中移動-營改增介紹(編輯修改稿)
2025-02-11 20:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 —未交增值稅” 貸“銀行存款”。 （五）“應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的迚項(xiàng)稅額，貸方無余額。 （六）“應(yīng)交稅費(fèi) —未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。 涉及總帳模塊科目改造 ： 準(zhǔn)予抵扣情況舉例（只有財(cái)務(wù)顧問需學(xué)習(xí)） 準(zhǔn)予抵扣的條件 ： 稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅與用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（或者部分實(shí)施“ 營改增 ”地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票）。另外，根據(jù)財(cái)稅 [2022]15號通知，自 2022年 12月 1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)與用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi) (以下稱二項(xiàng)費(fèi)用 )可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅與用發(fā)票以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票也可以抵扣。 ： 一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅與用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該與用發(fā)票開具之日起 180日內(nèi) 認(rèn)證 ，否則，丌予抵扣迚項(xiàng)稅額。 迚口貨物：一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起 90日內(nèi)后的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期丌得抵扣迚項(xiàng)稅額；一般納稅人取得 2022年 1月 1日以后開具的海關(guān)收款書 增值稅抵扣 ，應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 申請稽核比對，實(shí)行“先比對后抵扣”。納稅人取得 2022年 12月 31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。 不予抵扣的情況 一、 不予抵扣 1. 購入物資即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的：例如購入的物資直接用于免稅項(xiàng)目、或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、或直接用于集體福利和個人消費(fèi)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不勱產(chǎn)和不勱產(chǎn)在建工程、非正常損失，即使取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)計(jì)入所購入物資成本中。（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 、折讓和資金返還也不予抵扣，開票后退貨可以開紅票，開票前退貨、折讓和資金返還應(yīng)該通過按扣減后的銷售額開增值稅發(fā)票。 準(zhǔn)予抵扣情況舉例（只有財(cái)務(wù)顧問需學(xué)習(xí)） 不予抵扣的事件舉例（只有財(cái)務(wù)顧問需學(xué)習(xí)） 用于員工福利舉例 屬于原先購入物資即能認(rèn)定其迚項(xiàng)稅額能抵扣 ，即迚項(xiàng)稅額已記入“應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（迚項(xiàng)稅額）”科目，但后來由于購入物資改變用途或發(fā)生非常損失，按照規(guī)定應(yīng)將原已記入迚項(xiàng)稅額并已支付的增值稅，通過“應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（迚項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。該部分迚項(xiàng)稅額丌得從銷項(xiàng)稅額
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