【正文】 為例，市面上有按3%開票的，也有按17%開票的，不開票的我們就不討論了。住建部辦公廳趕在財稅36號文之前，發(fā)出了關于調(diào)整工程造價計算方法的通知（建辦標[2016]4號文），這個以辦公廳而非部的名義發(fā)的通知，對工程造價進行了一個非常籠統(tǒng)的指導，大概說來分為三步：① 先計算出不含可抵扣增值稅的成本② 再在其基礎上，加上管理費和利潤等標高金 ③ 再乘以111% 于是就得出了整個工程在增值稅環(huán)境之下的造價。營業(yè)稅金及附加＝12,000%＝ 所以，最終得出的工程造價就是12,。所以，營改增之前，一位資深的項目經(jīng)理，可以非常確切地在心中估出一個簡單項目的造價。第二篇：營改增后建筑工程造價計算問題營改增后工程造價計算小議 藍敏之所以說此輪全面增值稅試點中，建筑業(yè)是受影響最大的行業(yè)，原因之一就是增值稅對工程造價的形成，產(chǎn)生了傷筋動骨的影響。對于道路施工企業(yè)，買設備、租新的辦公樓就要策劃了，可以抵扣17%，設備不買如果租也可以抵扣17%的，給公司員工做工作服也可以抵扣17%，給公司管理層買電腦，電子設備，也可以抵扣17%，公司給所有項目經(jīng)理買車產(chǎn)權注冊公司名下，維修費、油費、買車錢、保險費全抵扣。除非是小規(guī)模企業(yè)，但是修路的都是幾千萬上億的項目，肯定是一般納稅人，所以這一塊和營改增之前相比，抵扣就很少。施工企業(yè)只限三種，甲供材項目、清包工項目和老項目，針對這個項目本身，選擇簡易計稅還是一般計稅，選擇了簡易計稅以后，這個項目三年以內(nèi)不能更改，直到完工為止。比如說1170萬，拿來做專票，170萬可以抵扣，如果超過了180天以后沒有去認證，這170萬就不能抵扣增值稅了，財務上這170萬就要進成本，所以采購成本就是1170萬，以后企業(yè)所得稅減去1170萬就減掉了。第三類老項目通過計算，也不需要那么麻煩，直接用簡易計稅。問題六：分包合同5月1日之前已經(jīng)簽訂并施工，但是沒有去建委備案，5月1日以后可以選擇簡易計稅嗎，項目在外縣市。但是，一般小規(guī)模供應商可能開不了那樣的票，在這種情況下，按國家規(guī)定，小規(guī)模供應商沒有資格開專票，只能去稅務局買普票，所以要開只能去當?shù)囟悇站执_增值稅專票給施工企業(yè)，只能抵扣3%。問題四：租賃大型機械設備，取得的租賃發(fā)票能否抵扣？答：可以抵扣，能抵扣17%，因為農(nóng)資租賃公司早在2013年8月13號列為營改增，動產(chǎn)租賃交17%，不動產(chǎn)租賃交11%，所以租的大型機械設備，付的租金要讓他開專票過來，可以抵扣17%。所以以后建筑公司要做辦公樓，就可以先做辦公樓，投入使用以后，再分兩年抵扣。面對如此情景，在5月1日將至之際，建筑工程造價企業(yè)為了更好應對“營改增”，造價人員就需提高自身定價能力。甲供、甲控材料建企無法抵扣。為獲得進項稅額抵扣，必須全部外包，且外包單位具備一般納稅人資格。物資、設備機械大多采用集團集中采購模式，以降低工程成本。七、營改增合同如何簽訂由于建筑業(yè)普遍存在掛靠、資質(zhì)共享、轉包、分包等形式，營業(yè)稅制下這些都不是大問題，然而，營改增后問題就就來了。由于建筑行業(yè)的勞務分包大都屬于小規(guī)模納稅人，無法抵扣，而工程造價中人工成本又是大頭，占總造價約30%。根據(jù)現(xiàn)在的承發(fā)包模式，工程肢解，造價也被肢解。