【正文】 。同時，要強化稅收依法繳納與剛性約束的意識，要在全員范圍內(nèi)持續(xù)開展稅法教育，強化稅務(wù)風(fēng)險理念，特別是“專票”管理法律意識，有效防控，合規(guī)運營，合理納稅，確保公司既不少繳和漏繳稅款，也不繳納過頭稅。同時，要優(yōu)化成本管控方式，努力提高專票獲票率，高度關(guān)注“時效管理”，實現(xiàn)進項稅“應(yīng)抵盡抵”。一方面，要加強對稅收基本原理的學(xué)習(xí)與理解，增進對商業(yè)運作理論的研究與認識，理順以價值流為核心的“營改增”經(jīng)營邏輯，并將其融入企業(yè)運營的血脈中。問題的關(guān)鍵是理解現(xiàn)代社會管理的基本邏輯以及與企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)系。稅，對企業(yè)而言，既是義務(wù)，更是責(zé)任。但這次的“營改增”給了保險行業(yè)重視并加強稅務(wù)工作一個極好的契機，問題的關(guān)鍵在于公司管理層，一方面高層應(yīng)高度重視，系統(tǒng)規(guī)劃并推動，增強全員稅務(wù)意識，另一方面，加大投入，完善組織，充實隊伍。因此，保險業(yè)需要借“營改增”的東風(fēng)，舉一反三，借題發(fā)揮，把好事辦好?！盃I改增”的基本方法是沿著價值流進行觀察和管理，這給了企業(yè)“正本清源”一個極好的機會，因此，應(yīng)當(dāng)賦予“進項”與“銷項”以管理的內(nèi)涵，即“進項”問問：誰進的，為什么進；“銷項”問問：該誰銷，銷了嗎。從實務(wù)的角度看，要實現(xiàn)制度紅利，合理降低稅負，銷項是關(guān)鍵，即努力做到“應(yīng)銷盡銷”。“進項銷項”問題。這種管理邏輯同樣適用于企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理也需要在流程之間，部門之間清晰并明確價值的創(chuàng)造與轉(zhuǎn)移，只有這樣才能夠獎優(yōu)罰劣，撥亂反正?！耙云笨囟悺眴栴}。核心是強化過程管理，清晰價值理念，明確經(jīng)營責(zé)任，增強責(zé)權(quán)意識，實現(xiàn)價值創(chuàng)造。正如古人說：問渠哪得清如許，為有源頭活水來。有的時候，甚至是掩耳盜鈴，自欺欺人，放任和縱容過程的失控。通過“過程觀察”的方法，對生產(chǎn)經(jīng)營全過程的價值創(chuàng)造進行評價，就“價值增加”部分征稅，確保公共管理邏輯的合理性。認清改革形勢是保險業(yè)做好“營改增”必要，尤其是要抓住問題的關(guān)鍵，以及關(guān)鍵環(huán)節(jié)有針對性和創(chuàng)造性地開展工作，既不墨守成規(guī)，又能夠把握實質(zhì)，把好事辦好。因此，專票管理不僅是一個自身和經(jīng)營的問題，而是稅收環(huán)境和法律問題。因此，在抵扣的過程中，需要有一個“免稅屬性”管理意識和模式，確保分門別類的管理，避免串項。第五，“營改增”的原則是“不增加”，因此，對于原來免稅業(yè)務(wù)的政策不變。第四，理賠作為保險（產(chǎn)險）經(jīng)營的重要成本支出，能否和是否抵扣是關(guān)鍵。第三，從銷售（代理和經(jīng)紀(jì)）的角度看，手續(xù)費計提基礎(chǔ)將從“含稅保費”逐步過渡到“不含稅保費”，同時，有條件的，要做到“見專票支付”，而對于無法提供專票的，如營銷員，則需要在經(jīng)營核算中加以考慮。其次，從“價內(nèi)稅”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皟r外稅”，一方面是將直接影響保費統(tǒng)計分析口徑，尤其是產(chǎn)險業(yè)的保費規(guī)模，簡單估計的影響是45%。首先，保險業(yè)要從傳統(tǒng)的以營業(yè)額為基礎(chǔ)，即對保費總收入征稅的營業(yè)稅系統(tǒng)，逐步過渡到對保險公司的“增值”部分征稅的現(xiàn)代增值稅系統(tǒng)。三）宜保通保險：認清改革形勢是必要“營改增”是一項系統(tǒng)工程，它的實施對保險業(yè)的影響也將是全面和深刻的，尤其是對保險經(jīng)營過程中的兩個重要的“價值交互環(huán)節(jié)”，銷售（代理和經(jīng)紀(jì)）和理賠產(chǎn)生深刻影響。另一方面“不兼容”也不是“一成不變”的，更不是“順理成章”的，金融業(yè)也面臨與時俱進和創(chuàng)新發(fā)展的命題。從目前頒布的相關(guān)制度看，仍存在“不盡人意”和“有待完善”的地方，需要在未來的實踐中不斷總結(jié)并加以完善，其內(nèi)在原因是增值稅邏輯與金融業(yè)態(tài)存在一定的“不兼容”問題。保險業(yè)要站在全面深化改革的高度，從適應(yīng)和助力“新常態(tài)”出發(fā)，強化做好“營改增”的責(zé)任意識，提升服務(wù)社會的能力。金融業(yè)納入增值稅體系，有利于健全產(chǎn)業(yè)鏈上下游的增值稅征抵機制，對于消除重復(fù)征稅、增強稅收中性十分必要。從外部看，“營改增”之后，投保企業(yè)可以通過抵扣，降低保險費實際負擔(dān)水平，調(diào)動投保的積極性。從本質(zhì)上看，“營改增”是全面深化改革，特別是財稅制度改革，促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的重要任務(wù)。認識改革的大背景是保險業(yè)做好“營改增”的前提，因為，“營改增”既不是保險業(yè)“一家的事”，更不是“要不要”和“能不能”做的事，“營改增”是全面深化改革的一項重要任務(wù)和系統(tǒng)工程，保險業(yè)不可能置身度外，必須積極參與，把好事辦好。