【正文】 用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進項稅額，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定給予處罰。支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，否則不予抵扣。記賬憑證：借：營業(yè)費用、應(yīng)繳稅金進項、貸：現(xiàn)金 等運輸合同形式：（1）、簽訂總運輸合同，合同蓋企業(yè)公章，無運輸總金額（2）、按照每單業(yè)務(wù)簽訂運輸合同，合同蓋企業(yè)公章，運輸金額等列明。二、目前企業(yè)運輸發(fā)票實際抵扣情況（江西票等外地運輸票）運輸發(fā)票種類：代開發(fā)票、自開發(fā)票運輸發(fā)票票面情況：代開發(fā)票其發(fā)貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，自開發(fā)票填寫項目不全。３．納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高、經(jīng)過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]617號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、(貨物運輸增值稅專用發(fā)票)和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。該附件第十條第二項、第三項規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！盃I改增”后不能抵扣的情形房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營改增”后不能抵扣進項稅金的特殊增值稅專用發(fā)票主要有：“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票。（2）據(jù)財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規(guī)定：? 適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；? 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得有稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；? 納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。因此，采購合同中，一定要特別注明“材料供應(yīng)商開具3%的增值稅專票”。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。從B處買，采購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業(yè)所得稅2500元。? 舉例：有2個供應(yīng)商A、B A（一般納稅人）：報價11萬7000元 B（小規(guī)模納稅人）：報價11萬。選擇一般納稅人的材料商更合算營改增以后，企業(yè)采購時一定要索取增值稅專用發(fā)票。直接購買工作服的費用，叫做職工福利費，不能抵扣進項稅，而且要扣繳個人所得稅。通過定期結(jié)算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進項稅。這一點，一定要寫進采購合同。（二）材料費： 可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。虛開發(fā)票，如果被稅務(wù)機關(guān)查到，是要受刑事處罰的。不過，增值稅普通發(fā)票的情況比較簡單，但增值稅專用發(fā)票如果不符合國家相關(guān)要求，就不能拿來抵扣的。及早清理。? 營業(yè)稅下，以工程總造價為計稅依據(jù)征營業(yè)稅，與成本費用關(guān)系不大。（1＋10%）10% —150247。（1＋10%）(1+16%)] ＞ [清包工”%]，[ —（萬元）]。? 請分析建筑勞務(wù)公司選哪種增值稅計稅方式有利？ ?簡易辦法下，應(yīng)繳增值稅? 1000247。? 具體：? 建筑勞務(wù)公司采購輔料物資價稅合計＞ “清包工”%，選一般計稅有利。假設(shè)整個“清包工”合同約定工程價稅合計為X，分包方增值稅計算方法選擇: ?一般計稅：建筑勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅：X247。如選簡易計稅，該項目本身發(fā)生成本進項稅不可抵扣；如選一般計稅，該項目本身發(fā)生成本進項稅可抵扣。%時（%），開發(fā)公司選甲供工程稅負(fù)更低；建筑公司宜選簡易計稅，%，較營改增前稅負(fù)率3%要低。= ? 稅負(fù)平衡點： —= ? 則B=%對應(yīng)進項稅占比=%1247。? 建筑企業(yè)計稅方法籌劃? 假如工程總額為1，建筑公司材料占比為B，進項稅額=B247。3%= ? 則A=% ? 對應(yīng)進項稅占比=%1247。)10%= ? 甲供工程：? 開發(fā)公司向建筑公司支付（1— A），可取得進項稅=(1—A)247。? 問題：工程發(fā)包模式上，清包和大包計稅方式如何選擇？ 發(fā)包方式選擇? 發(fā)包方式如何選，使開發(fā)公司（甲方）與建筑公司共贏？ ?? 假設(shè)開發(fā)公司購建安服務(wù)含稅額為1，其中可取得16%專用發(fā)票材料含稅額為A。? 上述貨物都是建筑工程主要原材料，且占工程造價比較大。? 如何解決？納稅人身份選擇（自然人、個體工商戶、一人有限公司）、采購合同的涉稅條款約束。? 稅前工程造價中各項費用包括不得抵扣的進項稅。預(yù)算招標(biāo)需全方位涉稅規(guī)劃。營改增逼迫建筑企業(yè)完善產(chǎn)業(yè)鏈，預(yù)算招標(biāo)的全方位涉稅規(guī)劃，促使人工、材料、機械等成本規(guī)范化、合法化。方案三：“統(tǒng)付”模式下修改合同條款在“統(tǒng)簽”或“分簽”合同中明確，由供應(yīng)商直接向各采購需求單位發(fā)貨或提供服務(wù)，分別開發(fā)票，資金由各采購需求單位以委托付款方式通過集中采購單位統(tǒng)一支付給供應(yīng)商。方案二：內(nèi)部購銷模式集中采購單位統(tǒng)一向供應(yīng)商采購，內(nèi)部與各需求單位簽銷售合同，并開增值稅專票；各采購需求單位分別向集中采購單位付貨款。 現(xiàn)狀：工程造價采取工程量清單計價法編，一般由直接成本、間接費用、利潤和稅金構(gòu)成，其中，稅金原指營業(yè)稅及附加，采用綜合稅率記取。提示：稅改引發(fā)管控模式改變，采購方式、議標(biāo)內(nèi)容、流程、合同流轉(zhuǎn)、造價調(diào)控。? 簡易計稅項目? 工程造價=稅前工程造價（1+3%）。?建安企業(yè)面對材料供應(yīng)商及材料種類“散、雜、小”，且基本由個體戶、小規(guī)模納稅人供應(yīng)，購材料沒發(fā)票或取得非增值稅專用發(fā)票，材料進項稅無法正常抵扣，使建筑業(yè)實際稅負(fù)加大。? 問題：如何化解人工成本不可抵扣問題？?（3）“營改增”對建筑企業(yè)主耗材稅率影響直接增加建筑業(yè)稅負(fù) ?相關(guān)文件：財稅[2009]9號和財稅[2014]57號? 一般納稅人銷售自產(chǎn)下列貨物，可選簡易辦法依3%征收率計算增值稅：①建筑用和生產(chǎn)建筑材料用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；③自來水；④商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。營改增必將增加建筑業(yè)稅負(fù)，擠占利潤空間。? 包工包料：? 開發(fā)公司