【導讀】“營改增”背景介紹。建筑業(yè)“營改增”的必要性。建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作。給稅務機關的建議。增值稅發(fā)票的重點提示。目前全世界已有170多個國家和地區(qū)開征了。增值稅自1954年在法國開征以來，其有效。速被世界其他國家采用。我國1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、1984年國務院發(fā)布增值稅條例（草案），12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大。勞務、無形資產和不動產征收營業(yè)稅。2020年，為了鼓勵投資，促進技術進步，圍”在第十七屆五中全會中首次出現(xiàn)。2020年11月16日，財政部和國家稅務總局?！霸诂F(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅。率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。服務業(yè)適用6%稅率。輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)率先進行了試點。2020年8月1日，“營改增”試點推廣至全。納入了“營改增”試點范圍。建筑業(yè)已納入改革范圍，盡管未正式實施。，但其改征增值稅已是勢在必行。營改增是結構性減稅。的稅負調整，意味著稅收的基數(shù)和總量基本不變；

　　

【正文】 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 應對企業(yè)內部管理定額變化的措施 ? （ 1）考核表格重新設計 ? 企業(yè)的各種成本臺賬、內部考核表格等均要重新設計，均要包含增值稅進項稅額。組織梳理項目所有相關臺賬，可以先進行設計，然后征求意見，最終定稿。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? （ 3）加強內部溝通 ? 企業(yè)內部成本控制部門要與財務部門定期（月度、季度、年度）加強溝通。及時將項目施工過程中的各種信息相互知曉，并定期給項目經(jīng)理部通報，進一步提高企業(yè)整體獲利能力。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? （ 4） 認真核算、分析成本費用數(shù)據(jù) ? 由于成本費用的變化，能反映企業(yè)實際管理水平的增值稅負擔、企業(yè)所得稅負擔的變化，建筑企業(yè)各部門應認真做好分析測算。 ? 合同預算部門也要將工程實際成本與預算定額進行比較，為以后的投標報價收集資料，做好支撐，最終確定企業(yè)管理定額。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 及時了解最新政策動態(tài)，與稅務機關建立良好的溝通關系，加強企業(yè)稅務管理。 ? （ 1）及時了解。由于建筑業(yè)營改增尚存在很多不確定性問題，還有很多細則要討論。因此各建筑企業(yè)要及時了解最新政策動態(tài)，并與稅務機關建立良好的溝通關系。 ? 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? （ 2）及時匯報。各建筑企業(yè)要將自己的實際情況及存在的困難向稅務機關匯報，可申請?zhí)囟ǘ愂照鞴苷摺? ? （ 3）建立與稅務機關良好的溝通關系 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 總之，建筑企業(yè)要積極做好各種準備工作，翹首期盼營改增在建筑業(yè)的實施，并給建筑業(yè)帶來稅收減負的大好機會。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 三 、 給稅務機關的建議 ? （一） 建筑業(yè)“營改增”要在整個營改增壓軸階段實行。 ? 在實行“營改增”過渡期間 還沒有實行全部范圍的營業(yè)稅改征增值稅，建筑業(yè)因為資金占用問題，會運營十分困難，進而影響到工程進度，從而影響建筑企業(yè)的上下游企業(yè)運轉。 ? 行業(yè)協(xié)會的力度 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 三 、 給稅務機關的建議 ? （二） 建議鑒于建筑業(yè)的實際情況，應該出臺相關配套政策規(guī)定 需要全方位改革財政體制 由于目前營業(yè)稅主要歸地方稅務局管理，也是地方政府的主體稅種之一，因此，將營業(yè)稅納入增值稅征收范圍應充分考慮地方財政收入的影響和地稅系統(tǒng)的職能變化。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 三 、 給稅務機關的建議 營業(yè)稅改征增值稅之后，地方政府面臨稅源減少的現(xiàn)實。 ? 稅收征收地點的具體規(guī)定 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 三 、 給稅務機關的建議 ? 稅收征管具體對象。 ? 目前建筑業(yè)營業(yè)稅是按工程逐一繳納營業(yè)稅，改征增值稅后，是還按工程逐一納稅，還是按企業(yè)匯總納稅？（應該是按法人納稅） ? 現(xiàn)在逐一工程辦理稅務結算，以后就不用辦理了？ 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 三 、 給稅務機關的建議 ? 納稅期限的規(guī)定。 ? 建筑業(yè)營業(yè)稅是按月繳納的，而且都是按實際收到工程款時才納稅。那么改征增值稅后，納稅期限是按月，還是按次納稅？ 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 三 、 給稅務機關的建議 ? 甲供材的管理。 ? 稅務所必須規(guī)范甲供材的稅收征管，因為甲供材納入建筑企業(yè)的收入，但建筑企業(yè)無成本發(fā)票，即無進項稅票抵扣。是否建設方需開據(jù)增值稅發(fā)票給施工企業(yè)？ 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 三 、 給稅務機關的建議 ? 誤區(qū)： ? 