從統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，在“營改增”前，保險行業(yè)中財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)是營業(yè)稅源的“大戶”。2016年李克強總理在《政府工作報告》明確要求，全面實施“營改增”，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負“只減不增”。經(jīng)過3年的試點工作，取得了預(yù)期的效果，截至2015年底，“營改增”累計減稅6412億元，試點行業(yè)稅負整體下降32%，約97%的試點納稅人實現(xiàn)稅負下降或持平。2012年，為了推動我國經(jīng)濟的持續(xù)、協(xié)調(diào)和健康發(fā)展，施行積極性財政政策，并加快調(diào)整并優(yōu)化稅制，實行結(jié)構(gòu)性減稅政策，我國全面啟動了“營改增”試點工作。一）宜保通保險：認識改革背景是前提稅收是現(xiàn)代社會公共管理的重要基礎(chǔ)，如何實現(xiàn)稅賦公平，提高征稅效率，始終是各國稅務(wù)工作的重點。但客觀講，“出單開票”僅僅是形式和必要，而深刻理解“新常態(tài)”背景下，稅制改革的根本訴求和基本邏輯，利用這次“營改增”契機，全面梳理并提升行業(yè)經(jīng)營理念和管理能力是實質(zhì)和關(guān)鍵。（1+6%）D工程造價=稅前工程造價（1+6%）第五篇：保險“營改增”范文保險“營改增”要把好事辦好5月1日，我國“營改增”試點工作在保險業(yè)全面展開。工程造價可按以下公式計算：（A）A工程造價=稅前工程造價（1+11%）B工程造價=稅前工程造價247。C銷貨方單位名稱、納稅人登記號、開戶銀行及賬號。D以上都不對109增值稅專用發(fā)票票面內(nèi)容不包括（D）A購貨單位名稱、納稅人登記號、開戶銀行及賬號。C有無色熒光防偽標(biāo)記。B有紅色熒光防偽標(biāo)記。即有兩組4個標(biāo)準(zhǔn)的稅微圖案組成的環(huán)形，中間有正反稅字的拼音字母SHUI。A收入（含營業(yè)稅）支出（含營業(yè)稅）B稅前造價成本增值稅附加稅C稅前造價成本 D收入支出104增值稅優(yōu)惠政策不包括（D）。A銷售額 B利潤 C營業(yè)額 D增值額101增值稅屬于哪一類稅種類別（A）A流轉(zhuǎn)稅類 B財產(chǎn)稅類 C行為稅類 D特定行為稅類102增值稅條例及細則所稱的固定資產(chǎn)是指（D）A單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品B單位價值在2000元以上，屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品C使用年限超過1年的屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品D使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等103增值稅下，價稅分離，稅金不計入收入和成本，公司的成本核算也隨著進行調(diào)整。B不去認證 C讓供應(yīng)商重開 D以上都對96增值稅和營業(yè)稅相比最大的區(qū)別是（D）A稅率不同 B稅率相同 C重復(fù)計稅 D不重復(fù)納稅97增值稅扣稅憑證，不包括（C）。B開工日期是2016年5月2日C《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期2016年6月1日D建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年6月3日90營改增試點納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（D） 91營業(yè)稅改增值稅后，罰款在合同中應(yīng)約定（B）A給予減免 B直接從工程結(jié)算中扣除 C不予罰款 D直接從工程結(jié)算中單列92營業(yè)稅下假設(shè)施工產(chǎn)值為1000萬元，增值稅下的施工產(chǎn)值為（D）萬元A 1000 B 1110 C D 93應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為（B）A個體工商戶 B一般納稅人 C小規(guī)模納稅人 D行政單位94增值稅的稅收與價格的關(guān)系、計稅依據(jù)、征稅機關(guān)、計稅方式分別是（A）。A簡易辦法征收 B一般計稅方法 C簡易計稅方法 D適用稅率征收 86依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（A）。（A）A簡易計稅方法，36個月 B簡易計稅方法，24個月C一般計稅方法，24個月 D一般計稅方法，36個月84一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（C）內(nèi)不得變更。 82一般納稅人生產(chǎn)下列哪項貨物，不可按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅的是（B）。 81一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照(A)的征收率計算應(yīng)納稅額。A1個月 B2個月 C3個月 D6個月80一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的、情節(jié)嚴重的，可以本罪論處，基準(zhǔn)刑為（B）A十年以上 B拘役 C2個月 D管制78一般計稅方法的應(yīng)納稅計算公式為（A）A應(yīng)納稅額=含稅銷售額 247。