比重，推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率。同時，在全面深化改革時期，如何通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，理順稅收關(guān)系，為企業(yè)減稅減負(fù)，增強實體經(jīng)濟活力，是我國經(jīng)濟順利進(jìn)入“新常態(tài)”的重要保障。在中國保監(jiān)會和相關(guān)部委的指導(dǎo)下，行業(yè)上下共同努力，實現(xiàn)了平穩(wěn)過渡，順利落地。D領(lǐng)導(dǎo)簽字110支付給試點納稅人的且未取得增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理正確的是（C）A可以抵扣進(jìn)項稅額，不得差額計稅 B不可以抵扣進(jìn)項稅額，但可以差額計稅C可以抵扣進(jìn)項稅額，同時差額計稅 D不得抵扣進(jìn)項稅額；也不得差額計稅 111住建部于2016年2月19日發(fā)布了《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo)[2016]4號）。即在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的中間采用無色熒光油墨套印國家稅務(wù)總局監(jiān)制字樣和左右兩邊的花紋圖案、用肉眼是看不見的，用紫外線燈發(fā)票鑒別儀器照射呈洋或紅色熒光反應(yīng)。將專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面對光檢查，可以看見水印防圖案。營改增后項目凈利潤等于（B）。A價內(nèi)稅、增值額、國稅局、銷項稅額進(jìn)項稅額B價內(nèi)稅、增值額、地稅局、銷項稅額進(jìn)項稅額C價外稅、增值額、國稅局、銷項稅額進(jìn)項稅額D價外稅、增值額、國稅局、營業(yè)額*稅率95增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)丟失了怎么處理（A）A如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票聯(lián)復(fù) 印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管機關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤12個月 B1年 C36個月 D2年85一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用（B）計稅。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。（1+稅率）稅率－當(dāng)期進(jìn)項稅額B應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額+當(dāng)期進(jìn)項稅額C應(yīng)納稅額=當(dāng)期含稅銷售額 征收率－當(dāng)期進(jìn)項稅額D應(yīng)納稅額=銷售額 稅率79一般納稅人的輔導(dǎo)期一般不得少于（D）。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（A)?元。A50%，50% B60%，40% C40%, 60% D不動產(chǎn)不能抵扣52采購員在收貨時驗票付款環(huán)節(jié)中驗票主要內(nèi)容包括（D）A票面信息和合同信息是否一致 B金額是否正確C發(fā)票類型是否和合同要求一致 D驗證密文內(nèi)容53受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額（D）以下的罰款。C不具備使用水印無碳壓感條件的地區(qū)，可暫時使用無水印普通無碳壓感紙印制的發(fā)票聯(lián)，但發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印。A51000 B85000 C34000 D1700039那些進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中抵扣（A）A非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。2016年6月留抵的進(jìn)項稅額10萬元，2016年7月認(rèn)證的進(jìn)項稅額為70萬元，庫存的部分材料被盜轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為6萬元，當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，則2016年7月應(yīng)納增值稅額為多少？(C)A110 B74 C36 D4836某企業(yè)總機構(gòu)在A市，分支機構(gòu)在B市，其增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)應(yīng)在(C)主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。稅率D應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款稅率31開票子系統(tǒng)在打印發(fā)票時，將發(fā)票上的發(fā)票代碼、（D）、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號經(jīng)加密形成密文打印在發(fā)票上。A %,% B 11%,7% C 6%,6% D 3%，7%29建筑業(yè)增值稅率11%，建造過程中可取得增值稅票的購進(jìn)貨物和服務(wù)成本只有達(dá)到或超出施工產(chǎn)值的（B）以上，營改增稅負(fù)才會與營業(yè)稅水平持平或略有降低。A增值稅 B一般計稅 C營業(yè)稅 D簡易計稅17對于聯(lián)營項目，由于營業(yè)稅與成本費用基本沒有關(guān)系，以工程總造價為計稅依據(jù)計征營業(yè)稅，不存在稅款抵扣問題，聯(lián)營合作方往往沒有（B），也沒有索取發(fā)票的意識。A工程開始施工后 B工程竣工驗收后 C收到預(yù)收款的當(dāng)天 D合同簽訂日期8《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第七款中規(guī)定：小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用簡易計稅方法的，以取得的（A）作為銷售額，計算應(yīng)納稅額；A全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額 B全部價款和價外費用C全部價款扣除支付的分包款后的余額D全部價款和價外費用外加支付的分包款93月18日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。A B C D 2（D）起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。另據(jù)報道，未來營改增之后，企業(yè)的新增不動產(chǎn)可以抵扣，這將促進(jìn)并擴大有效投資。從這個角度講，也許會有一定的抑制作用。有控制房價的作用嗎？剛剛過去的兩會有一大熱門話題就是房價，多部委已經(jīng)明確表示要維持房價穩(wěn)定。另外，營業(yè)稅的增收有的免收，有的全額增收，有的差額征收，增值稅是搞一刀切還是跟營業(yè)稅一樣，根據(jù)不同情況來確定是征是免，這也是影響稅負(fù)的一大要素。另外，需要指出的是，增值稅有一個特點就是可以進(jìn)行稅前抵扣。如果改為增值稅，稅基是50萬，按照11%的稅率來算。但“北上廣深”四個一線城市暫不實施，也就是說，北上廣深在營業(yè)稅政策方面仍實行財稅〔2015〕39號文，即個人購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。其中，營業(yè)稅（不含附加稅）稅率為5%。據(jù)悉，全面推開營改增試點，基本內(nèi)容是實行“雙擴”，一是擴大行業(yè)試點范圍，二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍?！盃I改增”，通俗來講，就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅,并且降低增值稅稅率?！馐≡圏c改革影響。據(jù)省國稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預(yù)測，實施“營改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤，成為助推試點行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強、轉(zhuǎn)型升級的“營養(yǎng)”和動力。/ 13四、湖北省試點改革安排試點開始時間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。主要內(nèi)容l 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；l 稅收優(yōu)惠：試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；/ 13l 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額；l 出口零稅率：試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；l 差額征收方式延續(xù)：試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；l 稅收歸屬：原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；l 征收機關(guān)：營業(yè)稅改征的增值稅，由國稅局負(fù)責(zé)征管。三、第二批試點推廣計劃7月25日，國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴/ 13大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。據(jù)統(tǒng)計，今年上半年，新辦試點企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。實施營改增改革后，通過進(jìn)一步打通和延長增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點企業(yè)以此為契機，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報期結(jié)束，其中小規(guī)模納稅人9萬戶。據(jù)測算，“營改增”如在全國全面鋪開，預(yù)計每年稅收凈減少1000億元以上?！诖龠M(jìn)社會就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動的投資和消費需求的擴大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動型就業(yè)增長?！趦?yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅，改為實行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。上述分析，可以說明營業(yè)稅改征增值/ 13稅這一改革的必要性。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。這種影響主要表現(xiàn)在由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進(jìn)而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。增值稅具有“中性”的優(yōu)點（即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟主體施加“區(qū)別對待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。雖然表面看起來營業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴(yán)重，稅負(fù)越高。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。地稅收入中營業(yè)稅為180776萬元，%。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業(yè)稅984134萬元，%；增值稅461527萬元，%。在營業(yè)稅中，%。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于