開票時間故意延后，留待以后抵扣。 ? 等著給補貼。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 三 、 給稅務機關的建議 ? 重慶市國稅局調研情況 ? （ 1）實施時間 ? （ 2）納稅地點 ? （ 3）納稅主體 ? （ 4）總分包抵扣？？ ? （ 5）稅率 ? （ 6）過渡政策 ? （ 7）具體細則 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 四 、 增值稅發(fā)票的重要提示 ? 增值稅的管理要求，企業(yè)資金流向，發(fā)票的開具，勞務接受方，必須一致。 ? 《 國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知 》 （國稅發(fā) [1995]192號） ? 一、關于增值稅一般納稅人進項稅額的抵扣問題： ?? ? （三）購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。 納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、 提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣?！? 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 四 、 增值稅發(fā)票的重要提示 ? 代開票 ? （ 1）要素 ? 《國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函 [2020]1024號）“無論使用計算機開具還是手工填開，均須加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章，否則無效?！? ? 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，未明確需要加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章，但必須加蓋本單位財務專用章或發(fā)票專用章。 ? 如果是普通發(fā)票不需要加蓋此單位的發(fā)票專用章，但須加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 四 、 增值稅發(fā)票的重要提示 ? （ 2）抵扣 ? 3% 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 四 、 增值稅發(fā)票的重要提示 ? 認證期。 ? 取得了可抵扣進項，就一定會少繳稅嗎？ 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 四 、 增值稅發(fā)票的重要提示 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 四 、 增值稅發(fā)票的重要提示 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 四 、 增值稅發(fā)票的重要提示 ? 增值稅專用發(fā)票目前申報抵扣的期限是自開票之日起 180日內進行認證，并在認證通過的次月申報期內申報抵扣進項稅額。 ? 需要提醒的是： ? 180日：開票之日起 ——認證的期限；不是6個月 ? 認證后，次月申報期內申報抵扣進項稅額 ,也可以當月不認證，但不得超過 180天 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 四 、 增值稅發(fā)票的重要提示 ? 違法成本高。 ? 列舉刑法有關增值稅發(fā)票規(guī)定 ? 第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票 ,虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 四 、 增值稅發(fā)票的重要提示 ? 第二百零六條 偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票數(shù)量巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。 ? 第二百零七條 非法出售增值稅專用發(fā)票數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。 ? 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 四 、 增值稅發(fā)票的重要提示 ? 第二百零八條 非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。 ? 第二百一十條 明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑。 結語 ? 不能掉以輕心 ? 克服悲觀情緒 結語 ? 目前可取得增值稅專用發(fā)票的有： ? 購置設備、汽車、材料、其他商品、辦公用品、勞保用品；支付水、電、氣費、修理費、通訊費、快遞費；支付陸路運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸費、鐵路運輸費；支付研發(fā)和技術、信息技術、文化創(chuàng)意費；支付鑒證費、咨詢費、設計費；物流輔助費、有形動產租賃等。 結語 ? 舊設備出租：使用 3% 稅率，按簡易辦法征收 ? 營改增后購入新設備： 17% ? 出售商品： 17%的稅率 ? 修理設備： 17%的稅率 ? 建筑、運輸勞務： 11% ? 設計、監(jiān)理、勘測、文印曬圖： 6% ? 倉儲、裝卸 :6% 結語 ? 目前，盡量不購買大型機器設備。 ? 砼，可采用來料加工模式。 結語 ? 精細化管理：收入細分、盡量取得可抵扣票據(jù) 結語 ? 改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。 ——3%簡易征收是最后底線 結語 ? 只有相關配套政策制定后，稅企各方才能暢快運行，平穩(wěn)過渡。 ? 讓稅企雙方共同努力，迎接建筑業(yè)營改增的到來，并期待給建筑業(yè)帶來稅收的春天。 由于本人水平有限，不當之處， 懇請各位批評指正！ 謝 謝 大 家！