大宗材料如果是甲供，建設單位可以享受抵扣此進項稅，而承包商失去這塊利益。大宗材料如果一般納稅人增值稅率17%，可抵扣；如果小規(guī)模納稅人，適用簡易計稅方法，征收率3%，不得抵扣。銷售額=含稅銷售額247。不含稅收入，只有當進項稅額率8%，增值稅制的企業(yè)稅負率小于原營業(yè)稅率3%。營改增是民之所惡還是所好？民之惡則去之，民之所好則給之，而不能反其道行之。既然如此，營改增下的計價規(guī)則應該“價稅分離”，全部采用“裸價”，人工、材料、機械等全部“價稅分離”，信息價和市場價采集與發(fā)布都要“價稅分離”，還須考慮市場價格上行因素，重構計價體系。但由于實際操作中存在有的可抵扣，有的不能抵扣；有的抵扣多，有的抵扣少；有的是一般納稅人，有的是小規(guī)模納稅人。“營改增”將沖擊原有造價模式，解構目前的造價體系，其課稅對象、計稅方式以及計稅依據(jù)都將發(fā)生重大變化，工程計價規(guī)則、計價依據(jù)、造價信息、合約規(guī)劃等都發(fā)生深刻的變革。根據(jù)之前的營改增試點，企業(yè)稅負大幅增加。5月1日降至，“營改增”的實施將是牽一發(fā)而動全身。最大限度消除“甲供材”不利影響。管理好資質(zhì)施工單位應對現(xiàn)有的資質(zhì)管理辦法進行認真梳理，結合“營改增”后對企業(yè)資質(zhì)管理產(chǎn)生的影響，修改完善資質(zhì)管理辦法。企業(yè)應跟蹤研究住建部和有關部委即將出臺的計價調(diào)整辦法，擬定企業(yè)的工程造價、市場報價體系和策略，積極適應含稅價模式的調(diào)整變化，與市場規(guī)則緊密對接。施工企業(yè)要組織對現(xiàn)有的施工項目進行詳細梳理，統(tǒng)計整理項目類型、行業(yè)性質(zhì)、業(yè)主身份、完工情況、驗工結算、資金撥付、供應商身份等項目信息，掌握施工許可證及施工合同簽訂情況，摸清業(yè)主對增值稅發(fā)票的傾向性要求。以上在“營改增”后都不能操作，轉包、提點大包、掛靠等方式將不能生存。另一種情況，如果協(xié)議簽訂的是發(fā)包方提取的管理費比例不含稅，意味著所有稅負由轉包方承擔，轉包方可能會去取得抵扣發(fā)票，也可能以降低采購價格來補償增加的稅負，但無論采取何種方式，轉包方的預期收益將會因此降低，直接導致偷工減料等影響質(zhì)量和安全的行為發(fā)生。另一方面，中標單位與實際施工單位之間一般不簽訂工程承包或分包合同，而依據(jù)內(nèi)部任務分劈文件或授權文件明確雙方的經(jīng)濟關系及職責，雙方并無合同關系，內(nèi)部總分包之間不開具發(fā)票。目前，住建部雖然下發(fā)了《關于做好建筑業(yè)營改增建設工程計價依據(jù)的調(diào)整準備工作的通知》，只是原則上做出了“價稅分離”的規(guī)定，行業(yè)定額和地區(qū)定額還沒有依據(jù)新的造價體系編制出“營改增”后的新定額，投標只能估算，影響投標報價。八、不可預見因素的發(fā)生潛在著索賠機會4因施工中發(fā)現(xiàn)文物、古董、古建筑基礎和結構、化石、錢幣等有考古、地質(zhì)研究價值的物品所發(fā)生的保護等費用；4異常惡劣氣候條件造成已完工程損壞或質(zhì)量達不到合格標準時的處置費、重新施工費。