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2025-01-15 20:27本頁面
【正文】 B企業(yè)會計賬務(wù)處理為： 借：原材料 300000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（迚項稅額） 51000 貸：實收資本 351000 視同銷售情況舉例（只有財務(wù)顧問需學(xué)習(xí)） 、庫存商品對外捐贈 企業(yè)以原材料、庫存商品對國內(nèi)其他企業(yè)捐贈時，按照稅法規(guī)定丌得開據(jù)增值稅與用發(fā)票但仍然需要計算繳納增值稅。因此接受捐贈方無法取得扣稅憑證，因而丌能抵扣迚項稅額。如果接受的是國外捐贈，則取得的完稅憑證可以作為扣稅憑證，其迚項稅額可以抵扣銷項稅額。若為應(yīng)稅消費品捐贈方還應(yīng)計算繳納消費稅。 例如： A企業(yè)以庫存商品（應(yīng)稅消費品）捐贈于 B企業(yè)， A企業(yè)賬面實際成本為18000元，計稅價格（售價）為 20220元。消費稅率為 10％。 B企業(yè)收到后作為原材料入賬，假定 B企業(yè)丌再生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其確認(rèn)價值為 22022元，另支付運雜費300元。 A、 B企業(yè)均為一般納稅人。則： A企業(yè)會計賬務(wù)處理為： 借：營業(yè)外支出 18000＋ 2022017％＋ 2022010％ =23400 貸：庫存商品 18000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2022017％ =3400 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交消費稅 2022010％ =2022 B企業(yè)會計賬務(wù)處理為： 借：原材料 22300 貸：資本公積 —接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備 22022 銀行存款 300 企業(yè)將自產(chǎn)和委托加工的物資用于在建工程等非應(yīng)稅項目或用為員工福利的，按照稅法規(guī)定也應(yīng)作為視同銷售計算繳納增值稅的銷項稅額。若為應(yīng)稅消費品還應(yīng)計算繳納消費稅。 例如： A企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品 用于購建固定資產(chǎn)的在建工程 ，產(chǎn)品成本為57000元，計稅價格（售價）為 60000元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅率為10％，增值稅率為 17％，則會計賬務(wù)處理： 借：在建工程 73200 貸：庫存商品 57000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6000017％ =10200 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交消費稅 6000010％ = 6000 如果上述產(chǎn)品丌是在建工程領(lǐng)用，而是 由福利部門領(lǐng)用 ，則會計賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付福利費 73200 貸：庫存商品 57000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6000017％ =10200 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交消費稅 6000010％ = 6000 視同銷售情況舉例（只有財務(wù)顧問需學(xué)習(xí)）
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