中移動(dòng)-營(yíng)改增介紹(參考版)
2025-01-18 20:27本頁(yè)面
【正文】 若為應(yīng)稅消費(fèi)品還應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 A、 B企業(yè)均為一般納稅人。消費(fèi)稅率為 10％。若為應(yīng)稅消費(fèi)品捐贈(zèng)方還應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此接受捐贈(zèng)方無(wú)法取得扣稅憑證，因而丌能抵扣迚項(xiàng)稅額。 A、 B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率 17％。 B企業(yè)收到后作為原材料入賬。若為應(yīng)稅消費(fèi)品還應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。但是會(huì)計(jì)核算中丌作為銷(xiāo)售處理，可按成本轉(zhuǎn)賬。 A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為 17％。 A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為 17％。 例如 購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)用于福利部門(mén)的物資 ： A企業(yè)福利部門(mén)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為 4000元； A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為 17％。 準(zhǔn)予抵扣情況舉例（只有財(cái)務(wù)顧問(wèn)需學(xué)習(xí)） 不予抵扣的事件舉例（只有財(cái)務(wù)顧問(wèn)需學(xué)習(xí)） 用于員工福利舉例 屬于原先購(gòu)入物資即能認(rèn)定其迚項(xiàng)稅額能抵扣 ，即迚項(xiàng)稅額已記入“應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（迚項(xiàng)稅額）”科目，但后來(lái)由于購(gòu)入物資改變用途或發(fā)生非常損失，按照規(guī)定應(yīng)將原已記入迚項(xiàng)稅額并已支付的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（迚項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。 不予抵扣的情況 一、 不予抵扣 1. 購(gòu)入物資即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的：例如購(gòu)入的物資直接用于免稅項(xiàng)目、或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、或直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不勱產(chǎn)和不勱產(chǎn)在建工程、非正常損失，即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)計(jì)入所購(gòu)入物資成本中。 迚口貨物：一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起 90日內(nèi)后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期丌得抵扣迚項(xiàng)稅額；一般納稅人取得 2022年 1月 1日以后開(kāi)具的海關(guān)收款書(shū) 增值稅抵扣 ，應(yīng)在開(kāi)具之日起 180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 申請(qǐng)稽核比對(duì)，實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”。因此，取得購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅與用發(fā)票以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票也可以抵扣。 涉及總帳模塊科目改造 ： 準(zhǔn)予抵扣情況舉例（只有財(cái)務(wù)顧問(wèn)需學(xué)習(xí)） 準(zhǔn)予抵扣的條件 ： 稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅與用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（或者部分實(shí)施“ 營(yíng)改增 ”地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票）。 （五）“應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的迚項(xiàng)稅額，貸方無(wú)余額。 （二）月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即： 借：應(yīng)交稅金 —未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
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