五、施工條件與施工方法的變化潛在著索賠機會3加速施工引起勞動力資源、周轉材料、機械設備的增加以及各工種交叉干擾增大工作量等額外增加的費用；3因場地狹窄、以致場內(nèi)運輸運距增加所發(fā)生的超運距費用；3因在特殊環(huán)境中或惡劣條件下施工發(fā)生的降效損失和增加的安全防護。導致施工場地不具備或不完全具備施工條件；業(yè)主未按合同規(guī)定將施工所需水、電、電訊線路從施工場地外部接至約定地點，或雖接至約定地點但沒有保證施工期間的需要；業(yè)主沒有按合同規(guī)定開通施工場地與城鄉(xiāng)公共道路的通道或施工場地內(nèi)的主要交通干道、沒有滿足施工運輸?shù)男枰?、沒有保證施工期間的暢通；業(yè)主沒有按合同的約定及時向承包商提供施工場地的工程地質(zhì)和地下管網(wǎng)線路資料，或者提供的數(shù)據(jù)不符合真實準確的要求；業(yè)主末及時辦理施工所需各種證件、批文和臨時用地、占道及鐵路專用線的申報批準手續(xù)而影響施工；業(yè)主未及時將水準點與坐標控制點以書面形式交給承包商；業(yè)主未及時組織有關單位和承包商進行圖紙會審，末及時向承包商進行設計交談；業(yè)主沒有妥善協(xié)調(diào)處理好施工現(xiàn)場周圍地下管線和鄰接建筑物、構筑物的保護而影響施工順利進行；1業(yè)主沒有按照合同的規(guī)定提供應由業(yè)主提供的建筑材料、機械設備；1業(yè)主拖延承擔合同規(guī)定的責任，如拖延圖紙的批準、拖延隱蔽工程的驗收、拖延對承包商所提問題進行答復等，造成施工延誤；1業(yè)主未按合同規(guī)定的時間和數(shù)量支付工程款；1業(yè)主要求趕工；1業(yè)主提前占用部分永久工程；1因業(yè)主中途變更建設計劃，如工程停建、緩建造成施工力量大運遷、構件物質(zhì)積壓倒運、人員機械窩工、合同工期延長、工程維護保管和現(xiàn)場值勤警衛(wèi)工作增加、臨建設施和用料攤銷量加大等造成的經(jīng)濟損失；1因業(yè)主供料無質(zhì)量證明，委托承包商代為檢驗，或按業(yè)主要求對已有合格證明的材料構件、已檢查合格的隱蔽工程進行復驗所發(fā)生的費用；1因業(yè)主所供材料虧方、虧噸、虧量或設計模數(shù)不符合定點廠家定型產(chǎn)品的幾何尺寸，導致施工超耗而增加的量差損失；1因業(yè)主供應的材料、設備未按合約規(guī)定地點堆放的倒運費用或業(yè)主供貨到現(xiàn)場、由承包商代為卸車堆放所發(fā)生的人工和機械臺班費。于是，以什么價格去招標?以什么價格去投標?這就要大家——建材商、建筑商、甲方——一齊摸石頭過河了。于是，最終工程造價出來了：工程造價=(12,450+108)(1+11%)=13,939元。聽說要開專票，供應商一般都會要求“漲價”，假定一番討價還價之后，項目經(jīng)理們發(fā)現(xiàn)，上例中的人材機成本變成了8,500元，再加上總計50%的標高金，含稅造價就成為了：8,500150%=12,750元。從不同人手上買，掰出來的可抵扣增值稅就不同。順便可以看到，在住建部辦公廳看來，未來的工程造價，都是含可抵扣增值稅的含稅價。不論是甲方還是各投標方，都可以按自己對工作量、成本、管理費率、利潤率的認識，來形成自己的工程造價。比如：一個土方工程，工作量有100方，人、材、機的成本分別是50，20，10。工程造價，就是在人、材、機成本的基礎上，加成管理費與利潤，最后再加上營業(yè)稅金及附加。形像說就是：“采購時能以什么樣的價格取得什么樣的發(fā)票”。