【正文】 0天內(nèi)認(rèn)證、抵扣的時限規(guī)定。問題：進(jìn)項稅額的抵扣 情形 能否抵扣 原因，該電梯用于銷售，該電梯用于本企業(yè)修建大樓，將其作為福利分發(fā)給本廠職工，用于進(jìn)行專利權(quán)的研發(fā)，該設(shè)備既用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，也用于生產(chǎn)免稅藥品（1）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。非增值稅應(yīng)稅項目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。個人消費，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。不允許抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。問題解析：進(jìn)項稅額的抵扣 情形 能否抵扣 原因，該電梯用于銷售，該電梯用于本企業(yè)修建大樓，將其作為福利分發(fā)給本廠職工，用于進(jìn)行專利權(quán)的研發(fā)，該設(shè)備既用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，也用于生產(chǎn)免稅藥品，被執(zhí)法部門依法沒收的貨物（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。（4）接受的旅客運輸服務(wù)。（5）自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，由于事后改變用途被用于不得抵扣進(jìn)項稅額情形的（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目除外），或者由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失等原因，出現(xiàn)不得抵扣進(jìn)項稅額的情形時，應(yīng)做“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”處理。四、應(yīng)納稅額的計算及賬務(wù)處理應(yīng)納稅額=銷項稅額進(jìn)項稅額賬務(wù)處理應(yīng)交稅費下設(shè)三個與增值稅有關(guān)的明細(xì)賬應(yīng)交增值稅未交增值稅增值稅檢查調(diào)整借方專欄（1）進(jìn)項稅額；（已經(jīng)介紹過）（2）已交稅金；（3）減免稅款；（4）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額；（出口退稅用）（5）轉(zhuǎn)出未交增值稅；（6）營改增抵減的銷項稅額；（已經(jīng)介紹過）貸方專欄（7）銷項稅額；（已經(jīng)介紹過）（8）出口退稅；（出口退稅用）（9）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；（已經(jīng)介紹過）（10）轉(zhuǎn)出多交增值稅。“已交稅金”專欄本月繳納本月的增值稅款12月15日繳納12月1~10日應(yīng)該繳納的增值稅10萬元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10貸：銀行存款“減免稅款”專欄反映企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅款財稅[2012]15號文件的賬務(wù)處理增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的會計處理增值稅一般納稅人的會計處理企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅”專欄核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。某企業(yè)2012年12月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為34000元，借方的進(jìn)項稅額為16000元，月末賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）18000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅180002013年1月份繳納2012年12月份稅款時：本月繳納上月稅額借：應(yīng)交稅費——未交增值稅18000貸：銀行存款18000“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。某企業(yè)2012年12月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進(jìn)項稅額為17000元。月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。某企業(yè)2012年12月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進(jìn)項稅額為8000元，已交稅金為9000元。月末賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅7000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7000核算一般納稅人月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額（包括一般納稅人按征收率計算的應(yīng)納稅款），轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細(xì)科目核算。模塊五：小規(guī)模納稅人納稅操作應(yīng)納稅額=銷售額征收率銷售額＝含稅銷售額247。（1＋征收率）不得抵扣進(jìn)項稅額小規(guī)模納稅人的會計處理初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。（1）購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。（2）技術(shù)維護(hù)費，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。應(yīng)納稅額=含稅銷售額247。（1+3%）2%問題解析：試點地區(qū)某運輸公司系增值稅小規(guī)模納稅人，2012年11月12日銷售使用過的運輸車輛，該車輛系2009年5月5日購入試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。小規(guī)模納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。其他小規(guī)模納稅人不填寫該附列資料。試點納稅人差額征稅的會計處理小規(guī)模納稅人的會計處理按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。案例試點地區(qū)A國際貨運代理服務(wù)企業(yè)在此次“營改增”改革中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。2013年1月，其承接了一項國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)。企業(yè)當(dāng)月完成了該項業(yè)務(wù)，收到境外代理機(jī)構(gòu)簽收的單據(jù)。解析應(yīng)納增值稅=（10300072100）247。