【正文】 證的具體要求是什么？納稅人按規(guī)定以全部價款和價外費用扣除不動產價款后的余額為銷售額計算預繳稅款的，其允許扣除的價款應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證。上述憑證包括稅務部門監(jiān)制的發(fā)票，法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書等。三、其他個人出租不動產增值稅政策問：營改增后，其他個人出租不動產的增值稅由地稅部門代征，具體范圍是什么？答：其他個人是指自然人，不包括個體工商戶。其他個人出租不動產的增值稅由地稅部門代征，單位納稅人和個體工商戶出租不動產的增值稅由國稅部門負責征收。問：其他個人出租不動產的增值稅征收率是多少？ 答：其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額；其他個人出租住房，按照5%%計算應納稅額。問：其他個人出租不動產，應如何計算繳納增值稅？ 答：分為“非住房”和“住房”兩類：（1）出租不動產（不含住房）應納稅款＝含稅銷售額247。（1+5%）5%（2）出租住房應納稅款=含稅銷售額247。（1+5%）%問：其他個人出租不動產繳納增值稅有哪些減免稅優(yōu)惠？答：其他個人出租不動產，月銷售額不超過3萬元的，免征增值稅。問：營改增后其他個人出租不動產所繳納的其他稅種有沒有變化？，應向不動產所在地主管地稅機關申報繳納的個人所得稅、印花稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策不變。，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的稅金及增值稅，在計算轉租所得時予以扣除。問：5月1日以后其他個人出租不動產可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？答：其他個人出租不動產，承租方為其他個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票，承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。四、納稅人辦理繳稅和代開發(fā)票問題問：納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產的納稅申報表有沒有變化？答：營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人銷售其取得的不動產納稅綜合申報表樣依“金三”生成的《房地產交易納稅申報表》（存量房交易）為準；其他個人出租不動產增值稅申報納稅表樣依“金三”生成的《代開增值稅普通發(fā)票繳納稅款 申報單》或《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》為準。問：代開增值稅發(fā)票報送的資料有哪些變化？ 答：（一）代開增值稅普通發(fā)票營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人銷售其取得的不動產、其他個人出租不動產向地稅機關申請代開增值稅普通發(fā)票時，原《代開銷售不動產統(tǒng)一發(fā)票繳納稅款申報單》、《代開通用機打發(fā)票繳納稅款申報單》均改為《代開增值稅普通發(fā)票繳納稅款申報單》（“金三”可提供免填單服務），在原報送資料基礎上相應增加不動產交易承受方或個人出租不動產承租方稅務登記證、身份證明。（二）代開增值稅專用發(fā)票營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人銷售其取得的不動產、其他個人出租不動產向地稅機關申請代開增值稅專用發(fā)票時，原《代開銷售不動產統(tǒng)一發(fā)票繳納稅款申報單》、《代開通用機打發(fā)票繳納稅款申報單》均改為《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（“金三”可提供免填單服務），在原申請代開發(fā)票報送資料基礎上相應增加不動產交易承受方或個人出租不動產稅務登記證、銀行信息（包括行別、賬號）。問：代開增值稅發(fā)票的流程是什么？ 答：特別提醒納稅人銷售其取得的不動產、其他個人出租不動產向地稅機關申請代開增值稅普通發(fā)票時，在原報送資料基礎上相應增加不動產交易承受方或其他個人出租不動產承租方稅務登記證、身份證明；納稅人銷售其取得的不動產、其他個人出租不動產向地稅機關申請代開增值稅專用發(fā)票時，在原報送資料基礎上相應增加不動產交易承受方或其他個人出租不動產稅務登記證、銀行信息（包括行別、賬號）。納稅人轉讓不動產，按照規(guī)定應向不動產所在地的主管地稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管的國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。納稅人轉讓不動產和出租不動產，未按照規(guī)定繳納稅款的，由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。第五篇：“營改增”實務操作問答匯總一“營改增”實務操作問答匯總一一、基本常識（一）？答：增值稅是對銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務貨物以及提供應稅服務的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點：（一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導致的對轉移價值的重復征稅問題。（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應稅貨物、勞務或者應稅服務，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。（三）增值稅實行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉嫁，最終由消費者承擔。（四）增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。2．什么是提供應稅服務？答：提供應稅服務是指：提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。部分現(xiàn)代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。？如何劃分？答：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。4．境外的單位或者個人在境內提供應稅服務如何納稅？答：境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經(jīng)營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。5．非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務，請問什么是非營業(yè)活動？答：非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。6．什么是在境內提供應稅服務？哪些不屬于在境內提供應稅服務？答：在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。下列情形不屬于在境內提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。7．向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務是否繳納增值稅？答：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務應當視同提供應稅服務申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。8．提供應稅服務的增值稅稅率是多少?答：（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。?答：增值稅征收率為3%。？答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內不得變更。小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。？答：一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。？答：銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額稅率。？答：進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。？答：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率。，應如何納稅人？答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。、減稅項目的核算要求是什么？答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。，應如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。？答：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。？答：按照《試點實施辦法》和《試點有關事項的規(guī)定》認定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進或自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產。、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？答：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。：營改增納稅人納稅義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？答：增值稅納稅義務發(fā)生時間為：（一）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。（二）納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。：增值稅納稅人扣繳義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？答：扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。：代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構所在地還是應稅服務發(fā)生地？答：扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。：外地發(fā)生的應稅服務應向服務發(fā)生地稅務機關申報繳納稅款嗎？答：固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。機構所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應稅服務，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。：總、分支機構不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？答：總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。：提供應稅服務哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人提供應稅服務。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。：財稅［2011］111號文件規(guī)定：“個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？答：個人包括個體工商戶和其他個人。：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。？答：指試點地區(qū)（我市）提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的征稅方法。？答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：（一）納稅人提供的服務屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務范圍；（二）提供的應稅服務符合現(xiàn)行國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。？答：可以。？什么是非試點納稅人？答：試點納稅人指試點地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人。非試點納稅人指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人。？答：可以。？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供國際貨物運輸代理服務以外的其他應稅服務，不可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務以外的其他應稅服務，不可以扣除支付給試點納稅人的價款。？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款。