史上最專業(yè)的營改增培訓,20xx年營改增培訓-資料下載頁
2025-01-11 21:19本頁面
【正文】 》 在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字貨運專用發(fā)票。 《 通知單 》 暫不通過系統(tǒng)開具和管理，其他事項按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 32 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 – 貨運專用發(fā)票開具 （一）一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨運專用發(fā)票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨運專用發(fā)票。 （二）一般納稅人提供貨物運輸服務，開具貨運專用發(fā)票后，發(fā)生應稅服務中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運專用發(fā)票的，實際受票方或承運人應向主管稅務機關(guān)填報 《 開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單 》 ，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，出具《 開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單 》 （以下簡稱 《 通知單 》 ）。承運方憑 《 通知單 》 在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字貨運專用發(fā)票。 《 通知單 》 暫不通過系統(tǒng)開具和管理，其他事項按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 33 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 – 貨運專用發(fā)票管理 （一）貨運專用發(fā)票的認證結(jié)果、稽核結(jié)果分類暫與公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票一致，認證、稽核異常貨運專用發(fā)票的處理暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （二）對稽核異常貨運專用發(fā)票的審核檢查暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 34 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 – 貨物運輸業(yè)專用發(fā)票樣本 35 二、增值稅試點改革的內(nèi)容 – 服務業(yè)專用發(fā)票樣本 36 主要內(nèi)容 1 2 3 增值稅試點改革 背景介紹 增值稅試點改革 主要內(nèi)容 增值稅試點改革 注意事項 37 三、試點改革注意事項 提供交通運輸業(yè)服務稅率為 11%，涉及到我們公司的業(yè)務主要有陸路運輸、水路運輸服務； 部分現(xiàn)代服務業(yè)（有形動產(chǎn)租賃服務除外）稅率為 6%，涉及到我們公司的業(yè)務主要有技術(shù)咨詢、工程勘察勘探、港口碼頭、貨物運輸代理、代理報關(guān)務、倉儲和裝卸搬運、廣告和會議展覽、鑒證和咨詢等服務。 38 三、試點改革注意事項 提供有形動產(chǎn)租賃服務稅率為 17%，涉及到我們公司的業(yè)務主要有汽車、吊車、礦山機械設(shè)備等動產(chǎn)租賃服務。年應稅服務銷售額500萬以下（交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)），適用簡易征收方式征收率為 3%。 納入改革試點的企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票，受票方為增值稅一般納稅人的，可按規(guī)定抵扣。 39 三、試點改革注意事項 對于已發(fā)生應稅服務的，凡從本日起對方未開具發(fā)票的，各公司務必積極與業(yè)務單位試點企業(yè)聯(lián)系，要求對方推遲至試點地區(qū)規(guī)定的實施時間之后再開具增值稅專用發(fā)票；同時，做好溝通協(xié)調(diào)工作，杜絕業(yè)務單位試點企業(yè)以發(fā)票可抵扣為由要求漲價。 40 三、試點改革注意事項 與子公司發(fā)生業(yè)務往來的單位為試點區(qū)內(nèi)試點企業(yè) （ 1）對于正在履行的業(yè)務合同 ①鑒于各地財政對本次營改增試點企業(yè)稅負增加的部分給予補貼，需杜絕該類企業(yè)以名義稅率增加為由要求漲價。 ②今后所有與試點企業(yè)發(fā)生的業(yè)務，必須取得其開具的增值稅專用發(fā)票。 41 三、試點改革注意事項 ③即將實施試點的企業(yè)當前還未開具發(fā)票的，從本日起，各公司務必積極協(xié)調(diào)，要求對方推遲至試點實施時間之后再開具增值稅專用發(fā)票，以增加抵扣稅金。 ④營改增后試點企業(yè)若只有小規(guī)模納稅人資質(zhì)，其只能委托稅務機關(guān)開具 3%的增值稅專用發(fā)票。若該試點企業(yè)為運輸單位，營改增后為小規(guī)模納稅人，則要督促該單位在試點前盡快將運輸普通發(fā)票開具給我公司（可抵扣 7%的進項稅）。 42 三、試點改革注意事項 （ 2）對于正在洽談的業(yè)務合同 各公司需要重點關(guān)注合作企業(yè)是否具有營改增一般納稅人資質(zhì)，能否開具增值稅專用發(fā)票，在競價中要從不含稅價的角度來獲取最優(yōu)報價。 43
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