A900 B30000 C9000 D92775小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以（C）A由別的一般納稅人代開 B自行開具專用發(fā)票 C向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開D不得向接收方開具76小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用（A）計稅。A將購買的貨物用于集體福利 B將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目C將購買的貨物委托加工單位加工后收回繼續(xù)生產(chǎn)使用的貨物D將購買的貨物作為投資給其他單位70下列選項中不屬于營改增對建筑業(yè)的影響的有（B）A收入減少 B利潤增加 C利潤減少 D資金流受挫71下列業(yè)務(wù)適用17%稅率征收增值稅的是（D）A自來水公司銷售自來水 B果園銷售自產(chǎn)的蘋果C電子音像制品公司銷售戲曲光盤 D油廠銷售原油72現(xiàn)階段虛開增值稅專用發(fā)票罪最高刑罰可達到（C）A十年以上 B二十年以上 C無期徒刑 D死刑73小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（B）A3%的征收率 B按3%征收率減按2%征收率 C4%征收率減半征收 D6%征收率 74小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應(yīng)稅貨物取得含增值稅的銷售額30900元，增值稅征收率3%。 B1倍 C3倍 D5倍54提供交通運輸業(yè)服務(wù)的增值稅稅率是（C） 55提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)簡易計稅方法的增值稅稅率是（D） 56提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)一般計稅方法的增值稅稅率是（A） 57提供裝卸搬運服務(wù)的增值稅稅率是（B） 58我國實行的增值稅屬于（D）A積累型增值稅 B生產(chǎn)型增值稅 C收入型增值稅 D消費型增值稅59物資采購取得增值稅專用發(fā)票我們需要哪些聯(lián)次（B）A存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián) B發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián) C抵扣聯(lián)、存根聯(lián) D發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)60下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（A）A單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零B提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%C單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為3% D提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%61下列可以從銷項稅中抵扣的進項稅額有（D）A購進非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn) B非正常損失的購進貨物C用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)D用于集體福利或個人消費的自產(chǎn)貨物62下列納稅人不能被認定為一般納稅人的是（C）A年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全、能夠準(zhǔn)確的核算和提供銷項稅額、進項稅額的B納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的C全部銷售免稅貨物的企業(yè)D已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的63下列適用17%稅率的貨物有（D）A糧食、食用植物油 B影像制品及電子出版物 C圖書、報紙、雜志 D金屬礦選產(chǎn)品64下列說法錯誤的是（D）A營業(yè)稅稅制下 營業(yè)額=收入 B增值稅稅制下 銷售額=含稅收入C增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額進項稅額 D增值稅稅制下 銷售額=不含稅收入65下列項目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（C）A被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款B被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購專用發(fā)票C取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅D代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理66下列項目中，不允許扣除進項稅額的是（B）A一般納稅人購進生產(chǎn)用物資 B一般納稅人銷售免稅貨物時支付的運費C工業(yè)企業(yè)估價入庫的原材料 D商業(yè)企業(yè)購進的已支付貨款并取得增值稅專用發(fā)票的貨物67下列項目中，應(yīng)計算