（1+3%）3%=900（元）賬務(wù)處理：（1）確認(rèn)收入時：借：銀行存款103000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 3000（2）對外支付款項時：借：應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅 2100主營業(yè)務(wù)成本70000貸：銀行存款72100模塊六：過渡政策試點實施前，如果試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。免征增值稅項目。、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)、失業(yè)人員就業(yè)即征即退安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策?？绲貐^(qū)稅種協(xié)調(diào)試點納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。服務(wù)提供方——機(jī)構(gòu)所在地 勞務(wù)發(fā)生地 增值稅/營業(yè)稅試點地區(qū) 試點地區(qū) 增值稅試點地區(qū) 非試點地區(qū) 營業(yè)稅，但允許在計算繳納增值稅時抵減非試點地區(qū) 試點地區(qū) 營業(yè)稅非試點地區(qū) 非試點地區(qū) 營業(yè)稅取得過渡性財政扶持資金的會計處理試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。第五篇：營改增試點政策判斷題：試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或減半征稅。[題號：Qhx007657] A、對 B、錯現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務(wù)，不可抵扣進(jìn)項稅額。[題號：Qhx007656] A、對 B、錯單選題：按營改增有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照（）征收率減半征收增值稅。[題號：Qhx008867] A、4% B、6% C、11% D、17%屬于文化創(chuàng)意服務(wù)的是（）。[題號：Qhx008835] A、設(shè)計服務(wù)B、電路設(shè)計及測試服務(wù) C、信息系統(tǒng)服務(wù) D、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于（）。[題號：Qhx008865] A、營業(yè)活動 B、非營業(yè)活動 C、應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生 D、稅務(wù)登記地以下關(guān)于遠(yuǎn)洋運輸服務(wù)表述正確的是（）。[題號：Qhx008843] A、遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù) B、遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù) C、遠(yuǎn)洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù) D、遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)多選題：增值稅的計稅方法，包括（）。[題號：Qhx008886] 查看答案A、一般計稅方法 B、特殊計稅方法 C、復(fù)雜計稅方法 D、簡易計稅方法在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率13%低稅率基礎(chǔ)上，新增（）和（）兩檔低稅率。[題號：Qhx007670] 查看答案A、11% B、9% C、6% D、5%小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案A、有財務(wù)人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票（）。[題號：Qhx007672] 查看答案A、向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù) B、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù) C、向其他單位低價提供應(yīng)稅勞務(wù) D、向其他公司無償提供應(yīng)稅勞務(wù)判斷題：一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其改正，并不影響其使用發(fā)票和按照一般計稅方法計算繳納增值稅。[題號：Qhx007661] A、對 B、錯交通運輸業(yè)適用增值稅稅率為11%，因此提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務(wù)的增值稅一般納稅人必須按照一般計稅方法計稅。[題號：Qhx007655] A、對 B、錯一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。[題號：Qhx007660] A、對 B、錯在境內(nèi)提供營改增應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在中國境內(nèi)。[題號：Qhx008831] A、對 B、錯《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。[題號：Qhx007658] A、對 B、錯單選題：《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和（）。[題號：Qhx007669] A、價內(nèi)費用 B、價外費用 C、全部費用 D、相關(guān)費用（）的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008876] A、非正常損失 B、正常損失 C、為提供應(yīng)稅勞務(wù) D、取得可抵扣憑證下列項目中不能夠享受免征增值稅優(yōu)惠的是（）。[題號：Qhx008849] A、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù) B、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)C、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) D、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)營改增試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實行不少于（）的納稅輔導(dǎo)期管理。[題號：Qhx008855] A、3個月 B、6個月 C、9個月 D、12個月多選題：營改增試點期間試點納稅人下列項目免征增值稅的有（）。[題號：Qhx008894] 查看答案A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) C、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)D、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)適用增值稅零稅率的國際運輸服務(wù)，是指（）。[題號：Qhx008896] 查看答案A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 B、在境外載運旅客或者貨物入境 C、在境外載運旅客或