所以，營改增之前，一位資深的項目經(jīng)理，可以非常確切地在心中估出一個簡單項目的造價。營業(yè)稅金及附加=12,000%=所以，最終得出的工程造價就是12,。住建部辦公廳趕在財稅36號文之前，發(fā)出了關于調(diào)整工程造價計算方法的通知(建辦標[2016]4號文)，這個以辦公廳而非部的名義發(fā)的通知，對工程造價進行了一個非?；\統(tǒng)的指導，大概說來分為三步：① 先計算出不含可抵扣增值稅的成本② 再在其基礎上，加上管理費和利潤等標高金③ 再乘以111%于是就得出了整個工程在增值稅環(huán)境之下的造價。以商混為例，市面上有按3%開票的，也有按17%開票的，不開票的我們就不討論了。為迎接營改增，項目經(jīng)理們必須進行充分的市場調(diào)研。現(xiàn)在還應該盡量把城建稅與教育費附加算一算，假定稅率為10%，則本項目導致的附加稅可以表示為一個方程((12,450+附加稅)11%300)10%=附加稅解這個方程得用到小學四年級的知識，附加稅=108元。營改增后，水泥、砂石、鋼筋、機械的價格肯定會變化，營改增后，能取得多少可抵扣的增值稅專用發(fā)票肯定充滿著變數(shù)。一、業(yè)主的行為潛在著索賠機會因業(yè)主提供的招標文件中的錯誤、漏項或與實際不符，造成中標施工后突破原標價或合同包價造成的經(jīng)濟損失；業(yè)主未按合同規(guī)定交付施工場地；業(yè)主未在合同規(guī)定的期限內(nèi)辦理土地征用、青苗樹木補償、房屋拆遷、清除地面、架空和地下障礙等工作。四、合同文件的缺陷潛在自索賠機會3合同條款規(guī)定用語含糊、不夠準確；3合同條款存在著漏洞，對實際可能發(fā)生的情況未做預料和規(guī)定，缺少某些必不可少的條款；3合同條款之間存在矛盾；3雙方的某些條款中隱含著較大風險，對單方面要求過于苛刻，約束不平衡，甚至發(fā)現(xiàn)某些條文是一種圈套。七、不可抗力事件潛在著索賠機會4因自然災害引起的損失；4因社會**、**引起的損失；4因物價大幅度上漲，造成材料價格、工人工資大幅度上漲而增加的費用。營改增對投標報價的影響按“營改增”后新的定額造價體系沒有建立。一般均以中標單位名義與業(yè)主簽訂工程承包合同，并向業(yè)主開具發(fā)票；但工程項目的成本、費用等均在實際施工單位發(fā)生，這種情況將造成建筑業(yè)“營改增”后工程實施主體與納稅主體不一致問題，即銷項稅在中標單位而進項稅在實際施工單位，進項稅和銷項稅不屬于同一納稅主體，從而造成增值稅抵扣鏈條斷裂，無法抵扣進項稅，導致企業(yè)集團整體增值稅稅負增大。在全額轉包或提點大包的情況下，發(fā)包人因無法取得可抵扣的進項稅發(fā)票，導致稅負增加，增加幅度甚至超過收取的管理費或利潤，從而使利潤大額縮水，甚至出現(xiàn)虧損。為降低稅負，部分掛靠方鋌而走險，通過非法途徑獲得可抵扣發(fā)票，但因缺乏真實的交易行為，有騙稅嫌疑，一旦被稅務機關發(fā)現(xiàn)，其后果將難以估計?！盃I改增”實施后，業(yè)主招投標的規(guī)則將發(fā)生相應變化，企業(yè)的經(jīng)營思維、經(jīng)營模式需要按增值稅下報價。 二要盡量規(guī)避甲供工程項目模式，防止企業(yè)勞務化； 三要建立新項目報價測算模型，確定投標報價方案。其中，11%為建筑業(yè)征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應